Право на вычет НДС по основным средствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Право на вычет НДС по основным средствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ГУП было передано на праве хозяйственного управления недвижимое имущество, созданное подрядными организациями по госзаказу за счет бюджетных средств. После постановки имущества на учет ГУП приняло к вычету НДС, уплаченный подрядным организациям заказчиком при выполнении работ. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов. ГУП оспорило отказ в налоговых вычетах, указав, что объекты, переданные ему на праве хозяйственного ведения, непосредственно используются им в облагаемой НДС деятельности. Суд установил, что предприятие не являлось техническим заказчиком и получателем бюджетных средств, получило только результат строительно-монтажных работ в виде переданных ему завершенных объектов. Суд признал правомерным отказ в налоговых вычетах, указав, что поскольку ГУП не финансировало и не принимало работы и услуги, не приобретало основные средства в собственность, ему не предъявлялся НДС, то, соответственно, у него отсутствует право на возмещение НДС из бюджета, так как не выполнены условия, предусмотренные ст. 171 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ГУП было передано на праве хозяйственного управления недвижимое имущество, созданное подрядными организациями по госзаказу за счет бюджетных средств. После постановки имущества на учет ГУП приняло к вычету НДС, уплаченный подрядным организациям заказчиком при выполнении работ. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов. ГУП оспорило отказ в налоговых вычетах, указав, что объекты, переданные ему на праве хозяйственного ведения, непосредственно используются им в облагаемой НДС деятельности. Суд установил, что предприятие не являлось техническим заказчиком и получателем бюджетных средств, получило только результат строительно-монтажных работ в виде переданных ему завершенных объектов. Суд признал правомерным отказ в налоговых вычетах, указав, что поскольку ГУП не финансировало и не принимало работы и услуги, не приобретало основные средства в собственность, ему не предъявлялся НДС, то, соответственно, у него отсутствует право на возмещение НДС из бюджета, так как не выполнены условия, предусмотренные ст. 171 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты по НДС, так как налогоплательщик не обеспечил ведение достоверного раздельного учета сумм налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет бюджетных инвестиций и собственных средств. Основная часть затрат налогоплательщика на приобретение товаров (работ, услуг), в отношении которых заявлен налоговый вычет, фактически профинансирована за счет средств федерального и республиканского бюджетов. Суд признал правомерным отказ в налоговых вычетах на основании п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Суд установил, что денежные средства, использованные обществом в целях осуществления предпринимательской деятельности для приобретения товаров (работ, услуг), поступили ему в том числе от АО в качестве дополнительного взноса в уставной капитал по инвестиционному соглашению. Источником средств, которые АО внесло как дополнительный взнос в уставный капитал общества, являлись субсидии из федерального бюджета бюджету субъекта РФ. Суд пришел к выводу, что целью внесения взноса в уставный капитал являлось изменение статуса денежных средств с бюджетных на полученные в рамках хозяйственной деятельности. Суд отметил, что у налогоплательщика отсутствовали иные достаточные денежные средства, помимо полученных бюджетных средств, для приобретения саженцев и закладки фруктового сада.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты по НДС, так как налогоплательщик не обеспечил ведение достоверного раздельного учета сумм налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет бюджетных инвестиций и собственных средств. Основная часть затрат налогоплательщика на приобретение товаров (работ, услуг), в отношении которых заявлен налоговый вычет, фактически профинансирована за счет средств федерального и республиканского бюджетов. Суд признал правомерным отказ в налоговых вычетах на основании п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Суд установил, что денежные средства, использованные обществом в целях осуществления предпринимательской деятельности для приобретения товаров (работ, услуг), поступили ему в том числе от АО в качестве дополнительного взноса в уставной капитал по инвестиционному соглашению. Источником средств, которые АО внесло как дополнительный взнос в уставный капитал общества, являлись субсидии из федерального бюджета бюджету субъекта РФ. Суд пришел к выводу, что целью внесения взноса в уставный капитал являлось изменение статуса денежных средств с бюджетных на полученные в рамках хозяйственной деятельности. Суд отметил, что у налогоплательщика отсутствовали иные достаточные денежные средства, помимо полученных бюджетных средств, для приобретения саженцев и закладки фруктового сада.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычетах по НДС при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе ОС, нематериальных активов, имущественных прав за счет субсидий при ввозе товаров в РФ и на иные территории под ее юрисдикцией.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-14/50975)Вопрос: О вычетах по НДС при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе ОС, нематериальных активов, имущественных прав за счет субсидий при ввозе товаров в РФ и на иные территории под ее юрисдикцией.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-14/50975)Вопрос: О вычетах по НДС при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе ОС, нематериальных активов, имущественных прав за счет субсидий при ввозе товаров в РФ и на иные территории под ее юрисдикцией.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 14.10.2024 по делу N А50-29534/2023 <Вычет по НДС можно получить только в течение 3 лет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Еще один актуальный для многих вопрос - когда именно возникает право на вычет НДС по ОС и НМА? Минфиновцы не против принятия к вычету налога в пределах трех лет после отражения объекта на счете 08 "вложения во внеоборотные активы" (Письмо от 11.04.2017 N 03-07-11/21548). Делая такой вывод, чиновники приняли во внимание судебную практику, в частности Определение ВАС РФ от 03.03.2009 N ВАС-1795/09. Право на вычет не связано с постановкой актива на бухгалтерский учет на какой-то конкретный счет. А значит, если говорить, например, об основных средствах, дожидаться ввода объекта в эксплуатацию (и отражения его на счете 01) не нужно. Идентично настроены и федеральные арбитры (см. Постановления АС СКО от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 и от 17.04.2017 N Ф08-2189/2017, МО от 16.12.2019 N А40-171875/2018, ПО от 06.02.2018 N Ф06-28008/2017 и др.).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Еще один актуальный для многих вопрос - когда именно возникает право на вычет НДС по ОС и НМА? Минфиновцы не против принятия к вычету налога в пределах трех лет после отражения объекта на счете 08 "вложения во внеоборотные активы" (Письмо от 11.04.2017 N 03-07-11/21548). Делая такой вывод, чиновники приняли во внимание судебную практику, в частности Определение ВАС РФ от 03.03.2009 N ВАС-1795/09. Право на вычет не связано с постановкой актива на бухгалтерский учет на какой-то конкретный счет. А значит, если говорить, например, об основных средствах, дожидаться ввода объекта в эксплуатацию (и отражения его на счете 01) не нужно. Идентично настроены и федеральные арбитры (см. Постановления АС СКО от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 и от 17.04.2017 N Ф08-2189/2017, МО от 16.12.2019 N А40-171875/2018, ПО от 06.02.2018 N Ф06-28008/2017 и др.).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение инспекции, которым ему отказано в вычете налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленного подрядчиками в отношении объекта недвижимости, расходы на создание которого понесены в период применения обществом упрощенной системы налогообложения. По мнению общества, в рассматриваемой ситуации оно не лишено права на вычет НДС, поскольку оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и используется для получения выручки, облагаемой НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение инспекции, которым ему отказано в вычете налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленного подрядчиками в отношении объекта недвижимости, расходы на создание которого понесены в период применения обществом упрощенной системы налогообложения. По мнению общества, в рассматриваемой ситуации оно не лишено права на вычет НДС, поскольку оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и используется для получения выручки, облагаемой НДС.
Статья: Нюансы вычета НДС по основным средствам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Но у судов иное мнение на этот счет. Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 18.06.2020 N Ф08-2005/2020 по делу N А25-171/2019 указал, что Налоговый кодекс не содержит запрета на частичное принятие вычета по НДС в отношении основных средств, поскольку применение вычетов НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика. При переносе налогового вычета на более поздний период бюджету не наносится ущерба, поэтому оснований для запрета разделения вычета на несколько налоговых периодов не имеется. Такая же позиция содержится в постановлении АС Центрального округа от 12.12.2019 N Ф10-5630/2019 по делу N А68-11589/2018.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Но у судов иное мнение на этот счет. Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 18.06.2020 N Ф08-2005/2020 по делу N А25-171/2019 указал, что Налоговый кодекс не содержит запрета на частичное принятие вычета по НДС в отношении основных средств, поскольку применение вычетов НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика. При переносе налогового вычета на более поздний период бюджету не наносится ущерба, поэтому оснований для запрета разделения вычета на несколько налоговых периодов не имеется. Такая же позиция содержится в постановлении АС Центрального округа от 12.12.2019 N Ф10-5630/2019 по делу N А68-11589/2018.
Статья: НДС для упрощенцев с 2025 года (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Особенность 1. Не будет права на вычет входного (ввозного) НДС по приобретениям (товарам, ОС, НМА, работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС по ставке 5% или 7%. Суммы такого входного (ввозного) НДС упрощенец должен будет включать в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Особенность 1. Не будет права на вычет входного (ввозного) НДС по приобретениям (товарам, ОС, НМА, работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС по ставке 5% или 7%. Суммы такого входного (ввозного) НДС упрощенец должен будет включать в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг <13>.