Пояснения по налогу на прибыль к уменьшению
Подборка наиболее важных документов по запросу Пояснения по налогу на прибыль к уменьшению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2023 N 13АП-17912/2022 по делу N А56-36758/2020
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано неправомерным предъявлением к вычету сумм НДС по операциям с контрагентами и занижением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.
Решение: Удовлетворено в части.Как указано судом апелляционной инстанции выше, из представленных налоговым органом расчетов следует, что в Акте сверки расчетов действительных налоговых обязательств от 13.12.2022 Инспекция указывает сумму налога на прибыль к доначислению в размере только 265 199 279 руб., а в пояснениях по расчету в форме таблицы Excel от 23.01.2023, Инспекция уже указывает совершено другие данные, признавая в целях налогообложения, расходы в сумме 5 970 700 руб. и соответственно уменьшает доначисленный налог на прибыль на 1 194 140 руб.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано неправомерным предъявлением к вычету сумм НДС по операциям с контрагентами и занижением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.
Решение: Удовлетворено в части.Как указано судом апелляционной инстанции выше, из представленных налоговым органом расчетов следует, что в Акте сверки расчетов действительных налоговых обязательств от 13.12.2022 Инспекция указывает сумму налога на прибыль к доначислению в размере только 265 199 279 руб., а в пояснениях по расчету в форме таблицы Excel от 23.01.2023, Инспекция уже указывает совершено другие данные, признавая в целях налогообложения, расходы в сумме 5 970 700 руб. и соответственно уменьшает доначисленный налог на прибыль на 1 194 140 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльНалоговый кодекс РФ (п. 3 ст. 279) говорит, что при дальнейшей реализации права требования доход (выручка) определяется как стоимость имущества, причитающегося налогоплательщику при последующей уступке или прекращении обязательства. При этом доход можно уменьшить на расходы по приобретению данного права требования. О том, как поступать, если в результате такого уменьшения образовался убыток, в НК РФ не поясняется.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и уплату торгового сбора за IV квартал прошлого года, если не вся сумма торгового сбора уменьшает сумму налога на прибыль за текущий год?..
(Консультация эксперта, 2024)Информация о суммах торгового сбора, уменьшивших налог на прибыль, раскрывается в пояснении к показателю строки 2411 "текущий налог на прибыль" отчета о финансовых результатах.
(Консультация эксперта, 2024)Информация о суммах торгового сбора, уменьшивших налог на прибыль, раскрывается в пояснении к показателю строки 2411 "текущий налог на прибыль" отчета о финансовых результатах.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 27.04.2012 N 1896/12
<О признании частично недействующим абзаца шестого пункта 5.3 Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утв. приказом МНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-23/150>В отзыве на заявление Федеральная налоговая служба просит отказать в удовлетворении заявленного требования, поскольку оспариваемое положение Методических рекомендаций соответствует международным договорам Российской Федерации по вопросам налогообложения, содержащим нормы о допустимости вычета расходов, понесенных иностранными организациями для целей постоянных представительств, и не противоречит пункту 1 статьи 272 Кодекса. В обоснование ФНС России пояснила следующее.
<О признании частично недействующим абзаца шестого пункта 5.3 Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утв. приказом МНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-23/150>В отзыве на заявление Федеральная налоговая служба просит отказать в удовлетворении заявленного требования, поскольку оспариваемое положение Методических рекомендаций соответствует международным договорам Российской Федерации по вопросам налогообложения, содержащим нормы о допустимости вычета расходов, понесенных иностранными организациями для целей постоянных представительств, и не противоречит пункту 1 статьи 272 Кодекса. В обоснование ФНС России пояснила следующее.
Решение Верховного Суда РФ от 31.10.2001
<О признании частично недействительным абзаца 4 пункта 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года N 552>
(Извлечение)В силу ст. 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, исчисляемая как сумма прибыли от реализации продукции, основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
<О признании частично недействительным абзаца 4 пункта 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года N 552>
(Извлечение)В силу ст. 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, исчисляемая как сумма прибыли от реализации продукции, основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.