Пп 25 п 3 ст 149
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 25 п 3 ст 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Например, безвозмездная передача в рекламных целях товаров ценой 300 руб. и меньше НДС не облагается (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, безвозмездная передача в рекламных целях товаров ценой 300 руб. и меньше НДС не облагается (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДС подарки
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - когда подарки вы раздаете в рекламных целях и стоимость одного подарка не больше 300 руб. В этом случае НДС не начисляется, а "входной" налог не принимается к вычету (пп. 25 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - когда подарки вы раздаете в рекламных целях и стоимость одного подарка не больше 300 руб. В этом случае НДС не начисляется, а "входной" налог не принимается к вычету (пп. 25 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Основанием для доначисления НДС послужил вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету названной суммы "входящего" налога в нарушение подп. 25 п. 3 ст. 149 и подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ. По мнению налогового органа, приобретенная покупателем рекламная продукция не предназначена для использования в облагаемых НДС операциях, поскольку не имеет ценности для потребителей и, соответственно, не может быть использована иным образом, кроме как для получения информации о продавце и его товарах, а не для ее реализации покупателям.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Основанием для доначисления НДС послужил вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету названной суммы "входящего" налога в нарушение подп. 25 п. 3 ст. 149 и подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ. По мнению налогового органа, приобретенная покупателем рекламная продукция не предназначена для использования в облагаемых НДС операциях, поскольку не имеет ценности для потребителей и, соответственно, не может быть использована иным образом, кроме как для получения информации о продавце и его товарах, а не для ее реализации покупателям.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"В случае же передачи товаров (работ, услуг) в рекламных целях такие операции подлежат налогообложению на основании подпункта 25 пункта 3 статьи 149 Кодекса, если расходы на приобретение (создание) единицы товаров (работ, услуг) превышают 100 рублей.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"В случае же передачи товаров (работ, услуг) в рекламных целях такие операции подлежат налогообложению на основании подпункта 25 пункта 3 статьи 149 Кодекса, если расходы на приобретение (создание) единицы товаров (работ, услуг) превышают 100 рублей.
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)операции, освобожденные от налога согласно ст. 149 НК РФ. Например, вы получаете проценты по денежным займам или распространяете рекламные материалы, стоимость которых не превышает 300 руб. за единицу (пп. 15, 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)операции, освобожденные от налога согласно ст. 149 НК РФ. Например, вы получаете проценты по денежным займам или распространяете рекламные материалы, стоимость которых не превышает 300 руб. за единицу (пп. 15, 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача продукции, товаров (работ, услуг) в целях рекламной акции
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: пп. 1, 2 п. 1 ст. 146, пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ
Облагается ли НДС передача продукции, товаров (работ, услуг) в целях рекламной акции
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: пп. 1, 2 п. 1 ст. 146, пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Бесплатная раздача продукции себестоимостью меньше 100 руб. за единицу, произведенная в рекламных целях, в силу подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ является не облагаемой НДС операцией. Таким образом, в I квартале 2023 г. у организации были как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, что требует раздельного учета затрат в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Бесплатная раздача продукции себестоимостью меньше 100 руб. за единицу, произведенная в рекламных целях, в силу подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ является не облагаемой НДС операцией. Таким образом, в I квартале 2023 г. у организации были как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, что требует раздельного учета затрат в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ (передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ (передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей).
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)<24> подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 17.10.2016 N 03-03-06/2/60252.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)<24> подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 17.10.2016 N 03-03-06/2/60252.
Готовое решение: Реализация каких товаров не облагается НДС
(КонсультантПлюс, 2025)передача товаров, расходы на приобретение (создание) которых не превышают 300 руб. за единицу, в рекламных целях (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)передача товаров, расходы на приобретение (создание) которых не превышают 300 руб. за единицу, в рекламных целях (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ изменены положения подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ: лимит расходов на единицу рекламных материалов для освобождения от НДС увеличен со 100 до 300 рублей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ изменены положения подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ: лимит расходов на единицу рекламных материалов для освобождения от НДС увеличен со 100 до 300 рублей.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Согласно подпункту 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей, освобождается от налогообложения НДС. Для применения этой нормы важно определить, является ли рекламная продукция товаром. Если рекламная продукция не обладает потребительской ценностью, то есть не является товаром, то она не облагается НДС. Например, если организация раздает каталоги, рекламные брошюры, то НДС не начисляется, так как такая продукция не признается товаром. Если же в рекламных целях передается продукция в виде товара, например ручки с логотипом, которые раздают клиентам в ходе рекламной кампании, то такая передача освобождается от налогообложения НДС в зависимости от стоимости единицы товара - при стоимости товара 300 рублей и менее НДС не начисляется и, наоборот, при стоимости товара свыше 300 рублей НДС начисляется.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Согласно подпункту 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей, освобождается от налогообложения НДС. Для применения этой нормы важно определить, является ли рекламная продукция товаром. Если рекламная продукция не обладает потребительской ценностью, то есть не является товаром, то она не облагается НДС. Например, если организация раздает каталоги, рекламные брошюры, то НДС не начисляется, так как такая продукция не признается товаром. Если же в рекламных целях передается продукция в виде товара, например ручки с логотипом, которые раздают клиентам в ходе рекламной кампании, то такая передача освобождается от налогообложения НДС в зависимости от стоимости единицы товара - при стоимости товара 300 рублей и менее НДС не начисляется и, наоборот, при стоимости товара свыше 300 рублей НДС начисляется.
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Ответ на вопрос зависит от себестоимости образцов. Если их цена не превышает установленного лимита по стоимости за штуку, а он составляет 300 рублей за единицу с учетом НДС, то начислять налог не нужно в силу правил, определенных подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. Если ли же размер себестоимости образца выше, то налог надо платить в обычном порядке.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Ответ на вопрос зависит от себестоимости образцов. Если их цена не превышает установленного лимита по стоимости за штуку, а он составляет 300 рублей за единицу с учетом НДС, то начислять налог не нужно в силу правил, определенных подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. Если ли же размер себестоимости образца выше, то налог надо платить в обычном порядке.
Готовое решение: Облагается ли НДС раздача рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)Если продукция является самостоятельным товаром, например, вы раздаете образцы или пробники собственной продукции, то важно, сколько составили расходы на приобретение (создание) ее единицы: 300 руб. и менее или свыше 300 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если продукция является самостоятельным товаром, например, вы раздаете образцы или пробники собственной продукции, то важно, сколько составили расходы на приобретение (создание) ее единицы: 300 руб. и менее или свыше 300 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).