Представление справок 2-ндфл с признаком 2 и признаком 1
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление справок 2-ндфл с признаком 2 и признаком 1 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 08.07.2021 N 304-ЭС21-10436 по делу N А81-4917/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку правомерность привлечения общества к налоговой ответственности в виде применения налоговых санкций подтверждена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При разрешении спора, исследовав и оценив обстоятельства дела и представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 24, 226, 230 Налогового кодекса, признавая правомерность привлечения общества к налоговой ответственности в виде применения налоговых санкций, суды, отказывая в удовлетворении требований, исходили из того, что при предоставлении справок по форме 2-НДФЛ с признаком "2" налоговым агентом исполнены возложенные на него обязанности. Вместе с тем, как отметили суды, действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" обществом не предпринималось, что не позволило проверить идентичность сведений, ранее им представленных (в справках с признаком "2").
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку правомерность привлечения общества к налоговой ответственности в виде применения налоговых санкций подтверждена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При разрешении спора, исследовав и оценив обстоятельства дела и представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 24, 226, 230 Налогового кодекса, признавая правомерность привлечения общества к налоговой ответственности в виде применения налоговых санкций, суды, отказывая в удовлетворении требований, исходили из того, что при предоставлении справок по форме 2-НДФЛ с признаком "2" налоговым агентом исполнены возложенные на него обязанности. Вместе с тем, как отметили суды, действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" обществом не предпринималось, что не позволило проверить идентичность сведений, ранее им представленных (в справках с признаком "2").
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)То есть непредставление справки 2-НДФЛ с признаком "1" при представлении такой же справки с признаком "2" в рассматриваемой ситуации, вероятнее всего, вызовет претензии налоговых органов и повлечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)То есть непредставление справки 2-НДФЛ с признаком "1" при представлении такой же справки с признаком "2" в рассматриваемой ситуации, вероятнее всего, вызовет претензии налоговых органов и повлечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)То есть непредставление справки 2-НДФЛ с признаком "1" при представлении такой же справки с признаком "2" в рассматриваемой ситуации, вероятнее всего, вызовет претензии налоговых органов и повлечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)То есть непредставление справки 2-НДФЛ с признаком "1" при представлении такой же справки с признаком "2" в рассматриваемой ситуации, вероятнее всего, вызовет претензии налоговых органов и повлечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"С другой стороны, как констатировал Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в решении от 27 июля 2020 года по делу N А81-4917/2020, в судебной практике действительно сформирован тот подход, что с представлением справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" - поскольку она содержит все сведения, подлежащие указанию и в справке с признаком "1", - налоговый агент исполняет возложенные на него обязанности. Вместе с тем, отклоняя ссылки организации-заявителя на такую практику, суд придал значение тому обстоятельству, что действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" она в итоге вовсе не предприняла и это не позволило проверить идентичность сведений, ранее ею представленных (в справках с признаком "2"), а потому привлечение организации к налоговой ответственности правомерно.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"С другой стороны, как констатировал Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в решении от 27 июля 2020 года по делу N А81-4917/2020, в судебной практике действительно сформирован тот подход, что с представлением справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" - поскольку она содержит все сведения, подлежащие указанию и в справке с признаком "1", - налоговый агент исполняет возложенные на него обязанности. Вместе с тем, отклоняя ссылки организации-заявителя на такую практику, суд придал значение тому обстоятельству, что действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" она в итоге вовсе не предприняла и это не позволило проверить идентичность сведений, ранее ею представленных (в справках с признаком "2"), а потому привлечение организации к налоговой ответственности правомерно.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Основанием для привлечения к ответственности послужили обстоятельства представления обществом в налоговый орган справок 2 - НДФЛ за 2017 год в отношении бывшего сотрудника общества 26.02.2018 с признаком "2" и 10.08.2018 той же справки с признаком "1". Справки отличаются только по полю "признак".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Основанием для привлечения к ответственности послужили обстоятельства представления обществом в налоговый орган справок 2 - НДФЛ за 2017 год в отношении бывшего сотрудника общества 26.02.2018 с признаком "2" и 10.08.2018 той же справки с признаком "1". Справки отличаются только по полю "признак".
Формы
Интервью: Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить
("Главная книга", 2021, N 10)- Если за 2020 г. и ранее организация не смогла удержать НДФЛ в течение года, то она по окончании года подавала в ИФНС две справки 2-НДФЛ - в общем порядке с признаком "1" и в связи с невозможностью удержания с признаком "2". При представлении сведений о доходах физлиц за 2021 г., которые теперь являются приложением N 1 к расчету 6-НДФЛ, такого уже не будет?
("Главная книга", 2021, N 10)- Если за 2020 г. и ранее организация не смогла удержать НДФЛ в течение года, то она по окончании года подавала в ИФНС две справки 2-НДФЛ - в общем порядке с признаком "1" и в связи с невозможностью удержания с признаком "2". При представлении сведений о доходах физлиц за 2021 г., которые теперь являются приложением N 1 к расчету 6-НДФЛ, такого уже не будет?
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 5)(-) 2. По мнению общества, оно должно быть освобождено от ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о доходах физических лиц (справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1", предусмотренной п. 2 ст. 230 НК РФ), поскольку представляло справки 2-НДФЛ по установленной форме с признаком "2".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 5)(-) 2. По мнению общества, оно должно быть освобождено от ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о доходах физических лиц (справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1", предусмотренной п. 2 ст. 230 НК РФ), поскольку представляло справки 2-НДФЛ по установленной форме с признаком "2".
Статья: 2-НДФЛ за 2017 год. Как правильно заполнять
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)ФНС России настаивает на том, что две справки с разными признаками нужно подать даже в том случае, если у физлица были только доходы, с которых не удержан налог (Письмо от 30.03.2016 N БС-4-11/5443). Казалось бы, достаточно справки с признаком 2. Справка с признаком 1 будет отличаться только признаком, в остальном все то же самое. Но налоговая служба считает, что это две разные обязанности, которые нужно исполнить: справка с признаком 2 не заменяет справку с признаком 1. С признаком 1 подается обычная справка 2-НДФЛ, в которой организация показывает, какие доходы были выплачены физлицу, сколько налога с них было начислено, удержано и перечислено в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)ФНС России настаивает на том, что две справки с разными признаками нужно подать даже в том случае, если у физлица были только доходы, с которых не удержан налог (Письмо от 30.03.2016 N БС-4-11/5443). Казалось бы, достаточно справки с признаком 2. Справка с признаком 1 будет отличаться только признаком, в остальном все то же самое. Но налоговая служба считает, что это две разные обязанности, которые нужно исполнить: справка с признаком 2 не заменяет справку с признаком 1. С признаком 1 подается обычная справка 2-НДФЛ, в которой организация показывает, какие доходы были выплачены физлицу, сколько налога с них было начислено, удержано и перечислено в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2016: рекомендации аудитора
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Справку 2-НДФЛ с признаком 2 представляют не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Справку 2-НДФЛ с признаком 2 представляют не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: НДФЛ-поправки для налоговых агентов (как с 2016 г. организации и предприниматели должны считать и перечислять НДФЛ. Комментарий к Законам от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 28.11.2015 N 327-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 1)До сих пор этот вопрос являлся спорным. Налоговики и Минфин считали, что надо подать две справки 2-НДФЛ - сначала с признаком "2", а потом с признаком "1" <20>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 1)До сих пор этот вопрос являлся спорным. Налоговики и Минфин считали, что надо подать две справки 2-НДФЛ - сначала с признаком "2", а потом с признаком "1" <20>.
Статья: Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции
("Главная книга", 2016, N 4)Подскажите, пожалуйста, если организация не смогла удержать НДФЛ с доходов, то должны ли мы подать в налоговую сведения 2-НДФЛ сначала с признаком "2", а потом вторично с признаком "1"?
("Главная книга", 2016, N 4)Подскажите, пожалуйста, если организация не смогла удержать НДФЛ с доходов, то должны ли мы подать в налоговую сведения 2-НДФЛ сначала с признаком "2", а потом вторично с признаком "1"?
Статья: Прощение беспроцентного займа: последствия по НДФЛ
(Дурново Д.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Отчитаться перед инспекцией должен налоговый агент, то есть организация, путем представления расчета 6-НДФЛ, справки 2-НДФЛ с признаком 1 и с признаком 2 (если имеет место невозможность удержания налога). Если налоговый агент не исполнит свою обязанность, налогоплательщику придется заполнить форму 3-НДФЛ и самостоятельно задекларировать полученные доходы.
(Дурново Д.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Отчитаться перед инспекцией должен налоговый агент, то есть организация, путем представления расчета 6-НДФЛ, справки 2-НДФЛ с признаком 1 и с признаком 2 (если имеет место невозможность удержания налога). Если налоговый агент не исполнит свою обязанность, налогоплательщику придется заполнить форму 3-НДФЛ и самостоятельно задекларировать полученные доходы.
Статья: НДФЛ-2020: новшества для налоговых агентов (комментарий к Законам от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 26.07.2019 N 210-ФЗ, от 17.06.2019 N 147-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 1)Внимание! Если на физлицо не позднее 02.03.2020 в ИФНС представлена справка 2-НДФЛ за 2019 г. с признаком "2", но не сдана справка с признаком "1", налогового агента оштрафуют на 200 руб. <11>
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 1)Внимание! Если на физлицо не позднее 02.03.2020 в ИФНС представлена справка 2-НДФЛ за 2019 г. с признаком "2", но не сдана справка с признаком "1", налогового агента оштрафуют на 200 руб. <11>
Статья: Сдаем 2-НДФЛ без осложнений
(Мизюрева В.)
("Московский бухгалтер", 2013, N 3)Не забудьте, отчитавшись по справке 2-НДФЛ с признаком "2", за налоговым агентом сохраняется обязанность представления справки о доходах с признаком "1" до 1 апреля включительно (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Мизюрева В.)
("Московский бухгалтер", 2013, N 3)Не забудьте, отчитавшись по справке 2-НДФЛ с признаком "2", за налоговым агентом сохраняется обязанность представления справки о доходах с признаком "1" до 1 апреля включительно (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Сообщаем о невозможности удержать НДФЛ
(Попов А.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)В рассматриваемом случае организация в отношении данного сотрудника должна сформировать две справки 2-НДФЛ: с признаком "1" (ее нужно представить не позднее 01.04.2015) и признаком "2" (справка представляется не позднее 02.02.2015).
(Попов А.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)В рассматриваемом случае организация в отношении данного сотрудника должна сформировать две справки 2-НДФЛ: с признаком "1" (ее нужно представить не позднее 01.04.2015) и признаком "2" (справка представляется не позднее 02.02.2015).