Предельные сроки направления требования об уплате налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельные сроки направления требования об уплате налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023 и 2024 гг. были увеличены на 6 месяцев.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023 и 2024 гг. были увеличены на 6 месяцев.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил решение о взыскании и инкассовые поручения, указав, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности, поскольку нарушил сроки проведения выездной налоговой проверки более чем на два года. Верховный Суд РФ удовлетворил требования налогоплательщика. Верховный Суд РФ указал, если сроки совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке. Несоблюдение налоговым органом сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения, предусмотренных ст. ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней. Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил решение о взыскании и инкассовые поручения, указав, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности, поскольку нарушил сроки проведения выездной налоговой проверки более чем на два года. Верховный Суд РФ удовлетворил требования налогоплательщика. Верховный Суд РФ указал, если сроки совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке. Несоблюдение налоговым органом сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения, предусмотренных ст. ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней. Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Правительство продлило сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания
("Официальный сайт Правительства РФ", 2023)Предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев. Такая возможность предусмотрена Постановлением Правительства "О мерах по урегулированию задолженности в 2023 году".
("Официальный сайт Правительства РФ", 2023)Предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев. Такая возможность предусмотрена Постановлением Правительства "О мерах по урегулированию задолженности в 2023 году".
Статья: Новости от 07.04.2023
("Главная книга", 2023, N 8)Предусмотренные НК предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания увеличиваются на 6 месяцев.
("Главная книга", 2023, N 8)Предусмотренные НК предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания увеличиваются на 6 месяцев.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"8. Установить, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"8. Установить, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.
Статья: Уведомление об исчисленных налогах: что нового разъясняют инспекторы
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Кроме того, изменились предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания. Предельный срок для отправки требований увеличен на шесть месяцев. По требованиям, которые направлены в апреле 2023 года, установлены более длительные сроки их исполнения: до 1 месяца вместо 8 дней.
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Кроме того, изменились предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания. Предельный срок для отправки требований увеличен на шесть месяцев. По требованиям, которые направлены в апреле 2023 года, установлены более длительные сроки их исполнения: до 1 месяца вместо 8 дней.
Статья: Если возникла задолженность по уплате налога...
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов лицам, призванным на военную службу в рамках частичной мобилизации, увеличены на шесть месяцев (Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874). В этом документе сказано и о других мерах поддержки мобилизованных лиц.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов лицам, призванным на военную службу в рамках частичной мобилизации, увеличены на шесть месяцев (Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874). В этом документе сказано и о других мерах поддержки мобилизованных лиц.
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требования об уплате и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и др.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требования об уплате и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и др.
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Вместе с тем необходимо отметить новые предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - требование об уплате налогов) в адрес налогоплательщика, которые вступили в силу с ноября 2020 г., предусматривающие увеличение срока с трех до девяти <4> месяцев с момента обнаружения (установления) соответствующей обязанности <5>. Обратим внимание, что изменение сроков относится только к правоотношениям, реализуемым в рамках отсрочки и рассрочки <6> в исполнении налоговой обязанности. В этом случае необходимо обратиться в уполномоченный налоговый орган и указать на свое финансовое состояние, не позволяющее исполнять налоговую обязанность, при условии отсутствия злоупотребления правами и обязанностями. Для всех остальных категорий лиц сроки направления требования остались прежними. При этом возникает закономерный вопрос о возможной дате обнаружения недоимки налоговым органом - при несвоевременной уплате или неуплате налога? Очевидной представляется дата исполнения налоговой обязанности, однако необходимо понимать, что данные моменты должны быть четко прописаны в законодательстве, для того чтобы не создавать возможность для манипулирования и ухода от налогообложения. Причем, согласно единообразной позиции судов <7>, нарушение срока направления требования налоговым органом в адрес налогоплательщика не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Вместе с тем необходимо отметить новые предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - требование об уплате налогов) в адрес налогоплательщика, которые вступили в силу с ноября 2020 г., предусматривающие увеличение срока с трех до девяти <4> месяцев с момента обнаружения (установления) соответствующей обязанности <5>. Обратим внимание, что изменение сроков относится только к правоотношениям, реализуемым в рамках отсрочки и рассрочки <6> в исполнении налоговой обязанности. В этом случае необходимо обратиться в уполномоченный налоговый орган и указать на свое финансовое состояние, не позволяющее исполнять налоговую обязанность, при условии отсутствия злоупотребления правами и обязанностями. Для всех остальных категорий лиц сроки направления требования остались прежними. При этом возникает закономерный вопрос о возможной дате обнаружения недоимки налоговым органом - при несвоевременной уплате или неуплате налога? Очевидной представляется дата исполнения налоговой обязанности, однако необходимо понимать, что данные моменты должны быть четко прописаны в законодательстве, для того чтобы не создавать возможность для манипулирования и ухода от налогообложения. Причем, согласно единообразной позиции судов <7>, нарушение срока направления требования налоговым органом в адрес налогоплательщика не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Таким образом, в 2023 году предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания мог быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев. Это означает, что отрицательное сальдо на ЕНС будет подлежать взысканию с учетом новых сроков. Иными словами, должникам предоставили больше времени, чем ранее было положено НК РФ, на сверку с бюджетом и погашение задолженности по требованиям налогового органа.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Таким образом, в 2023 году предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания мог быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев. Это означает, что отрицательное сальдо на ЕНС будет подлежать взысканию с учетом новых сроков. Иными словами, должникам предоставили больше времени, чем ранее было положено НК РФ, на сверку с бюджетом и погашение задолженности по требованиям налогового органа.