Представление декларации до истечения налогового периода
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление декларации до истечения налогового периода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Плательщик налогов (взносов, сборов) оспаривает отказ Налогового органа принять декларацию (расчет)
(КонсультантПлюс, 2025)Действия (уведомление) признают незаконными, если суд будет исходить из того, что в законодательстве нет запрета на подачу налоговой декларации до истечения налогового период
(КонсультантПлюс, 2025)Действия (уведомление) признают незаконными, если суд будет исходить из того, что в законодательстве нет запрета на подачу налоговой декларации до истечения налогового период
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, если по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода организацией представлена уточненная декларация, в которой отражены ранее не заявленные вычеты, срок заявления сумм НДС к возмещению не считается соблюденным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, если по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода организацией представлена уточненная декларация, в которой отражены ранее не заявленные вычеты, срок заявления сумм НДС к возмещению не считается соблюденным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О представлении налоговой декларации до окончания налогового периода
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6
Статья: О нюансах подачи декларации по НДС до окончания налогового периода
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 3
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 3
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 26.2. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый в соответствии с абзацем двадцать третьим пункта 3 статьи 214.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 26.2. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый в соответствии с абзацем двадцать третьим пункта 3 статьи 214.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2383 разъясняется, что налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов как путем подачи в налоговый орган налоговой декларации, так и путем обращения с письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода без представления налоговой декларации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2383 разъясняется, что налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов как путем подачи в налоговый орган налоговой декларации, так и путем обращения с письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода без представления налоговой декларации.
Статья: О размере штрафа за налоговое правонарушение (при недоимке)
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В этом отношении упомянутое выше Постановление следует сопоставить с другим аналогичным документом, в котором был освещен совсем иной подход высшего суда, с какого момента времени следует отсчитывать начало течения ответственности налогоплательщика: в частности, согласно п. 8 Постановления Пленума ВАС России от 22 июня 2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога <5>. Собственно говоря, этот подход высшего суда тоже не помогает в освещении вопроса, поднимаемого в настоящей статье, но есть ценность в одновременном взгляде на оба документа.
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В этом отношении упомянутое выше Постановление следует сопоставить с другим аналогичным документом, в котором был освещен совсем иной подход высшего суда, с какого момента времени следует отсчитывать начало течения ответственности налогоплательщика: в частности, согласно п. 8 Постановления Пленума ВАС России от 22 июня 2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога <5>. Собственно говоря, этот подход высшего суда тоже не помогает в освещении вопроса, поднимаемого в настоящей статье, но есть ценность в одновременном взгляде на оба документа.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже и покупке квартир в течение 2024 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По окончании налогового периода необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием доходов от продажи имущества, налоговых вычетов. При этом если работодателем был полностью удержан налог с выплаченных им доходов, то указанные доходы в декларации могут не отражаться, если это не препятствует получению налоговых вычетов (п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По окончании налогового периода необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием доходов от продажи имущества, налоговых вычетов. При этом если работодателем был полностью удержан налог с выплаченных им доходов, то указанные доходы в декларации могут не отражаться, если это не препятствует получению налоговых вычетов (п. 4 ст. 229 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример из практики по статье 163 НК РФ - Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 N 11АП-5879/2022 по делу N А55-35330/2021: "Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 24.03.2015 N 540-О, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговый период по НДС устанавливается как квартал, при этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 163 и пункт 5 статьи 174 НК РФ). При этом федеральный законодатель, имея дискреционные полномочия в выборе правовых средств, при осуществлении оспариваемого налогового регулирования исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате данного налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример из практики по статье 163 НК РФ - Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 N 11АП-5879/2022 по делу N А55-35330/2021: "Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 24.03.2015 N 540-О, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговый период по НДС устанавливается как квартал, при этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 163 и пункт 5 статьи 174 НК РФ). При этом федеральный законодатель, имея дискреционные полномочия в выборе правовых средств, при осуществлении оспариваемого налогового регулирования исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате данного налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации".
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)По общему правилу налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)По общему правилу налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)доходы участника в пределах суммы расходов на приобретение доли в уставном капитале, по нашему мнению, облагаются НДФЛ (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Рассчитайте его в общем порядке, умножив указанную сумму дохода на ставку налога (п. 1.1 ст. 225 НК РФ). Если участник общества - налоговый резидент РФ, то по окончании налогового периода он может подать декларацию по НДФЛ, в которой уменьшит доходы, полученные при выходе из общества, на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220, п. 2 ст. 229 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)доходы участника в пределах суммы расходов на приобретение доли в уставном капитале, по нашему мнению, облагаются НДФЛ (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Рассчитайте его в общем порядке, умножив указанную сумму дохода на ставку налога (п. 1.1 ст. 225 НК РФ). Если участник общества - налоговый резидент РФ, то по окончании налогового периода он может подать декларацию по НДФЛ, в которой уменьшит доходы, полученные при выходе из общества, на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220, п. 2 ст. 229 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России также уточнила, что сдавать декларацию до завершения налогового (отчетного) периода не надо. Она привела вывод Верховного Суда РФ: если декларация представлена до окончания налогового (отчетного) периода, она не подлежит налоговой проверке, поскольку не отвечает понятию налоговой декларации, содержащемуся в п. 1 ст. 80 НК РФ (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России также уточнила, что сдавать декларацию до завершения налогового (отчетного) периода не надо. Она привела вывод Верховного Суда РФ: если декларация представлена до окончания налогового (отчетного) периода, она не подлежит налоговой проверке, поскольку не отвечает понятию налоговой декларации, содержащемуся в п. 1 ст. 80 НК РФ (Информация ФНС России).
Вопрос: Физлицо с основным местом работы в российской организации работает в иностранной организации (Узбекистан) как внешний совместитель по трудовому договору дистанционно. Нужно ли ему по окончании налогового периода подавать в российские налоговые органы декларацию и уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Физлицо с основным местом работы в российской организации работает в иностранной организации (Узбекистан) как внешний совместитель по трудовому договору дистанционно. Нужно ли ему по окончании налогового периода подавать в российские налоговые органы декларацию и уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Физлицо с основным местом работы в российской организации работает в иностранной организации (Узбекистан) как внешний совместитель по трудовому договору дистанционно. Нужно ли ему по окончании налогового периода подавать в российские налоговые органы декларацию и уплачивать НДФЛ?
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)- а при его отсутствии - представив в инспекцию налоговую декларацию по окончании налогового периода.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)- а при его отсутствии - представив в инспекцию налоговую декларацию по окончании налогового периода.