Пожертвование в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Пожертвование в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.11.2024 N 12АП-4870/2024 по делу N А12-26286/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.19 октября 2021 года налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по прибыли за 2020 год, в которой Общество исключило из сумм расходов и доходов суммы пожертвований, оставив в косвенных расходах лишь сумму чистого риэлторского вознаграждения по ООО "ПроМэнКом".
Требование: О признании недействительным решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.19 октября 2021 года налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по прибыли за 2020 год, в которой Общество исключило из сумм расходов и доходов суммы пожертвований, оставив в косвенных расходах лишь сумму чистого риэлторского вознаграждения по ООО "ПроМэнКом".
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в уточненной налоговой декларации применил пониженную ставку налога на прибыль, предусмотренную для организаций, расположенных на территории Самарской области и направивших не менее 7 процентов прибыли на социально значимые цели. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении льготы, указав, что благополучатель должен был находиться на территории Самарской области, а налогоплательщик осуществил пожертвование организации в другом регионе. Суд пришел к выводу о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения льготы. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что благотворительность носит общегосударственный характер. Поскольку региональное законодательство направлено на развитие Самарской области, денежные средства, используемые для строительства объектов на территории других субъектов, не могут относиться к благотворительным пожертвованиям в целях применения льготы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в уточненной налоговой декларации применил пониженную ставку налога на прибыль, предусмотренную для организаций, расположенных на территории Самарской области и направивших не менее 7 процентов прибыли на социально значимые цели. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении льготы, указав, что благополучатель должен был находиться на территории Самарской области, а налогоплательщик осуществил пожертвование организации в другом регионе. Суд пришел к выводу о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения льготы. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что благотворительность носит общегосударственный характер. Поскольку региональное законодательство направлено на развитие Самарской области, денежные средства, используемые для строительства объектов на территории других субъектов, не могут относиться к благотворительным пожертвованиям в целях применения льготы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2024)По окончании налогового периода необходимо представить в налоговый орган отчет о целевом использовании полученного благотворительного пожертвования в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)По окончании налогового периода необходимо представить в налоговый орган отчет о целевом использовании полученного благотворительного пожертвования в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: Об учете некоммерческими организациями доходов в виде пожертвований и денежных средств, в частности, полученных от физлиц, при исчислении налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.11.2022 N 03-03-06/3/117176)Также сообщается, что вопросы, связанные с порядком заполнения и необходимостью предоставления деклараций по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость, находятся в компетенции Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 30.11.2022 N 03-03-06/3/117176)Также сообщается, что вопросы, связанные с порядком заполнения и необходимостью предоставления деклараций по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость, находятся в компетенции Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Виды поступлений - наименование полученных целевых средств, за счет которых получателями производится расход, определены статьями 251 НК и 264 НК, и присвоенные им коды строк для заполнения Отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 14 Декларации по налогу на прибыль организаций), поименованы соответственно в графе 1 и графе 2 таблицы, приведенной в Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Виды поступлений - наименование полученных целевых средств, за счет которых получателями производится расход, определены статьями 251 НК и 264 НК, и присвоенные им коды строк для заполнения Отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 14 Декларации по налогу на прибыль организаций), поименованы соответственно в графе 1 и графе 2 таблицы, приведенной в Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций.
<Письмо> Минэкономразвития России от 02.02.2022 N 3174-ТИ/Д04и
"О направлении информационных материалов"Пожертвование можно учесть в составе внереализационных расходов в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль за истекший отчетный или налоговый период. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
"О направлении информационных материалов"Пожертвование можно учесть в составе внереализационных расходов в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль за истекший отчетный или налоговый период. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.