Представлена уточненная декларация после вынесения акта камеральной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Представлена уточненная декларация после вынесения акта камеральной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, спорная уточненная декларация представлена до вынесения решения по итогам текущей камеральной проверки, но после составления акта.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, спорная уточненная декларация представлена до вынесения решения по итогам текущей камеральной проверки, но после составления акта.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным решение, принятое налоговым органом по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС, несмотря на то что налогоплательщик подал уточненные декларации за тот же налоговый период. Уточненные декларации общество представило после составления налоговым органом акта камеральной проверки по исходной декларации, но до вынесения решения. Изменения по корректировкам были несущественны либо предполагали замену одного "проблемного" поставщика на другого, что не меняло формального характера отношений с данными контрагентами. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик представлял уточненные декларации не с целью исправления ошибок, допущенных в учете, а с целью максимального затягивания сроков проведения проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным решение, принятое налоговым органом по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС, несмотря на то что налогоплательщик подал уточненные декларации за тот же налоговый период. Уточненные декларации общество представило после составления налоговым органом акта камеральной проверки по исходной декларации, но до вынесения решения. Изменения по корректировкам были несущественны либо предполагали замену одного "проблемного" поставщика на другого, что не меняло формального характера отношений с данными контрагентами. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик представлял уточненные декларации не с целью исправления ошибок, допущенных в учете, а с целью максимального затягивания сроков проведения проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2.4. Какая дата является окончанием камеральной проверки, если после составления акта, но до вынесения решения налогоплательщик подал уточненку?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705
(ред. от 02.04.2025)
"О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"3.8. Представление уточненной налоговой декларации (расчета) после вручения (направления) налогоплательщику акта камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации (расчета) либо акта выездной налоговой проверки, но до вынесения решения по ее результатам.
(ред. от 02.04.2025)
"О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"3.8. Представление уточненной налоговой декларации (расчета) после вручения (направления) налогоплательщику акта камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации (расчета) либо акта выездной налоговой проверки, но до вынесения решения по ее результатам.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В то же время нужно отметить, что порядок действий налогового органа в тех случаях, когда уточненная декларация подается уже после составления акта проверки, но до вынесения решения, подробно не урегулирован.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В то же время нужно отметить, что порядок действий налогового органа в тех случаях, когда уточненная декларация подается уже после составления акта проверки, но до вынесения решения, подробно не урегулирован.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, при камеральной проверке уточненной декларации установлено неправомерное применение вычетов по НДС. После составления акта проверки налогоплательщиком представлены еще две уточненные декларации по НДС, в которых исключены счета-фактуры контрагентов, в отношении которых установлены признаки "проблемных" организаций, взамен включены сведения по контрагентам за пределами трехлетнего срока.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, при камеральной проверке уточненной декларации установлено неправомерное применение вычетов по НДС. После составления акта проверки налогоплательщиком представлены еще две уточненные декларации по НДС, в которых исключены счета-фактуры контрагентов, в отношении которых установлены признаки "проблемных" организаций, взамен включены сведения по контрагентам за пределами трехлетнего срока.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд отметил, что после составления акта проверки эта проверка считается завершенной. Подача уточненной декларации после составления акта не образует обязанности налогового органа по прекращению проверки, поскольку она уже завершена. Налоговый орган обязан вынести решение по завершенной проверке. По вновь поданной уточненной декларации проводится отдельная самостоятельная проверка (Постановление АС СКО от 08.12.2022 N Ф08-13130/2022 по делу N А63-12225/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд отметил, что после составления акта проверки эта проверка считается завершенной. Подача уточненной декларации после составления акта не образует обязанности налогового органа по прекращению проверки, поскольку она уже завершена. Налоговый орган обязан вынести решение по завершенной проверке. По вновь поданной уточненной декларации проводится отдельная самостоятельная проверка (Постановление АС СКО от 08.12.2022 N Ф08-13130/2022 по делу N А63-12225/2021).
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Исключение - декларация на возмещение по НДС. По ней акт вручат в любом случае, и уточненная декларация не спасет от штрафа, если была выявлена недоплата налога.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Исключение - декларация на возмещение по НДС. По ней акт вручат в любом случае, и уточненная декларация не спасет от штрафа, если была выявлена недоплата налога.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Вправе ли инспекция не учитывать уточненную декларацию (расчет) за проверенный период, поданную до вынесения решения по выездной проверке
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России в п. 3 Письма указала, что инспекция может, но не обязана учитывать в решении по выездной проверке показатели уточненных деклараций, поданных после составления акта проверки. Налоговый орган имеет право провести дополнительные мероприятия налогового контроля и учесть уточненные показатели при вынесении решения по выездной проверке, либо провести повторную выездную проверку, либо проверить уточненные декларации исключительно в рамках камеральных проверок.
Вправе ли инспекция не учитывать уточненную декларацию (расчет) за проверенный период, поданную до вынесения решения по выездной проверке
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России в п. 3 Письма указала, что инспекция может, но не обязана учитывать в решении по выездной проверке показатели уточненных деклараций, поданных после составления акта проверки. Налоговый орган имеет право провести дополнительные мероприятия налогового контроля и учесть уточненные показатели при вынесении решения по выездной проверке, либо провести повторную выездную проверку, либо проверить уточненные декларации исключительно в рамках камеральных проверок.
Статья: Тонкости направления уточненной декларации
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Если "уточненка" представлена после вынесения решения по камеральной проверке, то в рамках ее проверки будут истребованы объяснения в соответствии с п. 3 ст. 88 Налогового кодекса.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Если "уточненка" представлена после вынесения решения по камеральной проверке, то в рамках ее проверки будут истребованы объяснения в соответствии с п. 3 ст. 88 Налогового кодекса.
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)НК РФ не устанавливает критерии для проверки показателей уточненных деклараций, представленных после составления акта выездной проверки, но до вынесения решения, в рамках мероприятий дополнительного налогового контроля, камеральной проверки либо повторной выездной проверки, оставляя указанные правомочия на усмотрение налогового органа.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)НК РФ не устанавливает критерии для проверки показателей уточненных деклараций, представленных после составления акта выездной проверки, но до вынесения решения, в рамках мероприятий дополнительного налогового контроля, камеральной проверки либо повторной выездной проверки, оставляя указанные правомочия на усмотрение налогового органа.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Вправе ли инспекция не учитывать уточненную декларацию за проверенный период, поданную до вынесения решения по результатам камеральной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что инспекция вправе вынести решение по камеральной проверке без учета сведений уточненных деклараций, представленных после составления акта проверки.
Вправе ли инспекция не учитывать уточненную декларацию за проверенный период, поданную до вынесения решения по результатам камеральной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что инспекция вправе вынести решение по камеральной проверке без учета сведений уточненных деклараций, представленных после составления акта проверки.
Статья: Уточненная декларация за период выездной проверки: можно ли проводить ее камеральную проверку?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Суды отметили правомерность ссылки инспекции на то, что налоговый орган вправе, но не обязан учитывать факты подачи уточненных деклараций налогоплательщиками после составления акта выездной проверки, сохраняя свое право на последующую реализацию возможности осуществления в их отношении соответствующих мероприятий налогового контроля в рамках проведения камеральной проверки либо проведения повторной выездной проверки. Однако в рассматриваемом случае налоговый орган фактически осуществил проверку уточненной декларации, несмотря на ее подачу после окончания дополнительных мероприятий налогового контроля, и учел ее показатели при вынесении решения по результатам выездной проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Суды отметили правомерность ссылки инспекции на то, что налоговый орган вправе, но не обязан учитывать факты подачи уточненных деклараций налогоплательщиками после составления акта выездной проверки, сохраняя свое право на последующую реализацию возможности осуществления в их отношении соответствующих мероприятий налогового контроля в рамках проведения камеральной проверки либо проведения повторной выездной проверки. Однако в рассматриваемом случае налоговый орган фактически осуществил проверку уточненной декларации, несмотря на ее подачу после окончания дополнительных мероприятий налогового контроля, и учел ее показатели при вынесении решения по результатам выездной проверки.
Статья: Как "читать" новый акт сверки по расчетам с налоговой
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Доначисления по уточненкам попадают в акт почти сразу - в день сдачи отчета (пп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Уточненка с суммой налога к уменьшению сначала проходит камералку.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Доначисления по уточненкам попадают в акт почти сразу - в день сдачи отчета (пп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Уточненка с суммой налога к уменьшению сначала проходит камералку.