Право на использование товарного знака налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Право на использование товарного знака налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 53.1 ГК РФисказил документацию общества в целях занижения налогооблагаемой базы, что по итогам налоговой проверки привело к начислению пеней и штрафов >>>
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неудержании обществом налога при выплате дохода иностранной компании за передачу ключей активации вместе с лицензионным программным обеспечением. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости удержания налога на прибыль при выплате данного дохода, указав, что по условиями контракта иностранная компания фактически предоставляет обществу право использования промышленного оборудования, поскольку программное обеспечение без промышленного оборудования отдельной ценности не имеет, предоставляя ключи/файлы активации вместе с лицензионным программным обеспечением, поставщик предоставляет и право использования промышленного оборудования - сортировочного центра, заключенный контракт должен быть квалифицирован как лицензионный договор на право пользования промышленным оборудованием. Суд указал, что заключенная между Правительством СССР и Правительством Японии Конвенция от 18.01.1986 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" допускает удержание налога на доходы с вознаграждения, выплачиваемого иностранной компании за пользование промышленным оборудованием, в том числе предоставление права использования любого патента, товарного знака, чертежа или модели, плана, секретной формулы или процесса, по ставке не более 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неудержании обществом налога при выплате дохода иностранной компании за передачу ключей активации вместе с лицензионным программным обеспечением. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости удержания налога на прибыль при выплате данного дохода, указав, что по условиями контракта иностранная компания фактически предоставляет обществу право использования промышленного оборудования, поскольку программное обеспечение без промышленного оборудования отдельной ценности не имеет, предоставляя ключи/файлы активации вместе с лицензионным программным обеспечением, поставщик предоставляет и право использования промышленного оборудования - сортировочного центра, заключенный контракт должен быть квалифицирован как лицензионный договор на право пользования промышленным оборудованием. Суд указал, что заключенная между Правительством СССР и Правительством Японии Конвенция от 18.01.1986 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" допускает удержание налога на доходы с вознаграждения, выплачиваемого иностранной компании за пользование промышленным оборудованием, в том числе предоставление права использования любого патента, товарного знака, чертежа или модели, плана, секретной формулы или процесса, по ставке не более 10 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, по общему правилу доходы иностранной организации в виде роялти за предоставление права использования товарных знаков облагаются налогом на прибыль в РФ и российская организация является налоговым агентом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, по общему правилу доходы иностранной организации в виде роялти за предоставление права использования товарных знаков облагаются налогом на прибыль в РФ и российская организация является налоговым агентом.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы получили безвозмездно право на использование товарного знака, то при расчете налога на прибыль учитывайте его как безвозмездно полученное имущественное право в общем порядке. Возникший внереализационный доход (за исключением случаев, когда безвозмездное получение не учитывается в доходах) определяйте исходя из рыночных цен идентичных прав с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29182, от 04.04.2022 N 03-03-06/1/27705).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы получили безвозмездно право на использование товарного знака, то при расчете налога на прибыль учитывайте его как безвозмездно полученное имущественное право в общем порядке. Возникший внереализационный доход (за исключением случаев, когда безвозмездное получение не учитывается в доходах) определяйте исходя из рыночных цен идентичных прав с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29182, от 04.04.2022 N 03-03-06/1/27705).
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)По результатам выездной проверки налоговая инспекция установила, что российская организация использовала товарный знак, правообладателем которого являлась компания, зарегистрированная в иностранной юрисдикции, не обеспечивающей обмен налоговой информацией и не заключившей международный договор об устранении двойного налогообложения с Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)По результатам выездной проверки налоговая инспекция установила, что российская организация использовала товарный знак, правообладателем которого являлась компания, зарегистрированная в иностранной юрисдикции, не обеспечивающей обмен налоговой информацией и не заключившей международный договор об устранении двойного налогообложения с Российской Федерации.
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"4. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за пользование или за предоставление права пользования любого авторского права, патента, торгового знака, дизайна или модели, плана, секретной формулы, или процесса, или другого нематериального актива, или за пользование или за предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, и включает платежи любого вида, касающиеся кинофильмов или работы над фильмами, видеопленками или другими средствами воспроизведения для использования в связи с телевизионным вещанием.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"4. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за пользование или за предоставление права пользования любого авторского права, патента, торгового знака, дизайна или модели, плана, секретной формулы, или процесса, или другого нематериального актива, или за пользование или за предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, и включает платежи любого вида, касающиеся кинофильмов или работы над фильмами, видеопленками или другими средствами воспроизведения для использования в связи с телевизионным вещанием.