Предоставление документов по требованию налоговой вне рамок налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Предоставление документов по требованию налоговой вне рамок налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности истребования налоговым органом у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности вне рамок налоговой проверки
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Следовательно, в силу п. 2 ст. 93.1 НК РФ полномочия инспекции об истребовании у налогоплательщика документов или информации вне рамок налоговой проверки не абсолютны. Требование о представлении документов (информации), направленное вне рамок налоговой проверки, должно быть обоснованным, а именно обязательно содержать сведения о том, в рамках какой сделки и при проведении каких мероприятий налогового контроля у налогоплательщика истребуются документы или информация.
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Следовательно, в силу п. 2 ст. 93.1 НК РФ полномочия инспекции об истребовании у налогоплательщика документов или информации вне рамок налоговой проверки не абсолютны. Требование о представлении документов (информации), направленное вне рамок налоговой проверки, должно быть обоснованным, а именно обязательно содержать сведения о том, в рамках какой сделки и при проведении каких мероприятий налогового контроля у налогоплательщика истребуются документы или информация.
Статья: Ответственность за непредставление сведений по запросу налогового органа
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если налогоплательщик проигнорирует требование налогового органа о представлении документов и предоставлении информации, направленное вне рамок налоговых проверок, ему могут выписать два вида штрафа: на основании п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если налогоплательщик проигнорирует требование налогового органа о представлении документов и предоставлении информации, направленное вне рамок налоговых проверок, ему могут выписать два вида штрафа: на основании п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Форма требования является универсальной формой для истребования документов, которая используется, в частности, при истребовании документов (информации) у проверяемого налогоплательщика (в порядке статьи 93 Кодекса), у контрагентов налогоплательщика, у иных лиц, обладающих необходимыми сведениями (информацией) (в порядке пункта 1 статьи 93.1 Кодекса), у сторон сделки при истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок (в порядке пункта 2 статьи 93.1 Кодекса).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Форма требования является универсальной формой для истребования документов, которая используется, в частности, при истребовании документов (информации) у проверяемого налогоплательщика (в порядке статьи 93 Кодекса), у контрагентов налогоплательщика, у иных лиц, обладающих необходимыми сведениями (информацией) (в порядке пункта 1 статьи 93.1 Кодекса), у сторон сделки при истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок (в порядке пункта 2 статьи 93.1 Кодекса).
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Обращая внимание территориальных налоговых органов на то, что предусмотренное пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации истребование вне рамок проведения налоговых проверок документов (информации) относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке, допускается в случае, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость их получения, Федеральная налоговая служба отмечает, что при решении вопроса о правомерности привлечения к ответственности по статье 129.1 указанного Кодекса за непредставление документов (информации) о деятельности налогоплательщика суды, в частности, принимают во внимание реальную необходимость истребования налоговым органом конкретных документов (информации) исходя из существа конкретной ситуации (разумность и обоснованность требований) и реальной возможности налогового органа (проверяющих должностных лиц) изучить (проанализировать) большой объем представленных документов. Соответственно, налоговый орган, требующий представить на основании оспариваемого законоположения значительное количество документов (большой объем информации), должен быть готов аргументированно пояснить вышестоящему налоговому органу или в суде все вопросы, возникающие в связи с названными обстоятельствами. При этом Федеральная налоговая служба полагает, что при решении вопроса об истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок необходимо исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности; не допускать произвольного истребования документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок, не обусловленных целями и задачами проводимого налоговыми органами налогового контроля. Федеральная налоговая служба также отмечает, что истребование документов (информации) в излишнем объеме может привести к жалобам налогоплательщиков на действия налоговых органов, снижению репутации Федеральной налоговой службы и не приводит к повышению эффективности осуществления налогового контроля (письмо Федеральной налоговой службы от 27 июня 2017 года N ЕД-4-2/12216@).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Обращая внимание территориальных налоговых органов на то, что предусмотренное пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации истребование вне рамок проведения налоговых проверок документов (информации) относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке, допускается в случае, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость их получения, Федеральная налоговая служба отмечает, что при решении вопроса о правомерности привлечения к ответственности по статье 129.1 указанного Кодекса за непредставление документов (информации) о деятельности налогоплательщика суды, в частности, принимают во внимание реальную необходимость истребования налоговым органом конкретных документов (информации) исходя из существа конкретной ситуации (разумность и обоснованность требований) и реальной возможности налогового органа (проверяющих должностных лиц) изучить (проанализировать) большой объем представленных документов. Соответственно, налоговый орган, требующий представить на основании оспариваемого законоположения значительное количество документов (большой объем информации), должен быть готов аргументированно пояснить вышестоящему налоговому органу или в суде все вопросы, возникающие в связи с названными обстоятельствами. При этом Федеральная налоговая служба полагает, что при решении вопроса об истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок необходимо исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности; не допускать произвольного истребования документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок, не обусловленных целями и задачами проводимого налоговыми органами налогового контроля. Федеральная налоговая служба также отмечает, что истребование документов (информации) в излишнем объеме может привести к жалобам налогоплательщиков на действия налоговых органов, снижению репутации Федеральной налоговой службы и не приводит к повышению эффективности осуществления налогового контроля (письмо Федеральной налоговой службы от 27 июня 2017 года N ЕД-4-2/12216@).
Вопрос: Каковы обстоятельства, смягчающие штраф за непредставление документов по встречной проверке (например, при командировках ответственных лиц)?
(Консультация эксперта, 2025)Если требование направлено в рамках налоговой проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ), то срок его исполнения составляет 5 рабочих дней. По общему правилу требование, направленное вне рамок налоговой проверки, исполняется в течение 10 рабочих дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если требование направлено в рамках налоговой проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ), то срок его исполнения составляет 5 рабочих дней. По общему правилу требование, направленное вне рамок налоговой проверки, исполняется в течение 10 рабочих дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Вопрос: Исполнять ли требование налогового органа в рамках ст. 93.1 НК РФ, если вместо информации о конкретной сделке требуется представить договоры с определенным контрагентом за три календарных года?
(Консультация эксперта, 2024)В требовании о представлении документов (информации), направленном налоговым органом вне рамок проведения налоговых проверок, в обязательном порядке подлежат отражению сведения, позволяющие идентифицировать интересующую сделку, а также при проведении какого мероприятия налогового контроля либо что в связи с наличием задолженности возникла необходимость в представлении документов (информации) (п. 2, абз. 2 п. 3, п. 4 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ, Приложение N 17 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).
(Консультация эксперта, 2024)В требовании о представлении документов (информации), направленном налоговым органом вне рамок проведения налоговых проверок, в обязательном порядке подлежат отражению сведения, позволяющие идентифицировать интересующую сделку, а также при проведении какого мероприятия налогового контроля либо что в связи с наличием задолженности возникла необходимость в представлении документов (информации) (п. 2, абз. 2 п. 3, п. 4 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ, Приложение N 17 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).
Статья: Истребование документов по контрагентам разных звеньев
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Но есть судебные решения, где суд встал на сторону налогоплательщика. Примером является постановление АС Московского округа от 10.07.2023 N Ф05-14211/2023 по делу N А40-195835/2022. В этом деле рассматривалась похожая ситуация, когда у компании были затребованы документы по сторонней организации в связи с проверкой контрагента компании. Суды указали, что затребованные документы относятся к деятельности самой компании и ее стороннего контрагента, цепочка контрагентов в требовании не указана, связь с проверяемым налогоплательщиком установить невозможно. Поэтому отказ компании от представления документов, поименованных в требовании, не может быть квалифицирован как противоречащий положениям ст. 93.1 НК РФ, а потому в действиях компании отсутствует состав вмененного ей налогового правонарушения. Ссылка налогового органа на п. 2 ст. 93.1 НК РФ была отклонена судами, как необоснованная. Они указали, что данная норма применяется только в том случае, если требование выставляется налоговым органом вне рамок налоговой проверки, в то время как в рассматриваемом случае компанией оспаривается решение инспекции, которое вынесено в связи с непредставлением, по мнению налогового органа, документов по требованию инспекции, которое было выставлено налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки иного лица и при этом в требовании были запрошены сведения не в отношении данного лица, а в отношении совершенно иного лица.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Но есть судебные решения, где суд встал на сторону налогоплательщика. Примером является постановление АС Московского округа от 10.07.2023 N Ф05-14211/2023 по делу N А40-195835/2022. В этом деле рассматривалась похожая ситуация, когда у компании были затребованы документы по сторонней организации в связи с проверкой контрагента компании. Суды указали, что затребованные документы относятся к деятельности самой компании и ее стороннего контрагента, цепочка контрагентов в требовании не указана, связь с проверяемым налогоплательщиком установить невозможно. Поэтому отказ компании от представления документов, поименованных в требовании, не может быть квалифицирован как противоречащий положениям ст. 93.1 НК РФ, а потому в действиях компании отсутствует состав вмененного ей налогового правонарушения. Ссылка налогового органа на п. 2 ст. 93.1 НК РФ была отклонена судами, как необоснованная. Они указали, что данная норма применяется только в том случае, если требование выставляется налоговым органом вне рамок налоговой проверки, в то время как в рассматриваемом случае компанией оспаривается решение инспекции, которое вынесено в связи с непредставлением, по мнению налогового органа, документов по требованию инспекции, которое было выставлено налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки иного лица и при этом в требовании были запрошены сведения не в отношении данного лица, а в отношении совершенно иного лица.
Статья: Что должно быть указано в требовании налоговой о представлении документов по цепочке контрагентов для признания его соответствующим НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 3)Форма требования является универсальной формой, которая используется, в частности, при истребовании документов (информации) у проверяемого налогоплательщика (в порядке ст. 93 НК РФ), у контрагентов налогоплательщика, у иных лиц, обладающих необходимыми сведениями (информацией) (в порядке п. 1 ст. 93.1 НК РФ), у сторон сделки при истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок (в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ). В зависимости от конкретного основания и субъекта истребования документов (информации) фактическое заполнение формы может отличаться.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 3)Форма требования является универсальной формой, которая используется, в частности, при истребовании документов (информации) у проверяемого налогоплательщика (в порядке ст. 93 НК РФ), у контрагентов налогоплательщика, у иных лиц, обладающих необходимыми сведениями (информацией) (в порядке п. 1 ст. 93.1 НК РФ), у сторон сделки при истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок (в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ). В зависимости от конкретного основания и субъекта истребования документов (информации) фактическое заполнение формы может отличаться.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- само требование не содержало указания на конкретные сделки, равно как на конкретных контрагентов заявителя;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- само требование не содержало указания на конкретные сделки, равно как на конкретных контрагентов заявителя;
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция истребовать документы вне налоговой проверки, если она не обосновала необходимость их представления
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, согласно которым требование о представлении документов неправомерно, если налоговый орган не обосновал необходимость истребования информации вне рамок налоговой проверки.
Может ли инспекция истребовать документы вне налоговой проверки, если она не обосновала необходимость их представления
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, согласно которым требование о представлении документов неправомерно, если налоговый орган не обосновал необходимость истребования информации вне рамок налоговой проверки.
Статья: Предпроверочный анализ по трансфертному ценообразованию: что важно знать
(Кулаков Д., Зыков А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Если ФНС видит у компании потенциальные признаки применения нерыночных цен, то, как правило, компания получает требование о представлении документов в отношении конкретных сделок. Такое требование направляется налогоплательщику в рамках ст. 93.1 НК РФ, которая позволяет налоговым органам запрашивать информацию о конкретных сделках вне рамок проведения налоговых проверок.
(Кулаков Д., Зыков А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Если ФНС видит у компании потенциальные признаки применения нерыночных цен, то, как правило, компания получает требование о представлении документов в отношении конкретных сделок. Такое требование направляется налогоплательщику в рамках ст. 93.1 НК РФ, которая позволяет налоговым органам запрашивать информацию о конкретных сделках вне рамок проведения налоговых проверок.
Вопрос: Правомерно ли требование налоговой инспекции представить документы за период четырехлетней давности в рамках встречной проверки?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, они могут быть истребованы у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, они могут быть истребованы у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Статья: Встречная проверка: рекомендации ФНС инспекциям по снижению вероятности возникновения споров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)При истребовании документов (информации) вне рамок
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)При истребовании документов (информации) вне рамок
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли требование незаконным, если в нем не указано, в рамках какого мероприятия налогового контроля истребуются документы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что в требовании не упомянуто мероприятие налогового контроля, в ходе которого нужно представить документы. Отмечено, что в нем указано на запрос "вне рамок проведения налоговых проверок", поскольку возникла необходимость получить информацию о контрагенте общества. В данном случае истребование документов не связано с проведением налоговой проверки. Такая возможность предусмотрена п. 2 ст. 93.1 НК РФ.
Является ли требование незаконным, если в нем не указано, в рамках какого мероприятия налогового контроля истребуются документы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что в требовании не упомянуто мероприятие налогового контроля, в ходе которого нужно представить документы. Отмечено, что в нем указано на запрос "вне рамок проведения налоговых проверок", поскольку возникла необходимость получить информацию о контрагенте общества. В данном случае истребование документов не связано с проведением налоговой проверки. Такая возможность предусмотрена п. 2 ст. 93.1 НК РФ.