Предельный размер возможного годового дохода при ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Предельный размер возможного годового дохода при ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю сумму налога по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду утраты права на применение ПСН с 01.01.2021. Суд установил, что в 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН. С начала 2021 года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН, превысили 60 млн. руб. 17.04.2022 предприниматель подал заявление об утрате права применения ПСН, в котором указал 16.09.2021 как дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН. Дата была определена налогоплательщиком самостоятельно по моменту превышения граничной суммы. Индивидуальный предприниматель полагал, что налоговый период для годовых патентов составляет месяц и в случае превышения лимита по выручке необходимо осуществить расчет налога не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено превышение. По мнению налогоплательщика, при утрате в 2021 году права на применение ПСН пересчитать налоги по иному режиму необходимо только за месяц, в котором были нарушены ограничения на применение ПСН, то есть, если патент получен на январь - декабрь 2021 года, а в сентябре доходы предпринимателя превысили 60 млн. руб., пересчитать налоги нужно только за сентябрь. Суд указал, что подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ прямо устанавливает, что право на применение ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент. Неустранимых сомнений, противоречий и неясности положения п. 6 ст. 346.45 НК РФ не содержат. В данном случае патенты выданы на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, в связи с чем началом налогового периода, на который выданы патенты, применительно к положениям подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является 01.01.2021. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю сумму налога по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду утраты права на применение ПСН с 01.01.2021. Суд установил, что в 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН. С начала 2021 года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН, превысили 60 млн. руб. 17.04.2022 предприниматель подал заявление об утрате права применения ПСН, в котором указал 16.09.2021 как дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН. Дата была определена налогоплательщиком самостоятельно по моменту превышения граничной суммы. Индивидуальный предприниматель полагал, что налоговый период для годовых патентов составляет месяц и в случае превышения лимита по выручке необходимо осуществить расчет налога не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено превышение. По мнению налогоплательщика, при утрате в 2021 году права на применение ПСН пересчитать налоги по иному режиму необходимо только за месяц, в котором были нарушены ограничения на применение ПСН, то есть, если патент получен на январь - декабрь 2021 года, а в сентябре доходы предпринимателя превысили 60 млн. руб., пересчитать налоги нужно только за сентябрь. Суд указал, что подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ прямо устанавливает, что право на применение ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент. Неустранимых сомнений, противоречий и неясности положения п. 6 ст. 346.45 НК РФ не содержат. В данном случае патенты выданы на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, в связи с чем началом налогового периода, на который выданы патенты, применительно к положениям подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является 01.01.2021. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН с 01.01.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 1)Сейчас лимит годового дохода на ПСН - 60 млн руб. <4> Предложения по его увеличению Минфин назвал неактуальными: по его данным, доля ИП на патенте, у которых доходы приближаются к этому пределу, незначительна - в 2021 г. она составляла 2%. Повышения лимитов доходов для УСН и ПСН многие ждали после того, как в апреле 2022 г. Президент РФ поручил Правительству рассмотреть вопрос об этом <5>.
("Главная книга", 2023, N 1)Сейчас лимит годового дохода на ПСН - 60 млн руб. <4> Предложения по его увеличению Минфин назвал неактуальными: по его данным, доля ИП на патенте, у которых доходы приближаются к этому пределу, незначительна - в 2021 г. она составляла 2%. Повышения лимитов доходов для УСН и ПСН многие ждали после того, как в апреле 2022 г. Президент РФ поручил Правительству рассмотреть вопрос об этом <5>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.12.2021 N 03-11-11/98905 <Об утрате ИП, применяющим ПСН и УСН, права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации и об уплате в связи с этим налога при УСН и торгового сбора>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 3)Отметим, если ИП совмещает ПСН и общий режим, то для расчета лимита годового дохода для ПСН доходы от общережимных видов деятельности не учитываются.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 3)Отметим, если ИП совмещает ПСН и общий режим, то для расчета лимита годового дохода для ПСН доходы от общережимных видов деятельности не учитываются.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)19. Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, учитываемого для целей расчета налога по патентной системе налогообложения, применяется по соответствующему виду деятельности налогоплательщика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)19. Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, учитываемого для целей расчета налога по патентной системе налогообложения, применяется по соответствующему виду деятельности налогоплательщика.
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Не согласившись с позицией налогового органа, предприниматель указал, что согласно пункту 1.1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков, применяющих ПСН, в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц. Следовательно, при превышении лимита дохода для применения ПСН в августе 2021 года налогоплательщик должен считаться утратившим право на применение ПСН с начала календарного месяца, в котором допущено превышение, т.е. с 01.08.2021. Однако арбитражные суды подтвердили правомерность позиции налогового органа, в том числе со ссылкой на положения оспариваемого Письма.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Не согласившись с позицией налогового органа, предприниматель указал, что согласно пункту 1.1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков, применяющих ПСН, в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц. Следовательно, при превышении лимита дохода для применения ПСН в августе 2021 года налогоплательщик должен считаться утратившим право на применение ПСН с начала календарного месяца, в котором допущено превышение, т.е. с 01.08.2021. Однако арбитражные суды подтвердили правомерность позиции налогового органа, в том числе со ссылкой на положения оспариваемого Письма.