При возврате ранее полученных авансов налоговая база уменьшается при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу При возврате ранее полученных авансов налоговая база уменьшается при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), уменьшить в 2024 г. налоговую базу на сумму аванса, возвращенного покупателю в связи с расторжением договора, если аванс был получен от покупателя в 2023 г., когда объектом налогообложения являлись доходы?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), уменьшить в 2024 г. налоговую базу на сумму аванса, возвращенного покупателю в связи с расторжением договора, если аванс был получен от покупателя в 2023 г., когда объектом налогообложения являлись доходы?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), уменьшить в 2024 г. налоговую базу на сумму аванса, возвращенного покупателю в связи с расторжением договора, если аванс был получен от покупателя в 2023 г., когда объектом налогообложения являлись доходы?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если впоследствии полученный аванс возвращается покупателю, то на эту сумму производится уменьшение величины доходов, облагаемых налогом при УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если впоследствии полученный аванс возвращается покупателю, то на эту сумму производится уменьшение величины доходов, облагаемых налогом при УСН.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2011 N 16-15/084518@
<О корректировке в сторону уменьшения величины полученных доходов на день списания денежных средств со счета в банке>Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
<О корректировке в сторону уменьшения величины полученных доходов на день списания денежных средств со счета в банке>Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
Вопрос: ...Организация-агент, применяющая УСН, реализует авиабилеты авиаперевозчиков-принципалов. Покупатель перечислил денежные средства, устно пояснив, что планирует их использовать в будущем для покупки авиабилетов. Договором такое перечисление средств не предусмотрено. Также агенту неизвестно, будет ли покупатель использовать эти средства или потребует их вернуть. Когда агент вправе учесть эти суммы при исчислении налоговой базы?
(Письмо Минфина РФ от 30.10.2009 N 03-11-06/2/231)В связи с этим налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы должны учитывать суммы, поступающие от покупателей в порядке предварительной оплаты за услуги (авансовые платежи), в отчетном периоде их получения.
(Письмо Минфина РФ от 30.10.2009 N 03-11-06/2/231)В связи с этим налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы должны учитывать суммы, поступающие от покупателей в порядке предварительной оплаты за услуги (авансовые платежи), в отчетном периоде их получения.
Вопрос: ...На дату возврата предоплаты клиенту ИП по этой деятельности перешел с УСН на ЕНВД. Можно ли уменьшить доходы от другой деятельности на УСН на сумму возвращенного аванса?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)В Письме Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204 в части полученных и возвращенных авансов при УСН разъяснено следующее. Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у лиц, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения. В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. В связи с этим при возврате в 2011 г. сумм авансов, полученных от заказчиков услуг в 2008 - 2009 гг., на сумму возвращенных авансов следовало уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам по налогу) в 2011 г. В случае если у налогоплательщика, применяющего УСН с объектом налогообложения в виде доходов, в 2011 г. доходов не было, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)В Письме Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204 в части полученных и возвращенных авансов при УСН разъяснено следующее. Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у лиц, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения. В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. В связи с этим при возврате в 2011 г. сумм авансов, полученных от заказчиков услуг в 2008 - 2009 гг., на сумму возвращенных авансов следовало уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам по налогу) в 2011 г. В случае если у налогоплательщика, применяющего УСН с объектом налогообложения в виде доходов, в 2011 г. доходов не было, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в судебных решениях и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ), признаются внереализационными доходами. В связи с этим по общему правилу сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Однако поскольку полученная от покупателя сумма предварительной оплаты включается в состав доходов в момент ее получения, то суммы просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам, полученным налогоплательщиками на УСН, при определении налоговой базы учитываться не должны (письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135).
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ), признаются внереализационными доходами. В связи с этим по общему правилу сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Однако поскольку полученная от покупателя сумма предварительной оплаты включается в состав доходов в момент ее получения, то суммы просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам, полученным налогоплательщиками на УСН, при определении налоговой базы учитываться не должны (письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135).
Статья: Заполняем декларацию по "упрощенке"
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 3)Отметим, что полученные суммы предварительной оплаты (авансы) учитываются налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения. Указанный вывод подтверждают Письма УФНС России по г. Москве от 31.08.2011 N 16-15/084518@ и Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/231. Между тем в случае возврата заказчику полученных ранее авансовых платежей на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 3)Отметим, что полученные суммы предварительной оплаты (авансы) учитываются налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения. Указанный вывод подтверждают Письма УФНС России по г. Москве от 31.08.2011 N 16-15/084518@ и Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/231. Между тем в случае возврата заказчику полученных ранее авансовых платежей на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Книга учета доходов и расходов для "упрощенца"
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 5)Суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, учитываются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения (письмо Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204).
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 5)Суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, учитываются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения (письмо Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204).
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)На дату новации индивидуальному предпринимателю следует признать доход в виде аванса, полученного в счет оказания услуги.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)На дату новации индивидуальному предпринимателю следует признать доход в виде аванса, полученного в счет оказания услуги.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные от покупателей в счет получения товаров (работ, услуг), должны учитываться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные от покупателей в счет получения товаров (работ, услуг), должны учитываться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если впоследствии полученный аванс возвращается покупателю, то на эту сумму производится уменьшение величины доходов, облагаемых налогом при УСН.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если впоследствии полученный аванс возвращается покупателю, то на эту сумму производится уменьшение величины доходов, облагаемых налогом при УСН.
Статья: Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 21)Подавать уточненную декларацию за 2014 г. нельзя. Абзац 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ четко предписывает, что при возврате суммы ранее полученной предоплаты нужно уменьшать доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 21)Подавать уточненную декларацию за 2014 г. нельзя. Абзац 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ четко предписывает, что при возврате суммы ранее полученной предоплаты нужно уменьшать доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Статья: Отрицательная декларация: быть или не быть?
(Майорова Е.)
("Расчет", 2016, N 9)Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у "упрощенцев" признается день поступления денег на счета в банках или в кассу, эти средства являются объектом налогообложения в отчетном периоде. И это несмотря на то, что сами товары, услуги и работы еще не были реализованы. Данная позиция Минфина России высказана в Письмах от 22 января 2016 г. N 03-03-06/1/2265 и от 25 августа 2014 г. N 03-11-06/2/42282. Однако в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата предпринимателем авансов, ранее полученных от поставщика, на сумму возврата уменьшаются доходы того периода, в котором произведен возврат.
(Майорова Е.)
("Расчет", 2016, N 9)Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у "упрощенцев" признается день поступления денег на счета в банках или в кассу, эти средства являются объектом налогообложения в отчетном периоде. И это несмотря на то, что сами товары, услуги и работы еще не были реализованы. Данная позиция Минфина России высказана в Письмах от 22 января 2016 г. N 03-03-06/1/2265 и от 25 августа 2014 г. N 03-11-06/2/42282. Однако в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата предпринимателем авансов, ранее полученных от поставщика, на сумму возврата уменьшаются доходы того периода, в котором произведен возврат.