Прибыль нарастающим итогом
Подборка наиболее важных документов по запросу Прибыль нарастающим итогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Надо ли при выплате дивидендов заполнять подраздел 1.3 разд. 1 декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом
(КонсультантПлюс, 2025)Надо ли при выплате дивидендов заполнять подраздел 1.3 разд. 1 декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом
Готовое решение: Особенности заполнения IT-компанией декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваша IT-компания получила госаккредитацию в течение года и выполнила другие условия применения льготной ставки по налогу на прибыль, заполняйте декларацию с учетом особенностей для IT-организаций, применяющих льготу (описаны в данном материале). Это нужно делать с отчетного периода, по итогам которого выполнены все условия. Такой вывод по аналогии следует из п. 3 Письма Минфина России от 28.10.2022 N 03-15-05/105082. Льготную ставку можно применять к прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 1.15 ст. 284 НК РФ, Письма Минфина России от 29.12.2022 N 03-03-06/1/129642, от 14.10.2022 N 03-03-07/99719, ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ (п. 1)).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваша IT-компания получила госаккредитацию в течение года и выполнила другие условия применения льготной ставки по налогу на прибыль, заполняйте декларацию с учетом особенностей для IT-организаций, применяющих льготу (описаны в данном материале). Это нужно делать с отчетного периода, по итогам которого выполнены все условия. Такой вывод по аналогии следует из п. 3 Письма Минфина России от 28.10.2022 N 03-15-05/105082. Льготную ставку можно применять к прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 1.15 ст. 284 НК РФ, Письма Минфина России от 29.12.2022 N 03-03-06/1/129642, от 14.10.2022 N 03-03-07/99719, ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ (п. 1)).
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале 2008 года, исчисляется исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца, предшествующего месяцу, в котором производится уплата авансового платежа. При этом сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале 2008 года, исчисляется исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца, предшествующего месяцу, в котором производится уплата авансового платежа. При этом сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Пункт 1 статьи 287 Кодекса, устанавливая правило о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты последующих авансовых платежей и налога, исчисленного по итогам налогового периода, отражает порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, основывающийся на методе нарастающего итога. Этот итог как результат финансово-хозяйственной деятельности должен учитываться при определении размера обязанности налогоплательщика по уплате авансовых платежей на дату окончания соответствующего отчетного периода.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Пункт 1 статьи 287 Кодекса, устанавливая правило о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты последующих авансовых платежей и налога, исчисленного по итогам налогового периода, отражает порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, основывающийся на методе нарастающего итога. Этот итог как результат финансово-хозяйственной деятельности должен учитываться при определении размера обязанности налогоплательщика по уплате авансовых платежей на дату окончания соответствующего отчетного периода.
Статья: Резидентство в "Сколково": как получить, какие преимущества дает
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Имейте в виду, что нужно следить за годовым размером выручки и прибыли. Если размер выручки за год превысит 1 млрд рублей, а размер прибыли нарастающим итогом, начиная с года превышения выручки, превысит 300 млн рублей, то льготы действовать перестанут (п. 2 ст. 145.1 НК РФ). Суммы налогов за этот период придется заплатить.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Имейте в виду, что нужно следить за годовым размером выручки и прибыли. Если размер выручки за год превысит 1 млрд рублей, а размер прибыли нарастающим итогом, начиная с года превышения выручки, превысит 300 млн рублей, то льготы действовать перестанут (п. 2 ст. 145.1 НК РФ). Суммы налогов за этот период придется заплатить.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В соответствии с толкованием налоговым органом п. 1 и 2 ст. 8 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и ст. 55 НК РФ налоговым периодом, по итогам которого определяется налоговая база для исчисления налога на прибыль, являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год в целом. Согласно п. 1 и 2 ст. 8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" сумма налога определяется налогоплательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период. При этом предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, нарастающим итогом с начала года по окончании I квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В соответствии с толкованием налоговым органом п. 1 и 2 ст. 8 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и ст. 55 НК РФ налоговым периодом, по итогам которого определяется налоговая база для исчисления налога на прибыль, являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год в целом. Согласно п. 1 и 2 ст. 8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" сумма налога определяется налогоплательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период. При этом предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, нарастающим итогом с начала года по окончании I квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. 2 отразите нарастающим итогом суммы налога на прибыль, исчисленного и уплаченного с начала налогового периода, отдельно по каждому коду вида дохода, выплаченного иностранной организации (п. п. 5.1, 5.2 Порядка заполнения расчета).
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. 2 отразите нарастающим итогом суммы налога на прибыль, исчисленного и уплаченного с начала налогового периода, отдельно по каждому коду вида дохода, выплаченного иностранной организации (п. п. 5.1, 5.2 Порядка заполнения расчета).
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не должна. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей будет производиться исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (п. 2 ст. 286 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не должна. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей будет производиться исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Статья: Выплата дивидендов-2023: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Вариант 2. В декларации за период выплаты дивидендов заполнить лист 03 с разделом А и в дальнейшем этот лист включать в состав деклараций за все следующие периоды. Аргументы в пользу этого варианта: налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, а потому данные нужно "тянуть" от периода к периоду.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Вариант 2. В декларации за период выплаты дивидендов заполнить лист 03 с разделом А и в дальнейшем этот лист включать в состав деклараций за все следующие периоды. Аргументы в пользу этого варианта: налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, а потому данные нужно "тянуть" от периода к периоду.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Другим организациям следует иметь в виду, что вносить ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли выгодно, только если прибыль, рассчитанная нарастающим итогом, к концу года снижается. Чаще всего это происходит у предприятий, которые ввиду специфики своей деятельности получают максимальный доход летом, а зимой несут убытки.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Другим организациям следует иметь в виду, что вносить ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли выгодно, только если прибыль, рассчитанная нарастающим итогом, к концу года снижается. Чаще всего это происходит у предприятий, которые ввиду специфики своей деятельности получают максимальный доход летом, а зимой несут убытки.
Статья: Учет убытков в базе по налогу на прибыль
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Налогооблагаемая база по налогу на прибыль формируется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Прибыль определяется как разница между полученными доходами, уменьшенными на величину произведенных расходов, определяемыми в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, без учета накопленного убытка (см. Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-03-06/1/50650).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Налогооблагаемая база по налогу на прибыль формируется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Прибыль определяется как разница между полученными доходами, уменьшенными на величину произведенных расходов, определяемыми в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, без учета накопленного убытка (см. Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-03-06/1/50650).
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2025)совокупный размер прибыли нарастающим итогом с 1 января года, в котором произошло превышение по выручке, превысил 300 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2025)совокупный размер прибыли нарастающим итогом с 1 января года, в котором произошло превышение по выручке, превысил 300 млн руб.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.