Причины отказа в приеме налоговой декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Причины отказа в приеме налоговой декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Плательщик налогов (взносов, сборов) оспаривает отказ Налогового органа принять декларацию (расчет)
(КонсультантПлюс, 2025)Уведомлением, в котором, например, содержится формулировка "декларация (расчет) содержит ошибки или не принята к обработке", "отсутствие идентификации шаблона документа", и пояснением суду того, что причины отказа в приеме декларации (расчета), которая указана в уведомлении, не соответствуют исчерпывающему перечню оснований >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Уведомлением, в котором, например, содержится формулировка "декларация (расчет) содержит ошибки или не принята к обработке", "отсутствие идентификации шаблона документа", и пояснением суду того, что причины отказа в приеме декларации (расчета), которая указана в уведомлении, не соответствуют исчерпывающему перечню оснований >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций с уменьшением суммы налога за несколько налоговых периодов. В декларациях налогоплательщик заявил льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ. Одновременно налогоплательщик представил в налоговый орган заявление на возврат излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога за первые два квартала самого раннего из заявленных налоговых периодов по причине пропуска трехлетнего срока. Срок на возврат инспекция исчислила с момента уплаты авансовых платежей. Общество оспорило отказ в суде, но суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд принял во внимание, что общество пропустило трехлетний срок с момента уплаты авансовых платежей. Общий срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате из бюджета уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства также был пропущен, по мнению суда. Суд отметил, что общество не имело препятствий правильно исчислить и уплатить налог на имущество за спорные кварталы в первоначальной декларации, поскольку федеральный закон, который предусматривал заявленную льготу, вступил в силу с самого начала соответствующего налогового периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций с уменьшением суммы налога за несколько налоговых периодов. В декларациях налогоплательщик заявил льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ. Одновременно налогоплательщик представил в налоговый орган заявление на возврат излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога за первые два квартала самого раннего из заявленных налоговых периодов по причине пропуска трехлетнего срока. Срок на возврат инспекция исчислила с момента уплаты авансовых платежей. Общество оспорило отказ в суде, но суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд принял во внимание, что общество пропустило трехлетний срок с момента уплаты авансовых платежей. Общий срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате из бюджета уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства также был пропущен, по мнению суда. Суд отметил, что общество не имело препятствий правильно исчислить и уплатить налог на имущество за спорные кварталы в первоначальной декларации, поскольку федеральный закон, который предусматривал заявленную льготу, вступил в силу с самого начала соответствующего налогового периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налоговым органом отказано в приеме декларации по причине дисквалификации директора общества. Может ли вышестоящий налоговый орган оставить жалобу на указанные действия налогового органа без рассмотрения, если жалоба будет подписана директором общества, который дисквалифицирован?
(Консультация эксперта, Аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Нижегородской обл., 2024)Вопрос: Налоговым органом отказано в приеме декларации по причине дисквалификации директора общества. Может ли вышестоящий налоговый орган оставить жалобу на указанные действия налогового органа без рассмотрения как поданную с нарушением установленного порядка, а также не подписанную лицом, подавшим жалобу, или его представителем, если жалоба будет подписана директором общества, который дисквалифицирован?
(Консультация эксперта, Аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Нижегородской обл., 2024)Вопрос: Налоговым органом отказано в приеме декларации по причине дисквалификации директора общества. Может ли вышестоящий налоговый орган оставить жалобу на указанные действия налогового органа без рассмотрения как поданную с нарушением установленного порядка, а также не подписанную лицом, подавшим жалобу, или его представителем, если жалоба будет подписана директором общества, который дисквалифицирован?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)При наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 19 настоящего Административного регламента, и отсутствии в налоговой декларации (расчете) реквизитов, указанных в настоящем пункте, заявитель информируется об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) с указанием причины.
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)При наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 19 настоящего Административного регламента, и отсутствии в налоговой декларации (расчете) реквизитов, указанных в настоящем пункте, заявитель информируется об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) с указанием причины.
Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"12. При несоблюдении хотя бы одного из условий, указанных в части 10 настоящей статьи, принимающее декларацию должностное лицо налогового органа либо федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, выдает письменный отказ в приеме декларации с указанием причины отказа.
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"12. При несоблюдении хотя бы одного из условий, указанных в части 10 настоящей статьи, принимающее декларацию должностное лицо налогового органа либо федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, выдает письменный отказ в приеме декларации с указанием причины отказа.
Вопрос: ИП в срок сдал декларацию по УСН за 2022 г. по ТКС. В мае в связи с ошибками выслал уточненную декларацию по УСН по новой форме в бумажном виде по почте. Налоговая инспекция отказала в ее приеме. Декларация заполнена верно, но форма распечатана без штрихкодов. Правомерен ли отказ в приеме такой уточненной декларации?
(Консультация эксперта, 2023)Отсутствие на бланке налоговой декларации двумерного штрихкода или представление налоговой декларации по форме, соответствующей по составу показателей утвержденной форме, но не подлежащей обработке автоматизированным способом, не могут быть причинами для отказа в приеме декларации (Письмо ФНС России от 18.04.2014 N ПА-4-6/7440). Данное Письмо касается декларации по НДФЛ, но, полагаем, что аналогичный подход применим и в отношении деклараций по другим налогам. Это подтверждается, в частности, Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 28.03.2022 N Ф03-7526/2021 по делу N А73-12550/2021.
(Консультация эксперта, 2023)Отсутствие на бланке налоговой декларации двумерного штрихкода или представление налоговой декларации по форме, соответствующей по составу показателей утвержденной форме, но не подлежащей обработке автоматизированным способом, не могут быть причинами для отказа в приеме декларации (Письмо ФНС России от 18.04.2014 N ПА-4-6/7440). Данное Письмо касается декларации по НДФЛ, но, полагаем, что аналогичный подход применим и в отношении деклараций по другим налогам. Это подтверждается, в частности, Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 28.03.2022 N Ф03-7526/2021 по делу N А73-12550/2021.
Статья: О представлении налоговой декларации до окончания налогового периода
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Заявителем 30.06.2021 по ТКС в налоговый орган направлена декларация по НДС за второй квартал 2021 года, в процессе обработки программным продуктом налоговых органов в автоматическом режиме сформировано и 02.07.2021 направлено уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме и (или) о том, что расчет считается непредставленным по следующей причине: "Нарушение установленного порядка представления сведений / Налоговый (отчетный) период, за который представляется декларация (расчет), не наступил".
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Заявителем 30.06.2021 по ТКС в налоговый орган направлена декларация по НДС за второй квартал 2021 года, в процессе обработки программным продуктом налоговых органов в автоматическом режиме сформировано и 02.07.2021 направлено уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме и (или) о том, что расчет считается непредставленным по следующей причине: "Нарушение установленного порядка представления сведений / Налоговый (отчетный) период, за который представляется декларация (расчет), не наступил".
Статья: Налоговая декларация. Не спешите с подачей
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Нам не дано предугадать, почему ООО "Ива-строй" выбрало именно этот вариант заявить вычет. Можем судить только о результате. А он таков: 31 марта 2023 г. налоговым органом было сформировано уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и о том, что расчет считается непредставленным по причине "Нарушение установленного порядка представления сведений/Налоговый (отчетный) период, за который представляется декларация (расчет), не наступил".
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Нам не дано предугадать, почему ООО "Ива-строй" выбрало именно этот вариант заявить вычет. Можем судить только о результате. А он таков: 31 марта 2023 г. налоговым органом было сформировано уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и о том, что расчет считается непредставленным по причине "Нарушение установленного порядка представления сведений/Налоговый (отчетный) период, за который представляется декларация (расчет), не наступил".
Статья: Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2022 год
(Новикова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Различия в названиях вышеупомянутых уведомлений в данном случае не имеют определяющего значения, в любом случае в каждом из них содержится обоснованный (с указанием причины) отказ в приеме декларации. Более существенной является разница в сроках - 5 дней по Налоговому кодексу и 1 день (3 дня) по Административному регламенту. Однако приоритетным в данном случае является срок, установленный Налоговым кодексом, поскольку статус этого документа выше.
(Новикова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Различия в названиях вышеупомянутых уведомлений в данном случае не имеют определяющего значения, в любом случае в каждом из них содержится обоснованный (с указанием причины) отказ в приеме декларации. Более существенной является разница в сроках - 5 дней по Налоговому кодексу и 1 день (3 дня) по Административному регламенту. Однако приоритетным в данном случае является срок, установленный Налоговым кодексом, поскольку статус этого документа выше.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Правомерно ли привлечение к ответственности за непредставление декларации, если при ее оформлении допущены технические ошибки, опечатки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным отказ инспекции в принятии налоговой декларации по причине неверного указания ИНН и ОГРНИП. Данные нарушения были исправлены путем представления уточненной декларации.
Правомерно ли привлечение к ответственности за непредставление декларации, если при ее оформлении допущены технические ошибки, опечатки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным отказ инспекции в принятии налоговой декларации по причине неверного указания ИНН и ОГРНИП. Данные нарушения были исправлены путем представления уточненной декларации.
Вопрос: Что означает код ошибки 0000000002 при отказе в приеме налоговой декларации (расчета)?
(Консультация эксперта, 2025)Являются ли технические ошибки причиной отказа налоговым органом в приеме декларации в электронном виде и основанием для привлечения организации к ответственности за ее непредставление?
(Консультация эксперта, 2025)Являются ли технические ошибки причиной отказа налоговым органом в приеме декларации в электронном виде и основанием для привлечения организации к ответственности за ее непредставление?
Вопрос: О подтверждении полномочий представителя налогоплательщика при направлении электронных документов по доверенности и отправке запроса на предоставление информационных услуг в электронной форме.
(Письмо ФНС России от 27.11.2024 N ПА-2-26/17915@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение от 30.10.2024 по вопросу представления налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности, иных электронных документов (далее - отчетность) в налоговые органы уполномоченным представителем налогоплательщика, полномочия которого подтверждены доверенностью, совершенной в форме электронного документа (далее - электронная доверенность), с приложением информационного сообщения о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее - ИСОП), сообщает, что в настоящее время указание GUID электронной доверенности в составе отчетности не является обязанностью, а одновременное представление отчетности с указанием GUID электронной доверенности и приложением ИСОП является основанием для отказа в приеме отчетности с указанием причины "Некорректное сочетание форм в комплекте представленных документов" в связи со следующим.
(Письмо ФНС России от 27.11.2024 N ПА-2-26/17915@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение от 30.10.2024 по вопросу представления налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности, иных электронных документов (далее - отчетность) в налоговые органы уполномоченным представителем налогоплательщика, полномочия которого подтверждены доверенностью, совершенной в форме электронного документа (далее - электронная доверенность), с приложением информационного сообщения о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее - ИСОП), сообщает, что в настоящее время указание GUID электронной доверенности в составе отчетности не является обязанностью, а одновременное представление отчетности с указанием GUID электронной доверенности и приложением ИСОП является основанием для отказа в приеме отчетности с указанием причины "Некорректное сочетание форм в комплекте представленных документов" в связи со следующим.
Вопрос: Правомерно ли решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности по результатам камеральной проверки декларации с заявленными социальными вычетами, согласно которому социальные вычеты заявлены обоснованно, но в возврате отказано из-за неправомерно повторно полученного имущественного вычета несколько лет назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Физическое лицо представило в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявлены социальные налоговые вычеты на лечение и обучение. Правомерно ли налоговым органом по результатам камеральной проверки декларации принято решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, из которого следует, что социальные вычеты заявлены обоснованно, однако в возврате сумм будет отказано по причине неправомерно повторно полученного имущественного вычета несколько лет назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Физическое лицо представило в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявлены социальные налоговые вычеты на лечение и обучение. Правомерно ли налоговым органом по результатам камеральной проверки декларации принято решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, из которого следует, что социальные вычеты заявлены обоснованно, однако в возврате сумм будет отказано по причине неправомерно повторно полученного имущественного вычета несколько лет назад?
Статья: Когда и как можно обратиться в ИФНС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Причинами жалоб может быть, в частности, несогласие с решениями по результатам налоговых проверок, с требованиями налоговиков, с отказом в приеме декларации, зачете/возврате налоговой переплаты, с заморозкой операций по счетам, с вызовом на допрос. Всего таких причин 18 <10>. О том, как обжаловать действия/бездействие ИФНС, читайте также в ГК, 2023, N 11, с. 73.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Причинами жалоб может быть, в частности, несогласие с решениями по результатам налоговых проверок, с требованиями налоговиков, с отказом в приеме декларации, зачете/возврате налоговой переплаты, с заморозкой операций по счетам, с вызовом на допрос. Всего таких причин 18 <10>. О том, как обжаловать действия/бездействие ИФНС, читайте также в ГК, 2023, N 11, с. 73.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик представить декларацию по УСН ("доходы") до окончания соответствующего налогового периода, если получение доходов до конца года не планируется (право на применение УСН не утратил, деятельность не прекращает)? Является ли данное обстоятельство основанием для отказа в приеме декларации?
(Консультация эксперта, 2023)При представлении декларации до окончания налогового периода отказ в приеме может обосновываться как выявление налоговым органом "ошибок, допущенных налогоплательщиком при заполнении декларации", по причине "Нарушение установленного порядка представления сведений / Налоговый (отчетный) период, за который представляется декларация (расчет), не наступил" (представление декларации с указанием будущего налогового периода).
(Консультация эксперта, 2023)При представлении декларации до окончания налогового периода отказ в приеме может обосновываться как выявление налоговым органом "ошибок, допущенных налогоплательщиком при заполнении декларации", по причине "Нарушение установленного порядка представления сведений / Налоговый (отчетный) период, за который представляется декларация (расчет), не наступил" (представление декларации с указанием будущего налогового периода).