Пп. 16 п. 3 ст. 346.12
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп. 16 п. 3 ст. 346.12 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного подрядчиками и поставщиками. Поскольку стоимость ОС превысила установленный подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лимит по УСН, налогоплательщику доначислены налоги по ОСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного подрядчиками и поставщиками. Поскольку стоимость ОС превысила установленный подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лимит по УСН, налогоплательщику доначислены налоги по ОСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: НКО, применяющая УСНО, за счет целевых поступлений приобрела объект основных средств. Учитывается ли стоимость такого объекта при определении ограничения на применение УСНО, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4
Готовое решение: Что учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Предельные размеры доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права на УСН тоже увеличены. С 2025 г. право на применение УСН сохраняется, если у организации или ИП одновременно выполняются следующие условия (пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486):
(КонсультантПлюс, 2024)Предельные размеры доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права на УСН тоже увеличены. С 2025 г. право на применение УСН сохраняется, если у организации или ИП одновременно выполняются следующие условия (пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486):
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам налоговой проверки инспекция пришла к выводу о неправомерном прекращении применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения до истечения календарного года, несмотря на то, что в течение года остаточная стоимость основных средств предпринимателя превысила предельное значение, установленное подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам налоговой проверки инспекция пришла к выводу о неправомерном прекращении применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения до истечения календарного года, несмотря на то, что в течение года остаточная стоимость основных средств предпринимателя превысила предельное значение, установленное подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.