Право аренды земельного участка облагается ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Право аренды земельного участка облагается ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства - многофункциональный гостиничный комплекс, цена приобретения включала в себя стоимость самого объекта незавершенного строительства, стоимость двух земельных участков и стоимость прав аренды участков. Приобретенный объект, за исключением прав аренды, общество продало дочерней организации с убытком. НДС, приходящийся на стоимость приобретения прав аренды, налогоплательщик заявил к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку приобретенные права не использовались в деятельности, облагаемой НДС. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии НДС к вычету. Суд отметил, что срок действия прав аренды заканчивался через месяц после их приобретения, налогоплательщик, не являющийся резидентом свободного порта, не мог претендовать на его продление, то есть заведомо не мог использовать приобретенные права в облагаемых НДС операциях. Суд отметил, что на основании подп. 33 п. 2 ст. 39.6 ЗК РФ по окончании срока аренды участков налогоплательщиком они без проведения торгов были переданы его дочерней организации - резиденту свободного порта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства - многофункциональный гостиничный комплекс, цена приобретения включала в себя стоимость самого объекта незавершенного строительства, стоимость двух земельных участков и стоимость прав аренды участков. Приобретенный объект, за исключением прав аренды, общество продало дочерней организации с убытком. НДС, приходящийся на стоимость приобретения прав аренды, налогоплательщик заявил к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку приобретенные права не использовались в деятельности, облагаемой НДС. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии НДС к вычету. Суд отметил, что срок действия прав аренды заканчивался через месяц после их приобретения, налогоплательщик, не являющийся резидентом свободного порта, не мог претендовать на его продление, то есть заведомо не мог использовать приобретенные права в облагаемых НДС операциях. Суд отметил, что на основании подп. 33 п. 2 ст. 39.6 ЗК РФ по окончании срока аренды участков налогоплательщиком они без проведения торгов были переданы его дочерней организации - резиденту свободного порта.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между предпринимателем и его сыном был заключен договор дарения земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости. Полагая, что договор заключен между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, предприниматель не исчислил НДС. Суд установил, что объект недвижимости использовался для осуществления предпринимательской деятельности, предназначался для использования именно в предпринимательских целях, так как представлял собой магазин. Сам налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя как в период строительства и ввода в эксплуатацию спорного объекта недвижимости, так и в период его передачи сыну по договору дарения. Налогоплательщик применял ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" и фактически получал доход по договорам аренды на передачу частей спорного объекта недвижимости юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе для использования под розничную торговлю. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения подлежит обложению НДС в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал правомерным доначисление НДС с реализации магазина по договору дарения на основании данных о рыночной стоимости объекта недвижимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между предпринимателем и его сыном был заключен договор дарения земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости. Полагая, что договор заключен между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, предприниматель не исчислил НДС. Суд установил, что объект недвижимости использовался для осуществления предпринимательской деятельности, предназначался для использования именно в предпринимательских целях, так как представлял собой магазин. Сам налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя как в период строительства и ввода в эксплуатацию спорного объекта недвижимости, так и в период его передачи сыну по договору дарения. Налогоплательщик применял ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" и фактически получал доход по договорам аренды на передачу частей спорного объекта недвижимости юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе для использования под розничную торговлю. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения подлежит обложению НДС в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал правомерным доначисление НДС с реализации магазина по договору дарения на основании данных о рыночной стоимости объекта недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ арендная плата за право пользования земельным участком НДС не облагается.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ арендная плата за право пользования земельным участком НДС не облагается.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ арендная плата за право пользования земельным участком НДС не облагается.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ арендная плата за право пользования земельным участком НДС не облагается.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<О признании реализации имущественного права в счет погашения долга объектом налогообложения>Поскольку реализацию права аренды земельного участка и доход от данной сделки предприниматель не учел при исчислении НДС и НДФЛ, инспекция доначислила налоги, а также пени и штрафы. ИП, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Суды трех инстанций поддержали требования предпринимателя. Они указали, что возврат займа путем передачи имущественного права аренды земельного участка не облагается НДС и НДФЛ. В связи с этим суды трех инстанций признали доначисления необоснованными.
<О признании реализации имущественного права в счет погашения долга объектом налогообложения>Поскольку реализацию права аренды земельного участка и доход от данной сделки предприниматель не учел при исчислении НДС и НДФЛ, инспекция доначислила налоги, а также пени и штрафы. ИП, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Суды трех инстанций поддержали требования предпринимателя. Они указали, что возврат займа путем передачи имущественного права аренды земельного участка не облагается НДС и НДФЛ. В связи с этим суды трех инстанций признали доначисления необоснованными.
Письмо МНС РФ от 10.06.2002 N 03-1-09/1558/16-Х194
"О порядке исчисления НДС при аренде земельных участков"Учитывая вышеизложенное, платежи, взимаемые территориальными органами Росземкадастра (Москомземом) за право заключения договора аренды, поступающие в соответствующие уровни бюджетов, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
"О порядке исчисления НДС при аренде земельных участков"Учитывая вышеизложенное, платежи, взимаемые территориальными органами Росземкадастра (Москомземом) за право заключения договора аренды, поступающие в соответствующие уровни бюджетов, налогом на добавленную стоимость не облагаются.