Превышен лимит по патенту
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышен лимит по патенту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на основании патента. После превышения допустимого лимита доходов от реализации перешел на УСН. При исчислении недоимки по УСН налоговый орган применил ставку налога 6%, поскольку вид деятельности согласно ОКВЭД не позволял применить пониженную налоговую ставку.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на основании патента. После превышения допустимого лимита доходов от реализации перешел на УСН. При исчислении недоимки по УСН налоговый орган применил ставку налога 6%, поскольку вид деятельности согласно ОКВЭД не позволял применить пониженную налоговую ставку.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Сведения о численности работников, превышающей лимит, установленный для патентной системы налогообложения, ИФНС получила из представленного свидетелем журнала учета рабочего времени. Однако было доказано, что данный журнал налогоплательщиком не велся и признан недопустимым доказательством в рамках другого дела (по трудовому спору налогоплательщика со свидетелем - бывшим работником). Кроме того, другие допрошенные свидетели не подтвердили работу у налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Сведения о численности работников, превышающей лимит, установленный для патентной системы налогообложения, ИФНС получила из представленного свидетелем журнала учета рабочего времени. Однако было доказано, что данный журнал налогоплательщиком не велся и признан недопустимым доказательством в рамках другого дела (по трудовому спору налогоплательщика со свидетелем - бывшим работником). Кроме того, другие допрошенные свидетели не подтвердили работу у налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)В 2026 г. ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 20 млн руб., средняя численность будет больше 15 чел. или если будут нарушены другие условия применения ПСН. При совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют (ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В 2026 г. ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 20 млн руб., средняя численность будет больше 15 чел. или если будут нарушены другие условия применения ПСН. При совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют (ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, утверждена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, утверждена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Поправки в гл. 26.5 НК РФ вызывают много вопросов. Напомним, что раньше доход прошлого года не принимался в расчет при получении патента в текущем году. Лимит 60 млн руб. не должны были превысить только доходы текущего года. Но с 2025 г. прошлогодние доходы ИП также не должны превышать этот лимит. ИП ищут способы сохранить право на патент и разбираются, к каким последствиям теперь приводит большая выручка на ПСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Поправки в гл. 26.5 НК РФ вызывают много вопросов. Напомним, что раньше доход прошлого года не принимался в расчет при получении патента в текущем году. Лимит 60 млн руб. не должны были превысить только доходы текущего года. Но с 2025 г. прошлогодние доходы ИП также не должны превышать этот лимит. ИП ищут способы сохранить право на патент и разбираются, к каким последствиям теперь приводит большая выручка на ПСН.
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)"Патентный" лимит доходов превышен?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)"Патентный" лимит доходов превышен?
Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
Вопрос: ИП (ПСН, УСН) сдает в аренду помещение, получен патент сроком на год с 1 января. С ноября уменьшилась площадь помещения, ИП получил новый патент с 1 декабря. В декабре произошло превышение лимита доходов по патенту. С какой даты будет утрачено право на патент и произойдет пересчет налогов на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП (ПСН, УСН) сдает в аренду помещение, на данный вид деятельности получен патент сроком на год с 1 января. Но с ноября уменьшилась площадь сдаваемого в аренду помещения, в связи с этим ИП обратился в налоговую с просьбой пересчитать патент и получил новый патент с меньшей площадью с 1 декабря. В декабре произошло превышение лимита доходов по патенту свыше 60 млн руб. С какой даты будет утрачено право на патент и произойдет пересчет налогов на УСН: с 1 января или с 1 декабря?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП (ПСН, УСН) сдает в аренду помещение, на данный вид деятельности получен патент сроком на год с 1 января. Но с ноября уменьшилась площадь сдаваемого в аренду помещения, в связи с этим ИП обратился в налоговую с просьбой пересчитать патент и получил новый патент с меньшей площадью с 1 декабря. В декабре произошло превышение лимита доходов по патенту свыше 60 млн руб. С какой даты будет утрачено право на патент и произойдет пересчет налогов на УСН: с 1 января или с 1 декабря?
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)К концу года перед некоторыми ИП на патенте начинают вырисовываться перспективы слета с ПСН из-за превышения лимита доходов 60 млн руб. (а иногда и других ограничений). А это значит, что за весь срок действия патентов, актуальных на момент такого превышения, нужно пересчитать налоги по иному налоговому режиму. О том, как это сделать, - в нашей статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)К концу года перед некоторыми ИП на патенте начинают вырисовываться перспективы слета с ПСН из-за превышения лимита доходов 60 млн руб. (а иногда и других ограничений). А это значит, что за весь срок действия патентов, актуальных на момент такого превышения, нужно пересчитать налоги по иному налоговому режиму. О том, как это сделать, - в нашей статье.