При переходе с усн на осн зачет ндс по основным средствам
Подборка наиболее важных документов по запросу При переходе с усн на осн зачет ндс по основным средствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Упрощенка": не гоняйте НДС, как футбольный мяч
(Клименкова Л.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 22)Проблема восстановления ранее зачтенного НДС при переходе на "упрощенку" существует давно. Налоговое законодательство не установило четкого механизма перехода на этот специальный режим. Поэтому фискальные органы взялись трактовать его на свой лад. Что из этого получилось - известно всем. Налоговики требуют, чтобы организации и предприниматели при переходе на "упрощенку" восстановили НДС, зачтенный по основным средствам, приобретенным во время применения обычной системы налогообложения <*>.
(Клименкова Л.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 22)Проблема восстановления ранее зачтенного НДС при переходе на "упрощенку" существует давно. Налоговое законодательство не установило четкого механизма перехода на этот специальный режим. Поэтому фискальные органы взялись трактовать его на свой лад. Что из этого получилось - известно всем. Налоговики требуют, чтобы организации и предприниматели при переходе на "упрощенку" восстановили НДС, зачтенный по основным средствам, приобретенным во время применения обычной системы налогообложения <*>.
Статья: Как распроститься с "упрощенкой"
(Аккерман Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 52)Однако практика показывает, что несмотря на кажущуюся легкость переходов с одного режима на другой, они способны доставить налогоплательщикам немало проблем. Так, вопрос о необходимости восстановления ранее зачтенного НДС по основным средствам, в свое время будораживший умы переходящих на "упрощенку", для возвращающихся на общий режим налогообложения оборачивается другой проблемой.
(Аккерман Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 52)Однако практика показывает, что несмотря на кажущуюся легкость переходов с одного режима на другой, они способны доставить налогоплательщикам немало проблем. Так, вопрос о необходимости восстановления ранее зачтенного НДС по основным средствам, в свое время будораживший умы переходящих на "упрощенку", для возвращающихся на общий режим налогообложения оборачивается другой проблемой.
Статья: Обзор новостей от 13.01.2009
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Финансовый орган указал, что денежные средства, полученные организацией после утраты права на применение УСНО и перехода на ТСНО за основное средство, реализованное в период применения упрощенного налогообложения, включать в налоговую базу по НДС не следует, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСНО, плательщиками НДС не признаются и, следовательно, осуществляемые ими операции данным налогом не облагаются.
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Финансовый орган указал, что денежные средства, полученные организацией после утраты права на применение УСНО и перехода на ТСНО за основное средство, реализованное в период применения упрощенного налогообложения, включать в налоговую базу по НДС не следует, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСНО, плательщиками НДС не признаются и, следовательно, осуществляемые ими операции данным налогом не облагаются.
"Упрощенка" в вопросах и ответах"
(Морозова Ж.А.)
("Статус-Кво 97", 2006)Ответ: Пунктом 4 ст. 346.13 НК РФ предусмотрено следующее. Если по итогам налогового (отчетного) периода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности индивидуального предпринимателя - плательщика единого налога, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превысит 100 млн руб., такой предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. Следовательно, для соблюдения вышеуказанного условия индивидуальный предприниматель фактически должен вести бухгалтерский учет основных средств на общих основаниях.
(Морозова Ж.А.)
("Статус-Кво 97", 2006)Ответ: Пунктом 4 ст. 346.13 НК РФ предусмотрено следующее. Если по итогам налогового (отчетного) периода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности индивидуального предпринимателя - плательщика единого налога, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превысит 100 млн руб., такой предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. Следовательно, для соблюдения вышеуказанного условия индивидуальный предприниматель фактически должен вести бухгалтерский учет основных средств на общих основаниях.
Статья: НДС при переходе на специальные режимы и при возврате на общий режим налогообложения
(Колоскова Н.И.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 4)По мнению специалистов ФНС России, изложенному в Письме N ММ-6-03/988@, налогоплательщик, применявший ранее специальный режим, может зачесть "входной" НДС только по материально-производственным запасам, которые не были использованы в период применения УСН для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или перепродажи. Предъявлять к налоговому вычету "входной" НДС следует в первом налоговом периоде после возврата на общий режим налогообложения.
(Колоскова Н.И.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 4)По мнению специалистов ФНС России, изложенному в Письме N ММ-6-03/988@, налогоплательщик, применявший ранее специальный режим, может зачесть "входной" НДС только по материально-производственным запасам, которые не были использованы в период применения УСН для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или перепродажи. Предъявлять к налоговому вычету "входной" НДС следует в первом налоговом периоде после возврата на общий режим налогообложения.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 24.11.2004 N 03-1-08/2367/45
("Консультант", 2005, N 2)По мнению инспекторов, в этом случае нужно восстановить входной НДС, рассчитанный с остаточной стоимости основного средства. Иными словами, переходя на УСН, компания не вправе зачесть налог, который соответствует недоамортизированной части стоимости оборудования.
("Консультант", 2005, N 2)По мнению инспекторов, в этом случае нужно восстановить входной НДС, рассчитанный с остаточной стоимости основного средства. Иными словами, переходя на УСН, компания не вправе зачесть налог, который соответствует недоамортизированной части стоимости оборудования.
Статья: Возврат со спецрежима - возврат НДС?
(Береснева Н.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 12)При переходе на "упрощенку" или переводе вида деятельности на ЕНВД налоговики требуют восстановить ранее зачтенный входной НДС. Обоснование - товары, а также основные средства не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Можно ли налогоплательщику использовать это же обоснование, но только в перевернутом виде, чтобы зачесть НДС при возврате на общий режим налогообложения? Налоговики уже успели дать на этот вопрос отрицательный ответ.
(Береснева Н.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 12)При переходе на "упрощенку" или переводе вида деятельности на ЕНВД налоговики требуют восстановить ранее зачтенный входной НДС. Обоснование - товары, а также основные средства не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Можно ли налогоплательщику использовать это же обоснование, но только в перевернутом виде, чтобы зачесть НДС при возврате на общий режим налогообложения? Налоговики уже успели дать на этот вопрос отрицательный ответ.
Статья: Обзор новостей от 14.01.2009
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Финансовый орган указал, что денежные средства, полученные организацией после утраты права на применение УСНО и перехода на ТСНО за основное средство, реализованное в период применения упрощенного налогообложения, включать в налоговую базу по НДС не следует, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСНО, плательщиками НДС не признаются и, следовательно, осуществляемые ими операции данным налогом не облагаются.
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Финансовый орган указал, что денежные средства, полученные организацией после утраты права на применение УСНО и перехода на ТСНО за основное средство, реализованное в период применения упрощенного налогообложения, включать в налоговую базу по НДС не следует, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСНО, плательщиками НДС не признаются и, следовательно, осуществляемые ими операции данным налогом не облагаются.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2018 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2018, N 11)В случае перехода с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую систему налогообложения (ОСН) налогоплательщик не лишен права принять к вычету суммы НДС по оконченному строительством объекту основных средств, если он введен в эксплуатацию после прекращения применения УСН.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2018, N 11)В случае перехода с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую систему налогообложения (ОСН) налогоплательщик не лишен права принять к вычету суммы НДС по оконченному строительством объекту основных средств, если он введен в эксплуатацию после прекращения применения УСН.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения
(Чвыков И., Чумаков А., Крутякова Т., Мешалкин В., Михалычева Ю., Васильева М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 2)Остаточная стоимость основного средства по состоянию на 1 января 2003 г. равна его первоначальной стоимости, поскольку амортизация в период использования общего режима налогообложения не начислялась.
(Чвыков И., Чумаков А., Крутякова Т., Мешалкин В., Михалычева Ю., Васильева М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 2)Остаточная стоимость основного средства по состоянию на 1 января 2003 г. равна его первоначальной стоимости, поскольку амортизация в период использования общего режима налогообложения не начислялась.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 24.11.2004 N 03-1-08/2367/45 "О порядке исчисления налога на добавленную стоимость"
(Барышникова А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 24)По мнению инспекторов, в этом случае нужно восстановить входной НДС, рассчитанный с остаточной стоимости основного средства. Иными словами, переходя на УСН, компания не вправе зачесть налог, который соответствует недоамортизированной части стоимости оборудования.
(Барышникова А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 24)По мнению инспекторов, в этом случае нужно восстановить входной НДС, рассчитанный с остаточной стоимости основного средства. Иными словами, переходя на УСН, компания не вправе зачесть налог, который соответствует недоамортизированной части стоимости оборудования.