Предпроверочный анализ налоговый контроль
Подборка наиболее важных документов по запросу Предпроверочный анализ налоговый контроль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя необоснованной, сведения и документы запрашивались у него по правоотношениям за конкретный период с определенным лицом как у одной из сторон сделки, вне рамок проведения мероприятия налогового контроля. Это может являться предпроверочным анализом деятельности контрагента налогоплательщика для включения его в план проверок, а также может быть связано с установлением следующего звена цепочки контрагента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя необоснованной, сведения и документы запрашивались у него по правоотношениям за конкретный период с определенным лицом как у одной из сторон сделки, вне рамок проведения мероприятия налогового контроля. Это может являться предпроверочным анализом деятельности контрагента налогоплательщика для включения его в план проверок, а также может быть связано с установлением следующего звена цепочки контрагента.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в порядке ст. 93.1 НК РФ истребовал у налогоплательщика документы и информацию, подтверждающие его финансово-хозяйственные отношения с одним из контрагентов. Налогоплательщик документы не представил, указав, что требование не содержит сведений о конкретном мероприятии налогового контроля, в связи с проведением которого у налогового органа возникла необходимость в получении перечисленных в нем документов. За непредставление документов по требованию налогового органа налогоплательщик был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности. Суд отметил, что в данном случае документы и информация запрашивались у общества по конкретным сделкам как у одной из сторон сделок, вне рамок проведения налогового контроля, что, в свою очередь, может являться предпроверочным анализом деятельности налогоплательщика для включения его в план проверок, а также быть связано с установлением следующего звена цепочки контрагента. Отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования, вынесенного на основании полномочий налогового органа, предусмотренных п. 2 ст. 93.1 НК РФ, поскольку данный недостаток носит формальный характер, при наличии в требовании о представлении документов (информации) указания на наименование первичных учетных документов и налогового периода, к которому они относятся, требование о представлении документов является определенным и понятным для лица, которому оно адресовано.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в порядке ст. 93.1 НК РФ истребовал у налогоплательщика документы и информацию, подтверждающие его финансово-хозяйственные отношения с одним из контрагентов. Налогоплательщик документы не представил, указав, что требование не содержит сведений о конкретном мероприятии налогового контроля, в связи с проведением которого у налогового органа возникла необходимость в получении перечисленных в нем документов. За непредставление документов по требованию налогового органа налогоплательщик был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности. Суд отметил, что в данном случае документы и информация запрашивались у общества по конкретным сделкам как у одной из сторон сделок, вне рамок проведения налогового контроля, что, в свою очередь, может являться предпроверочным анализом деятельности налогоплательщика для включения его в план проверок, а также быть связано с установлением следующего звена цепочки контрагента. Отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования, вынесенного на основании полномочий налогового органа, предусмотренных п. 2 ст. 93.1 НК РФ, поскольку данный недостаток носит формальный характер, при наличии в требовании о представлении документов (информации) указания на наименование первичных учетных документов и налогового периода, к которому они относятся, требование о представлении документов является определенным и понятным для лица, которому оно адресовано.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"5.7. Раздел 7 "Налоговый контроль" включает документы по организации контроля за соблюдением налогового законодательства; предпроверочному анализу налогоплательщиков; камеральным, выездным налоговым проверкам; контролю налогообложения организаций и физических лиц; прибыли, за движением импортных товаров;
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"5.7. Раздел 7 "Налоговый контроль" включает документы по организации контроля за соблюдением налогового законодательства; предпроверочному анализу налогоплательщиков; камеральным, выездным налоговым проверкам; контролю налогообложения организаций и физических лиц; прибыли, за движением импортных товаров;