Правило 5 процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Правило 5 процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 395 ГК РФ "Ответственность за неисполнение денежного обязательства"1.4.5. По общему правилу размер процентов за пользование чужими денежными средствами не может быть уменьшен по правилам о снижении неустойки (позиция ВС РФ) >>>
Перечень позиций высших судов к ст. 330 ГК РФ "Понятие неустойки"2.5.4. По общему правилу одновременное взыскание неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами не допускается, кроме случаев, когда неустойка носит штрафной характер (позиция ВС РФ, ВАС РФ) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как применять правило пяти процентов для раздельного учета "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как применять правило пяти процентов для раздельного учета "входного" НДС
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Правило 5%: принять к вычету можно весь НДС по общехозяйственным расходам, если расходы на необлагаемые операции меньше 5% всех расходов, связанных с реализацией. В расходы на необлагаемые операции включайте и часть общехозяйственных расходов, которая к ним относится. Порядок ее расчета закрепите в учетной политике, например, пропорционально доле прямых расходов на необлагаемые операции в общей сумме прямых расходов (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 06.02.2023 N 03-07-11/9081, от 23.04.2018 N 03-07-11/27256).
(Издательство "Главная книга", 2025)Правило 5%: принять к вычету можно весь НДС по общехозяйственным расходам, если расходы на необлагаемые операции меньше 5% всех расходов, связанных с реализацией. В расходы на необлагаемые операции включайте и часть общехозяйственных расходов, которая к ним относится. Порядок ее расчета закрепите в учетной политике, например, пропорционально доле прямых расходов на необлагаемые операции в общей сумме прямых расходов (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 06.02.2023 N 03-07-11/9081, от 23.04.2018 N 03-07-11/27256).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце четвертом настоящего пункта суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)Налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце четвертом настоящего пункта суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.
Статья: Нормативно-правовое обеспечение мер поддержки IT-сферы и трудовые права IT-специалистов
(Митрясова А.С.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Постановлениями Правительства РФ от 30 апреля 2022 г. N 805 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета акционерному обществу "ДОМ.РФ" в виде вклада в имущество акционерного общества "ДОМ.РФ", не увеличивающего его уставный капитал, на цели возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и Правил возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий", от 23 января 2023 г. N 72 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2022 г. N 805" утверждены параметры льготной ипотечной программы для специалистов IT-сферы. Размер процентной ставки по ипотечному кредиту по общему правилу установлен до 5% годовых в отношении части кредита, не превышающей лимит (9 млн руб. для субъектов РФ с населением до 1 млн человек, 18 млн руб. для остальных). Льготной ипотечной программой могут воспользоваться работники аккредитованных IT-компаний в возрасте от 18 до 50 лет при условии, что размер средней заработной платы за последние три месяца составлял не менее 120 тыс. для сотрудников компаний, расположенных в городах-миллионниках, и не менее 70 тыс. для сотрудников компаний из других городов или муниципальных образований. Срок действия программы - до 31 декабря 2024 г. включительно.
(Митрясова А.С.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Постановлениями Правительства РФ от 30 апреля 2022 г. N 805 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета акционерному обществу "ДОМ.РФ" в виде вклада в имущество акционерного общества "ДОМ.РФ", не увеличивающего его уставный капитал, на цели возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и Правил возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий", от 23 января 2023 г. N 72 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2022 г. N 805" утверждены параметры льготной ипотечной программы для специалистов IT-сферы. Размер процентной ставки по ипотечному кредиту по общему правилу установлен до 5% годовых в отношении части кредита, не превышающей лимит (9 млн руб. для субъектов РФ с населением до 1 млн человек, 18 млн руб. для остальных). Льготной ипотечной программой могут воспользоваться работники аккредитованных IT-компаний в возрасте от 18 до 50 лет при условии, что размер средней заработной платы за последние три месяца составлял не менее 120 тыс. для сотрудников компаний, расположенных в городах-миллионниках, и не менее 70 тыс. для сотрудников компаний из других городов или муниципальных образований. Срок действия программы - до 31 декабря 2024 г. включительно.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос: Необходимо ли для расчета правила 5% включать расходы, связанные с получением займа в банке, то есть сумму процентов по кредиту, уплачиваемому банку?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос: Необходимо ли для расчета правила 5% включать расходы, связанные с получением займа в банке, то есть сумму процентов по кредиту, уплачиваемому банку?
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)будете ли вы применять правило 5 процентов;
(КонсультантПлюс, 2025)будете ли вы применять правило 5 процентов;
Готовое решение: Как учреждению вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как применять правило "пяти процентов" для раздельного учета "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как применять правило "пяти процентов" для раздельного учета "входного" НДС
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации 1: Организация совмещает облагаемые и не облагаемые НДС операции. Применяет правило 5%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации 1: Организация совмещает облагаемые и не облагаемые НДС операции. Применяет правило 5%.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2. Достаточно много споров в правоприменительной практике вызывает состав ст. 119 НК РФ, предусматривающий ответственность за непредставление налоговой декларации. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета по общему правилу влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2. Достаточно много споров в правоприменительной практике вызывает состав ст. 119 НК РФ, предусматривающий ответственность за непредставление налоговой декларации. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета по общему правилу влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Во-первых, согласно поправкам, вступившим в силу 13.07.2020 <1>, ст. 55 ГрК РФ была дополнена п. 6.2, в соответствии с которым установлен допустимый процент отклонения площади построенного объекта капитального строительства от площади, указанной в проектной документации и (или) разрешении на строительство - такое отклонение не должно превышать установленную в разрешении на строительство и (или) проектной документации площадь более чем на 5%. Аналогичное правило распространено также на линейные объекты с 12.07.2021 <2>. Если такое превышение будет допущено, то застройщику будет отказано в выдаче разрешения на ввод в эксплуатацию. Таким образом, риски для застройщиков в отказе получения разрешения на ввод в эксплуатацию по основаниям, предусмотренным в п. 3 (см. выше), существенным образом снизились.
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Во-первых, согласно поправкам, вступившим в силу 13.07.2020 <1>, ст. 55 ГрК РФ была дополнена п. 6.2, в соответствии с которым установлен допустимый процент отклонения площади построенного объекта капитального строительства от площади, указанной в проектной документации и (или) разрешении на строительство - такое отклонение не должно превышать установленную в разрешении на строительство и (или) проектной документации площадь более чем на 5%. Аналогичное правило распространено также на линейные объекты с 12.07.2021 <2>. Если такое превышение будет допущено, то застройщику будет отказано в выдаче разрешения на ввод в эксплуатацию. Таким образом, риски для застройщиков в отказе получения разрешения на ввод в эксплуатацию по основаниям, предусмотренным в п. 3 (см. выше), существенным образом снизились.
Готовое решение: Как распределить НДС по косвенным расходам
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете правило 5 процентов, то в тех кварталах, в которых доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5% от общей суммы расходов, "входной" НДС по косвенным (общехозяйственным) расходам можно принимать к вычету (при условии, что вы вправе принимать "входной" ("ввозной") налог к вычету) в полной сумме, не распределяя (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете правило 5 процентов, то в тех кварталах, в которых доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5% от общей суммы расходов, "входной" НДС по косвенным (общехозяйственным) расходам можно принимать к вычету (при условии, что вы вправе принимать "входной" ("ввозной") налог к вычету) в полной сумме, не распределяя (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Актуальные проблемы противодействия деятельности криптовалютных пирамид
(Мурадян С.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Финансовая пирамида PlusToken представляла собой еще один всемирно известный пример подобной схемы. PlusToken, основанная в 2018 году, рекламировалась в популярном китайском мессенджере WeChat с обещаниями возврата инвестиций в размере 10 - 30 процентов в месяц. Организована она была по принципу платформы BitConnect - с токенами Plus и дивидендами. Чтобы усилить чувство безопасности, по заверениям организаторов, инвесторы могли вывести свои монеты в любое время. Однако разработчики проекта предусмотрительно установили правило, согласно которому 5 процентов от комиссионных удерживались при выводе монет в течение 28 дней и только 1 процент - после 28 дней <9>. При этом капитализация токенов BitConnect на вершине торгов составляла немногим более 3,4 миллиарда долларов, а капитализация PlusToken - уже 17 миллиардов долларов.
(Мурадян С.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Финансовая пирамида PlusToken представляла собой еще один всемирно известный пример подобной схемы. PlusToken, основанная в 2018 году, рекламировалась в популярном китайском мессенджере WeChat с обещаниями возврата инвестиций в размере 10 - 30 процентов в месяц. Организована она была по принципу платформы BitConnect - с токенами Plus и дивидендами. Чтобы усилить чувство безопасности, по заверениям организаторов, инвесторы могли вывести свои монеты в любое время. Однако разработчики проекта предусмотрительно установили правило, согласно которому 5 процентов от комиссионных удерживались при выводе монет в течение 28 дней и только 1 процент - после 28 дней <9>. При этом капитализация токенов BitConnect на вершине торгов составляла немногим более 3,4 миллиарда долларов, а капитализация PlusToken - уже 17 миллиардов долларов.