Представление 3-ндфл при продаже имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление 3-ндфл при продаже имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, регистрация объектов недвижимости за физическим лицом, последующая уплата НДФЛ, декларирование дохода от продажи таких объектов при подаче 3-НДФЛ не презюмируют действия ИП по использованию имущества в личных целях. Установлены повторяемость и систематичность операций по продаже имущества, короткий срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика, отсутствие доказательств использования имущества в личных целях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, регистрация объектов недвижимости за физическим лицом, последующая уплата НДФЛ, декларирование дохода от продажи таких объектов при подаче 3-НДФЛ не презюмируют действия ИП по использованию имущества в личных целях. Установлены повторяемость и систематичность операций по продаже имущества, короткий срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика, отсутствие доказательств использования имущества в личных целях.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2024 N 15АП-9569/2024, 15АП-10344/2024, 15АП-10465/2024 по делу N А53-5885/2023
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Для целей исследования финансовой возможности Евсюкова М.В. суд первой инстанции определением от 21.02.2024 предложил третьим лицам раскрыть содержание услуг, оказанных Евсюковым М.В. в рамках заключенных с ним договоров, конкретно указав каждую услугу, подтвердив ее документально, доверенности, выданные на имя Евсюкова М.В., доказательства оплаты спорных сделок (платежные документы), документально подтвержденные сведения, подтверждающие фактическое наличие денежных средств для оплаты договоров, трудовую книжку, справку о доходах 2-НДФЛ, декларацию о доходах 3-НДФЛ, выписки по всем счетам, представить документально подтвержденные сведения о наличии у Влазневой К.Н., Гришко Т.А./супругов движимого, недвижимого имущества (договоры купли-продажи транспортных средств, самоходных машин, выписку из ЕГРН), копия свидетельства о регистрации брака.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Для целей исследования финансовой возможности Евсюкова М.В. суд первой инстанции определением от 21.02.2024 предложил третьим лицам раскрыть содержание услуг, оказанных Евсюковым М.В. в рамках заключенных с ним договоров, конкретно указав каждую услугу, подтвердив ее документально, доверенности, выданные на имя Евсюкова М.В., доказательства оплаты спорных сделок (платежные документы), документально подтвержденные сведения, подтверждающие фактическое наличие денежных средств для оплаты договоров, трудовую книжку, справку о доходах 2-НДФЛ, декларацию о доходах 3-НДФЛ, выписки по всем счетам, представить документально подтвержденные сведения о наличии у Влазневой К.Н., Гришко Т.А./супругов движимого, недвижимого имущества (договоры купли-продажи транспортных средств, самоходных машин, выписку из ЕГРН), копия свидетельства о регистрации брака.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: От имени несовершеннолетнего в связи с продажей имущества представлена декларация 3-НДФЛ. Может ли с заявлением о предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате НДФЛ, указанного в декларации, от своего имени обратиться родитель несовершеннолетнего?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: От имени несовершеннолетнего в связи с продажей имущества представлена декларация 3-НДФЛ. Может ли с заявлением о предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате НДФЛ, указанного в декларации, от своего имени обратиться родитель несовершеннолетнего?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: От имени несовершеннолетнего в связи с продажей имущества представлена декларация 3-НДФЛ. Может ли с заявлением о предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате НДФЛ, указанного в декларации, от своего имени обратиться родитель несовершеннолетнего?
Статья: Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не только
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Не подавать 3-НДФЛ при продаже имущества, которым вы владели меньше минимального срока (в общем случае это 3 года для квартиры, подаренной близким родственником, и 5 лет - для приобретенной по договору купли-продажи), разрешается только в ситуации, когда доход от продажи полностью покрывается имущественным вычетом <1>. Для жилой недвижимости размер вычета при продаже составляет 1 млн руб. <2>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Не подавать 3-НДФЛ при продаже имущества, которым вы владели меньше минимального срока (в общем случае это 3 года для квартиры, подаренной близким родственником, и 5 лет - для приобретенной по договору купли-продажи), разрешается только в ситуации, когда доход от продажи полностью покрывается имущественным вычетом <1>. Для жилой недвижимости размер вычета при продаже составляет 1 млн руб. <2>
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом суд апелляционной инстанции отклонил довод гражданина о наличии у него права уменьшить на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации полученный от продажи имущества доход (3 200 000 руб.) на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (2 010 000 руб.). Суд апелляционной инстанции указал, что применение имущественных вычетов по НДФЛ является правом налогоплательщика, которое носит заявительный характер, в том числе посредством его декларирования в подаваемой в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода, что является одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ. Административным ответчиком не представлены документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Налоговым органом в оспариваемом решении сумма дохода уменьшена на размер имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 руб., что соответствует требованиям абзаца 3 пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом суд апелляционной инстанции отклонил довод гражданина о наличии у него права уменьшить на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации полученный от продажи имущества доход (3 200 000 руб.) на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (2 010 000 руб.). Суд апелляционной инстанции указал, что применение имущественных вычетов по НДФЛ является правом налогоплательщика, которое носит заявительный характер, в том числе посредством его декларирования в подаваемой в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода, что является одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ. Административным ответчиком не представлены документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Налоговым органом в оспариваемом решении сумма дохода уменьшена на размер имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 руб., что соответствует требованиям абзаца 3 пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Информация> ФНС России
"ФНС России напоминает, когда с дохода при продаже имущества не нужно платить НДФЛ"Напоминаем, что Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ изменен порядок предоставления налогоплательщиками декларации по форме 3-НДФЛ в случае продажи недвижимого имущества. Так, в ней можно не указывать доходы от его продажи (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения.
"ФНС России напоминает, когда с дохода при продаже имущества не нужно платить НДФЛ"Напоминаем, что Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ изменен порядок предоставления налогоплательщиками декларации по форме 3-НДФЛ в случае продажи недвижимого имущества. Так, в ней можно не указывать доходы от его продажи (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения.
Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы в рублях, получаемые физическим лицом от продажи виртуальных игровых активов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При получении налогоплательщиком - физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества и имущественных прав у такого физического лица возникает обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в срок в общем случае не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При получении налогоплательщиком - физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества и имущественных прав у такого физического лица возникает обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в срок в общем случае не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Ситуация: Как продать автомобиль?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Продажа автомобиля может повлечь необходимость представления налоговой декларации и уплаты НДФЛ (см., например, ситуации "Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже автомобиля?", "Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Продажа автомобиля может повлечь необходимость представления налоговой декларации и уплаты НДФЛ (см., например, ситуации "Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже автомобиля?", "Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества?").
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Следует также отметить, что в случае неисполнения физическим лицом обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по доходам от продажи либо получения в порядке дарения имущества налоговыми органами проводится "бездекларационная" камеральная проверка на основе имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Следует также отметить, что в случае неисполнения физическим лицом обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по доходам от продажи либо получения в порядке дарения имущества налоговыми органами проводится "бездекларационная" камеральная проверка на основе имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
Вопрос: Какой вид вычета по НДФЛ можно применить при декларировании дохода от продажи иностранной валюты? Налоговая база определяется отдельно по каждой валюте? Какие коды дохода следует указывать в декларации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утвержден Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (далее - Порядок).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утвержден Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (далее - Порядок).
Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ при продаже имущества и заявлении имущественного вычета при приобретении жилья; об отмене или изменении решения налогового органа.
(Письмо ФНС России от 21.09.2023 N БС-4-11/12147@)Таким образом, налогоплательщик может заявить все имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 статьи 220 НК РФ, при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с указанием доходов от продажи недвижимого имущества в случае наличия у него права на указанные вычеты в налоговом периоде.
(Письмо ФНС России от 21.09.2023 N БС-4-11/12147@)Таким образом, налогоплательщик может заявить все имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 статьи 220 НК РФ, при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с указанием доходов от продажи недвижимого имущества в случае наличия у него права на указанные вычеты в налоговом периоде.
Вопрос: Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если физлицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет, и не представило декларацию 3-НДФЛ, однако после вынесения решения представило документы, подтверждающие расходы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В случае если налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В случае если налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
Интервью: Декларационная кампания 2025 года: важные нюансы (интервью с М.В. Сергеевым, начальником Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с отражением доходов, подлежащих декларированию (доходы от предпринимательской и иной частной деятельности, от сдачи в аренду, продажи или получения в дар имущества, доходы от источников за рубежом и прочее), - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом срок уплаты НДФЛ за отчетный год - 15 июля следующего года.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с отражением доходов, подлежащих декларированию (доходы от предпринимательской и иной частной деятельности, от сдачи в аренду, продажи или получения в дар имущества, доходы от источников за рубежом и прочее), - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом срок уплаты НДФЛ за отчетный год - 15 июля следующего года.
Вопрос: Об НДФЛ при совершении мены недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-04-05/128182)В соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 3 и пунктами 4 и 5 статьи 214.10 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-04-05/128182)В соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 3 и пунктами 4 и 5 статьи 214.10 Кодекса.
Вопрос: В 2023 г. физлицом продана коммерческая недвижимость. В 2024 г. представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г., в которой был отражен доход. НДФЛ был уплачен в 2024 г. В 2025 г. сделка признана судом недействительной. Можно ли вернуть уплаченный с дохода от продажи объекта недвижимости НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2023 г. физлицом была продана коммерческая недвижимость за 1 млн руб. другому физлицу. В 2024 г. физлицом, получившим доход от продажи недвижимости, в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г., в которой был отражен доход от продажи указанного объекта недвижимого имущества. НДФЛ был уплачен в 2024 г. В 2025 г. сделка по продаже недвижимости признана судом недействительной. Можно ли вернуть уплаченный с дохода от продажи объекта недвижимости НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2023 г. физлицом была продана коммерческая недвижимость за 1 млн руб. другому физлицу. В 2024 г. физлицом, получившим доход от продажи недвижимости, в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г., в которой был отражен доход от продажи указанного объекта недвижимого имущества. НДФЛ был уплачен в 2024 г. В 2025 г. сделка по продаже недвижимости признана судом недействительной. Можно ли вернуть уплаченный с дохода от продажи объекта недвижимости НДФЛ?
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Ее проводят, если в установленный срок вы не подали декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении доходов от продажи (дарения) недвижимого имущества, подлежащих налогообложению (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ее проводят, если в установленный срок вы не подали декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении доходов от продажи (дарения) недвижимого имущества, подлежащих налогообложению (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).