Право на имущественный вычет при продаже недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Право на имущественный вычет при продаже недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 220 НК РФЕсли несколько долей принадлежат разным собственникам и часть из них реализуется по одному договору купли-продажи, то размер имущественного вычета определяется пропорционально проданному объекту недвижимого имущества, а не доле в праве собственности на весь объект >>>
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за завышения размера имущественного вычета, применяемого к доходу от продажи доли в квартире (жилом доме и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть вероятность, что доначисление НДФЛ признают неправомерным, если суд придет к выводу, что налоговый орган в ходе проверки не учел наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих расходы на приобретение недвижимости, и не предоставил право уменьшить доходы от продажи на расходы по ее приобретению вместо применения имущественного вычета
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть вероятность, что доначисление НДФЛ признают неправомерным, если суд придет к выводу, что налоговый орган в ходе проверки не учел наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих расходы на приобретение недвижимости, и не предоставил право уменьшить доходы от продажи на расходы по ее приобретению вместо применения имущественного вычета
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2022 N Ф02-6145/2022 <О предоставлении судом профессионального налогового вычета>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Судьи согласились с отсутствием у гражданина права на имущественный вычет при реализации недвижимости. Однако, по мнению арбитров, ему положен профвычет в размере 20% дохода от предпринимательской деятельности.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Судьи согласились с отсутствием у гражданина права на имущественный вычет при реализации недвижимости. Однако, по мнению арбитров, ему положен профвычет в размере 20% дохода от предпринимательской деятельности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"По смыслу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, граждане вправе продавать жилые помещения, являющиеся как единым объектом права общей долевой собственности, так и выделенными из них в натуре долями, признаваемыми объектом индивидуальной, а не общей долевой собственности, и получать при этом право на имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей (при нахождении имущества в собственности менее трех лет). В данном подпункте помимо закрытого перечня жилой недвижимости, при продаже которой возникает право на имущественный налоговый вычет, содержится указание на возможность получения такого вычета при продаже "иного имущества" - в сумме, не превышающей 125 000 рублей, если "иное имущество" находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже "иного имущества", если оно находилось в собственности налогоплательщика три года и более.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"По смыслу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, граждане вправе продавать жилые помещения, являющиеся как единым объектом права общей долевой собственности, так и выделенными из них в натуре долями, признаваемыми объектом индивидуальной, а не общей долевой собственности, и получать при этом право на имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей (при нахождении имущества в собственности менее трех лет). В данном подпункте помимо закрытого перечня жилой недвижимости, при продаже которой возникает право на имущественный налоговый вычет, содержится указание на возможность получения такого вычета при продаже "иного имущества" - в сумме, не превышающей 125 000 рублей, если "иное имущество" находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже "иного имущества", если оно находилось в собственности налогоплательщика три года и более.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи объекта недвижимого имущества, полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-04-05/54628)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по доходам от продажи недвижимого имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-04-05/54628)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по доходам от продажи недвижимого имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Статья: Налоговые последствия участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Кроме того, ИП, уплачивающий НДФЛ по ставке 13%, так же, как и обычное физическое лицо, имеет право на вычеты: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные (за исключением вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества или транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности). Поэтому риски заказчика при заключении договора с ИП минимальны. Заказчику достаточно проверить действующий статус ИП на официальном сайте ФНС России. В случае если ИП в процессе выполнения договорных обязательств сменит налоговый режим на НПД, это не повлечет дополнительных расходов заказчика и также расторжения договора <13>.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Кроме того, ИП, уплачивающий НДФЛ по ставке 13%, так же, как и обычное физическое лицо, имеет право на вычеты: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные (за исключением вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества или транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности). Поэтому риски заказчика при заключении договора с ИП минимальны. Заказчику достаточно проверить действующий статус ИП на официальном сайте ФНС России. В случае если ИП в процессе выполнения договорных обязательств сменит налоговый режим на НПД, это не повлечет дополнительных расходов заказчика и также расторжения договора <13>.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет по объекту незавершенного строительства?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на имущественный вычет при продаже объекта незавершенного строительства
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на имущественный вычет при продаже объекта незавершенного строительства
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.12.2024 N 03-04-05/122245 <Как исчислить срок владения новыми объектами недвижимости, созданными из старого?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)В общем случае поступления от продажи недвижимости освобождаются от налогообложения НДФЛ, если объект находился в собственности физического лица в течение минимального предельного срока владения или более (п. 17.1 ст. 217, п. п. 1, 2 ст. 217.1 НК РФ). Несоблюдение этого срока приводит к налогообложению НДФЛ поступлений от продажи недвижимости в обычном порядке, включая право продавца на имущественный вычет (Письма Минфина России от 17.05.2024 N 03-04-05/45170, от 11.04.2024 N 03-04-05/33749, от 08.12.2022 N 03-04-05/120364).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)В общем случае поступления от продажи недвижимости освобождаются от налогообложения НДФЛ, если объект находился в собственности физического лица в течение минимального предельного срока владения или более (п. 17.1 ст. 217, п. п. 1, 2 ст. 217.1 НК РФ). Несоблюдение этого срока приводит к налогообложению НДФЛ поступлений от продажи недвижимости в обычном порядке, включая право продавца на имущественный вычет (Письма Минфина России от 17.05.2024 N 03-04-05/45170, от 11.04.2024 N 03-04-05/33749, от 08.12.2022 N 03-04-05/120364).
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Ф.И.О. 2 в период 2013 - 2017 гг. продала четыре объекта недвижимости, период владения ей указанными объектами недвижимости был незначительный. В связи с чем налоговый орган пришел к выводу, что деятельность Ф.И.О. 2 по возмездному отчуждению объектов недвижимости являлась предпринимательской, в связи с этим она не имеет право на получение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, в том числе путем уменьшения суммы своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ей и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Ф.И.О. 2 в период 2013 - 2017 гг. продала четыре объекта недвижимости, период владения ей указанными объектами недвижимости был незначительный. В связи с чем налоговый орган пришел к выводу, что деятельность Ф.И.О. 2 по возмездному отчуждению объектов недвижимости являлась предпринимательской, в связи с этим она не имеет право на получение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, в том числе путем уменьшения суммы своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ей и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Вопрос: Как ИП, применяющему ОСН, учесть стоимость приобретенного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В то же время на основании пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 2.1 или 2.2 п. 2 ст. 220 НК РФ, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В то же время на основании пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 2.1 или 2.2 п. 2 ст. 220 НК РФ, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@ <Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2023 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Итак, есть важное условие для определения НДФЛ-базы из кадастровой стоимости при исчислении налога от продажи недвижимости или получения ее в дар (конечно, если такие доходы не освобождены от налогообложения). Сведения о ее кадастровой стоимости должны значиться в ЕГРН на 1 января года, в котором состоялась госрегистрация перехода права собственности.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Итак, есть важное условие для определения НДФЛ-базы из кадастровой стоимости при исчислении налога от продажи недвижимости или получения ее в дар (конечно, если такие доходы не освобождены от налогообложения). Сведения о ее кадастровой стоимости должны значиться в ЕГРН на 1 января года, в котором состоялась госрегистрация перехода права собственности.
Статья: Дела наследственные
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Имущественный налоговый вычет при продаже
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Имущественный налоговый вычет при продаже
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение объекта недвижимости, если право на вычет реализовано в несовершеннолетнем возрасте по квартире, приобретенной до 01.01.2014.
(Письмо ФНС России от 25.06.2024 N БС-4-11/7144@)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение объекта недвижимости, если право на вычет реализовано в несовершеннолетнем возрасте по квартире, приобретенной до 01.01.2014.
(Письмо ФНС России от 25.06.2024 N БС-4-11/7144@)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение объекта недвижимости, если право на вычет реализовано в несовершеннолетнем возрасте по квартире, приобретенной до 01.01.2014.
Ситуация: Как облагается доход, полученный по договору мены квартир, и можно ли получить имущественный вычет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Воспользоваться имущественными вычетами при обмене квартирами можно в том же порядке, что и при обычной покупке (продаже) недвижимости.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Воспользоваться имущественными вычетами при обмене квартирами можно в том же порядке, что и при обычной покупке (продаже) недвижимости.