Представление налоговой декларации не по установленной форме
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление налоговой декларации не по установленной форме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности применения налогоплательщиком УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", поскольку в первичной декларации налогоплательщик отразил применение УСН с объектом "доходы". Налогоплательщик указывал, что уведомление о переходе на УСН с объектом "доходы" было подано ошибочно, не по нужной форме, что влечет его недействительность. Суд поддержал позицию налогового органа и указал, что действия общества, включая подачу уведомления и последующей первичной декларации с объектом "доходы", однозначно свидетельствовали о его выборе объекта на налоговый период. Пункт 2 ст. 346.13 НК РФ прямо запрещает менять объект налогообложения в течение одного налогового периода, а попытка сделать это через подачу уточненной декларации является недопустимой, доначисление налога исходя из объекта "доходы" правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности применения налогоплательщиком УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", поскольку в первичной декларации налогоплательщик отразил применение УСН с объектом "доходы". Налогоплательщик указывал, что уведомление о переходе на УСН с объектом "доходы" было подано ошибочно, не по нужной форме, что влечет его недействительность. Суд поддержал позицию налогового органа и указал, что действия общества, включая подачу уведомления и последующей первичной декларации с объектом "доходы", однозначно свидетельствовали о его выборе объекта на налоговый период. Пункт 2 ст. 346.13 НК РФ прямо запрещает менять объект налогообложения в течение одного налогового периода, а попытка сделать это через подачу уточненной декларации является недопустимой, доначисление налога исходя из объекта "доходы" правомерно.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, изменение в уточненной декларации объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, с объекта "доходы" на объект "доходы, уменьшенные на величину расходов" осуществлено правомерно, поскольку уведомление о переходе на УСН с объектом "доходы" было подано ошибочно, не по нужной форме, что влечет его недействительность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, изменение в уточненной декларации объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, с объекта "доходы" на объект "доходы, уменьшенные на величину расходов" осуществлено правомерно, поскольку уведомление о переходе на УСН с объектом "доходы" было подано ошибочно, не по нужной форме, что влечет его недействительность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Что означает код ошибки 0000000002 при отказе в приеме налоговой декларации (расчета)?
(Консультация эксперта, 2025)представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
(Консультация эксперта, 2025)представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
Вопрос: Являются ли технические ошибки причиной отказа налоговым органом в приеме декларации в электронном виде и основанием для привлечения организации к ответственности за ее непредставление?
(Консультация эксперта, 2025)представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
(Консультация эксперта, 2025)представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)3) представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)3) представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
Приказ ФНС России от 20.03.2024 N ЕД-7-15/217@
"Об утверждении форм и форматов представления в налоговый орган в электронной форме заявлений, предусмотренных статьями 74.1, 176.1, 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядков их заполнения и представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.04.2024 N 77722)1) направлено в налоговый орган не по месту нахождения налогоплательщика (в отношении налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших, - не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика);
"Об утверждении форм и форматов представления в налоговый орган в электронной форме заявлений, предусмотренных статьями 74.1, 176.1, 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядков их заполнения и представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.04.2024 N 77722)1) направлено в налоговый орган не по месту нахождения налогоплательщика (в отношении налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших, - не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика);
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли подача декларации в срок, но с формальными нарушениями обстоятельством, смягчающим ответственность за ее непредставление
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик подал декларацию в электронном виде своевременно, но не по форме. После этого повторно была представлена декларация по соответствующей форме. Инспекция привлекла налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление декларации. Суд признал действия налогового органа правомерными, однако уменьшил размер штрафа.
Является ли подача декларации в срок, но с формальными нарушениями обстоятельством, смягчающим ответственность за ее непредставление
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик подал декларацию в электронном виде своевременно, но не по форме. После этого повторно была представлена декларация по соответствующей форме. Инспекция привлекла налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление декларации. Суд признал действия налогового органа правомерными, однако уменьшил размер штрафа.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Напомним, что все плательщики НДС представляют декларацию по этому налогу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Напомним, что все плательщики НДС представляют декларацию по этому налогу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Статья: Как суд отменил штраф за неподачу пояснений, направленных с нарушением формата
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Обратите внимание! В соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ налогоплательщики, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность подавать декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные п. 3 ст. 88 НК РФ, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При представлении указанных пояснений не по формату, установленному ФНС, или на бумажном носителе такие пояснения считаются непредставленными (Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-02-08/54231).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Обратите внимание! В соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ налогоплательщики, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность подавать декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные п. 3 ст. 88 НК РФ, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При представлении указанных пояснений не по формату, установленному ФНС, или на бумажном носителе такие пояснения считаются непредставленными (Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-02-08/54231).
Вопрос: Есть ли риски при отправке по ТКС в налоговый орган сканированных документов на требование не разными файлами, а единым файлом PDF, в котором будет сформировано по 100 шт. документов?
(Консультация эксперта, 2025)Если налоговый орган в соответствии с п. 18 настоящего Порядка не получил от плательщика, в отношении которого НК РФ предусмотрена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, квитанцию о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган, в электронной форме, то указанные документы не направляются налоговым органом на бумажном носителе.
(Консультация эксперта, 2025)Если налоговый орган в соответствии с п. 18 настоящего Порядка не получил от плательщика, в отношении которого НК РФ предусмотрена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, квитанцию о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган, в электронной форме, то указанные документы не направляются налоговым органом на бумажном носителе.
Вопрос: Как организации-покупателю в связи с выявленными при камеральной проверке расхождениями данных разд. 8 декларации по НДС (даты и номера счетов-фактур) с данными разд. 9 декларации по НДС контрагента-продавца представить пояснения на требование о представлении пояснений?
(Консультация эксперта, 2024)Передать налоговому органу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме таких документов в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). После чего налогоплательщик должен в течение пяти дней представить пояснения или внести соответствующие исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ). К налоговой декларации по НДС пояснения представляются исключительно в электронной форме и по формату, утвержденному Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@. В случае представления указанных пояснений к декларации по НДС не по установленному формату или на бумажном носителе такие пояснения считаются непредставленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Передать налоговому органу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме таких документов в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). После чего налогоплательщик должен в течение пяти дней представить пояснения или внести соответствующие исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ). К налоговой декларации по НДС пояснения представляются исключительно в электронной форме и по формату, утвержденному Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@. В случае представления указанных пояснений к декларации по НДС не по установленному формату или на бумажном носителе такие пояснения считаются непредставленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПлательщики НДС, которые обязаны подавать декларацию в электронной форме, пояснения должны представить в такой же форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Основание - п. 3 ст. 88 НК РФ. Для представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме нужно использовать Формат, утвержденный Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@. Если пояснения поданы на бумажном носителе или не по установленному формату, они не считаются представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ). Налогоплательщику, который не представил (несвоевременно представил) пояснения и к тому же в установленный срок не подал уточненную декларацию, грозит штраф (п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Приведет ли к налоговому штрафу представление пояснений к декларации по НДС (направленной по ТКС) не по формату
(КонсультантПлюс, 2025)Из п. 3 ст. 88 НК РФ следует, в частности, что при обнаружении в ходе камеральной проверки (кроме проверки на основе заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 НК РФ) ошибок, противоречий, несоответствий налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить необходимые пояснения. При этом налогоплательщик, обязанный направлять декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной проверки такой декларации представляет названные пояснения в электронной форме по ТКС по установленному формату. При подаче пояснений не по формату или на бумаге они не считаются представленными.
Приведет ли к налоговому штрафу представление пояснений к декларации по НДС (направленной по ТКС) не по формату
(КонсультантПлюс, 2025)Из п. 3 ст. 88 НК РФ следует, в частности, что при обнаружении в ходе камеральной проверки (кроме проверки на основе заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 НК РФ) ошибок, противоречий, несоответствий налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить необходимые пояснения. При этом налогоплательщик, обязанный направлять декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной проверки такой декларации представляет названные пояснения в электронной форме по ТКС по установленному формату. При подаче пояснений не по формату или на бумаге они не считаются представленными.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 08.08.2025 N А71-16460/2024 <Компании доначислили налог за неправомерное применение спецрежима>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)В дальнейшем, 13 октября 2023 года, общество сдало уточненку за 2022 год с объектом "доходы минус расходы". В ходе ее камеральной проверки фискалы затребовали пояснения. Фирма ответила, что применяла "доходно-расходную упрощенку" с начала деятельности. Уведомление от 24.12.2021 о переходе на УСН с объектом "доходы" представлено ошибочно, не по нужной форме, что влечет его недействительность.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)В дальнейшем, 13 октября 2023 года, общество сдало уточненку за 2022 год с объектом "доходы минус расходы". В ходе ее камеральной проверки фискалы затребовали пояснения. Фирма ответила, что применяла "доходно-расходную упрощенку" с начала деятельности. Уведомление от 24.12.2021 о переходе на УСН с объектом "доходы" представлено ошибочно, не по нужной форме, что влечет его недействительность.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что в ходе камеральной проверки декларации ИФНС направила обществу требование о представлении пояснений в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ. Общество представило ответ на требование, однако инспекция посчитала, что оно не исполнило свою обязанность, так как пояснения были представлены не по установленной форме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что в ходе камеральной проверки декларации ИФНС направила обществу требование о представлении пояснений в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ. Общество представило ответ на требование, однако инспекция посчитала, что оно не исполнило свою обязанность, так как пояснения были представлены не по установленной форме.