Представление декларации через 3 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление декларации через 3 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он узнал о переплате по налогу на прибыль не в момент уплаты налога, а в момент корректировки декларации. Основанием для корректировки послужили выявившиеся ошибки при исчислении налога, которые и привели к образованию переплаты. На момент подачи декларации трехлетний срок с даты последней уплаты налога не истек.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он узнал о переплате по налогу на прибыль не в момент уплаты налога, а в момент корректировки декларации. Основанием для корректировки послужили выявившиеся ошибки при исчислении налога, которые и привели к образованию переплаты. На момент подачи декларации трехлетний срок с даты последней уплаты налога не истек.
Важнейшая практика по ст. 287 НК РФЗаявление на возврат переплаты по авансовым платежам можно подать в инспекцию в течение трех лет с даты представления декларации за год >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"1.2. Особенности учета в совокупной обязанности общества переплаты по налогу на имущество организаций на основании уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока. Возникновение спора после введения ЕНС.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"1.2. Особенности учета в совокупной обязанности общества переплаты по налогу на имущество организаций на основании уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока. Возникновение спора после введения ЕНС.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1) в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом;
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1) в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.06.2023 N 03-04-05/52242 <НДФЛ при продаже автомобиля>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При продаже автомобиля, который находился в собственности меньше трех лет, нужно декларировать доход и платить НДФЛ. Минфин России в Письме от 06.06.2023 N 03-04-05/52242 разъяснил, какие расходы можно учесть при подаче декларации 3-НДФЛ по проданному авто.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)При продаже автомобиля, который находился в собственности меньше трех лет, нужно декларировать доход и платить НДФЛ. Минфин России в Письме от 06.06.2023 N 03-04-05/52242 разъяснил, какие расходы можно учесть при подаче декларации 3-НДФЛ по проданному авто.
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Формально вы можете отразить такой расход в учете и подать уточненную декларацию к уменьшению за период, к которому этот расход относится (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Подавать уточненные декларации за периоды, с момента окончания которых прошло больше трех лет, Налоговый кодекс РФ не запрещает. Это также следует из Письма ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792. Однако сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению на основании такой уточненной декларации, не будет учтена налоговым органом на ЕНС, если со дня истечения срока уплаты налога за указанный период до дня подачи декларации прошло больше трех лет. Это следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Соответственно, вы не сможете таким образом сформировать положительное сальдо на ЕНС и распорядиться им.
(КонсультантПлюс, 2025)Формально вы можете отразить такой расход в учете и подать уточненную декларацию к уменьшению за период, к которому этот расход относится (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Подавать уточненные декларации за периоды, с момента окончания которых прошло больше трех лет, Налоговый кодекс РФ не запрещает. Это также следует из Письма ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792. Однако сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению на основании такой уточненной декларации, не будет учтена налоговым органом на ЕНС, если со дня истечения срока уплаты налога за указанный период до дня подачи декларации прошло больше трех лет. Это следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Соответственно, вы не сможете таким образом сформировать положительное сальдо на ЕНС и распорядиться им.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135 указывается, что пунктом 2 статьи 173 НК РФ установлено, что в случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135 указывается, что пунктом 2 статьи 173 НК РФ установлено, что в случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Вопрос: Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если физлицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет, и не представило декларацию 3-НДФЛ, однако после вынесения решения представило документы, подтверждающие расходы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет. Декларация 3-НДФЛ не была представлена. Налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка и принято решение о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем физическое лицо представило в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением гаража. Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо продало гараж, находившийся в собственности менее трех лет. Декларация 3-НДФЛ не была представлена. Налоговым органом на основе имеющихся у него документов (информации) проведена камеральная налоговая проверка и принято решение о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В дальнейшем физическое лицо представило в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением гаража. Вправе ли налоговый орган отменить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
Ситуация: Как получить в целях НДФЛ инвестиционные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан по инвестиционному счету?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в налоговой инспекции, подав налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года и указав в ней на основании полученной от налогового агента справки о доходах и суммах налога физического лица доходы и расходы от операций на ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога, подлежащую возврату в связи с применением вычета.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в налоговой инспекции, подав налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года и указав в ней на основании полученной от налогового агента справки о доходах и суммах налога физического лица доходы и расходы от операций на ИИС, удержанную и перечисленную в бюджет сумму налога, подлежащую возврату в связи с применением вычета.
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)В 2023 году законодатель укрепил свою поддержку семей с детьми, внеся изменения в п. 2.1 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), предоставив новое льготное условие по НДФЛ, которое применяется при продаже земельного участка вместе с расположенными на нем хозяйственными постройками (сооружениями). Доход от продажи участка земли, на котором находится жилое помещение или доля в нем, освобождается от налогообложения независимо от длительности владения этим участком налогоплательщиком. Продажа участка земли или доли в нем должна быть совершена одновременно с продажей жилого помещения или доли в нем. Продажа хозяйственных строений и (или) сооружений должна осуществляться также одновременно с продажей указанного земельного участка и жилого помещения. Таким образом, если семья с детьми продает земельный участок, на котором нет никаких жилых помещений, строений и сооружений, то такая семья не пользуется какими-либо привилегиями по сравнению с другими категориями налогоплательщиков, и налоговое бремя будет зависеть от минимального срока владения таким земельным участком. Региональным законодательством может быть установлен максимальный размер площади земельного участка, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, то есть субъекты РФ смогут вносить свои ограничения. Регионам, в свою очередь, в зависимости от своих бюджетных возможностей, целесообразно придерживаться общих принципов равенства, справедливости, законности, оптимального налогообложения, вводя ограничения на предельный размер площади земельного участка при освобождении его собственников от уплаты НДФЛ. Исключением является использование земельных участков или их долей, а также хозяйственных построек в предпринимательской деятельности. Законодатель распространил такие льготы на отношения с налогового периода 2023 года <9>. При условии соблюдения перечисленных условий подавать декларацию 3-НДФЛ в 2024 году и последующие годы не нужно <10>.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)В 2023 году законодатель укрепил свою поддержку семей с детьми, внеся изменения в п. 2.1 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), предоставив новое льготное условие по НДФЛ, которое применяется при продаже земельного участка вместе с расположенными на нем хозяйственными постройками (сооружениями). Доход от продажи участка земли, на котором находится жилое помещение или доля в нем, освобождается от налогообложения независимо от длительности владения этим участком налогоплательщиком. Продажа участка земли или доли в нем должна быть совершена одновременно с продажей жилого помещения или доли в нем. Продажа хозяйственных строений и (или) сооружений должна осуществляться также одновременно с продажей указанного земельного участка и жилого помещения. Таким образом, если семья с детьми продает земельный участок, на котором нет никаких жилых помещений, строений и сооружений, то такая семья не пользуется какими-либо привилегиями по сравнению с другими категориями налогоплательщиков, и налоговое бремя будет зависеть от минимального срока владения таким земельным участком. Региональным законодательством может быть установлен максимальный размер площади земельного участка, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, то есть субъекты РФ смогут вносить свои ограничения. Регионам, в свою очередь, в зависимости от своих бюджетных возможностей, целесообразно придерживаться общих принципов равенства, справедливости, законности, оптимального налогообложения, вводя ограничения на предельный размер площади земельного участка при освобождении его собственников от уплаты НДФЛ. Исключением является использование земельных участков или их долей, а также хозяйственных построек в предпринимательской деятельности. Законодатель распространил такие льготы на отношения с налогового периода 2023 года <9>. При условии соблюдения перечисленных условий подавать декларацию 3-НДФЛ в 2024 году и последующие годы не нужно <10>.
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Налоговые органы потребовали уплаты штрафа за некорректные данные, предоставляемые дилером в декларациях за все три года, на протяжении которых продолжался спор с налогоплательщиком. Суд постановил, что за два года, в течение которых была существенно занижена налогооблагаемая база, у налогоплательщиков были разумные основания для их деятельности и при этом они "приложили добросовестные усилия для оценки своих налоговых обязательств и обсудили эти усилия со своим бухгалтером". Суд также посчитал, что налогоплательщики серьезно отнеслись к коневодству, оценивая его как один из видов предпринимательской деятельности.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Налоговые органы потребовали уплаты штрафа за некорректные данные, предоставляемые дилером в декларациях за все три года, на протяжении которых продолжался спор с налогоплательщиком. Суд постановил, что за два года, в течение которых была существенно занижена налогооблагаемая база, у налогоплательщиков были разумные основания для их деятельности и при этом они "приложили добросовестные усилия для оценки своих налоговых обязательств и обсудили эти усилия со своим бухгалтером". Суд также посчитал, что налогоплательщики серьезно отнеслись к коневодству, оценивая его как один из видов предпринимательской деятельности.
Ситуация: Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Однако, если переданное вами недвижимое имущество до этого было в вашей собственности не менее трех лет, подавать декларацию и уплачивать налог не нужно (пп. 8 п. 1 ст. 228, п. 52 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Однако, если переданное вами недвижимое имущество до этого было в вашей собственности не менее трех лет, подавать декларацию и уплачивать налог не нужно (пп. 8 п. 1 ст. 228, п. 52 ст. 217 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3.2. Можно ли назначить выездную проверку при представлении уточненной декларации за период более трех календарных лет, предшествующих году ее представления?
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
(КонсультантПлюс, 2025)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;