Причины отказа в возврате переплаты по налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Причины отказа в возврате переплаты по налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 139.3 "Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, директор налогоплательщика представлял налоговые декларации и расчеты в период действия ограничительной меры в виде домашнего ареста, поэтому отсутствовали препятствия для подачи жалобы на решение об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль. Доказательств наличия иных причин, объективно препятствовавших своевременной подаче жалобы, налогоплательщиком не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, директор налогоплательщика представлял налоговые декларации и расчеты в период действия ограничительной меры в виде домашнего ареста, поэтому отсутствовали препятствия для подачи жалобы на решение об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль. Доказательств наличия иных причин, объективно препятствовавших своевременной подаче жалобы, налогоплательщиком не представлено.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на имущество физических лиц. В 2021 году налогоплательщиком было получено решение суда (вступило в силу в 2022 году), в соответствии с которым была устранена реестровая ошибка, возникшая в 2017 году и приведшая к неверному определению объекта налогообложения и, как следствие, размера налоговой обязанности. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете и возврате сумм налога за период с 2017 по 2022 год. Налоговый орган произвел перерасчет за 2020 - 2022 годы, в отношении остальных периодов в возврате переплаты было отказано по причине пропуска трехлетнего срока с момента уплаты налога. Возражая против вывода о пропуске трехлетнего срока на возврат налога, предприниматель указывал, что фактически узнал о переплате только после вступления в силу решения суда, устраняющего реестровую ошибку. Суд признал доводы налогоплательщика обоснованными. Поскольку индивидуальный предприниматель по статусу приравнен к физическому лицу, самостоятельно налог на имущество не рассчитывает и декларацию в налоговый орган не подает. В данном случае в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, было включено не помещение налогоплательщика, а здание, принадлежащее иному лицу, в котором находилось принадлежащее предпринимателю помещение. Налогоплательщик основывался на сведениях государственного реестра недвижимости, которые имеют презумпцию достоверности, и не мог знать о том, что эти сведения являются недостоверными. При этом оспаривать законность включения в перечень здания, принадлежащего не налогоплательщику, а иному лицу, невозможно. Именно решением суда была установлена недостоверность сведений, содержащихся в государственном реестре недвижимости. Соответственно, именно с этого момента предпринимателю стало известно о переплате налога. Поскольку предпринимателем было заявлено имущественное требование - об обязании инспекции возвратить налог, на данное требование не распространяется срок, указанный в п. 4 ст. 198 АПК РФ, а действует трехлетний срок для обращения в суд, что следует из Определения КС РФ от 21.06.2001 N 173-О. Так как срок на обращение в суд не истек и налогоплательщик доказал факт наличия переплаты, суд обязал налоговый орган вернуть переплату.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на имущество физических лиц. В 2021 году налогоплательщиком было получено решение суда (вступило в силу в 2022 году), в соответствии с которым была устранена реестровая ошибка, возникшая в 2017 году и приведшая к неверному определению объекта налогообложения и, как следствие, размера налоговой обязанности. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете и возврате сумм налога за период с 2017 по 2022 год. Налоговый орган произвел перерасчет за 2020 - 2022 годы, в отношении остальных периодов в возврате переплаты было отказано по причине пропуска трехлетнего срока с момента уплаты налога. Возражая против вывода о пропуске трехлетнего срока на возврат налога, предприниматель указывал, что фактически узнал о переплате только после вступления в силу решения суда, устраняющего реестровую ошибку. Суд признал доводы налогоплательщика обоснованными. Поскольку индивидуальный предприниматель по статусу приравнен к физическому лицу, самостоятельно налог на имущество не рассчитывает и декларацию в налоговый орган не подает. В данном случае в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, было включено не помещение налогоплательщика, а здание, принадлежащее иному лицу, в котором находилось принадлежащее предпринимателю помещение. Налогоплательщик основывался на сведениях государственного реестра недвижимости, которые имеют презумпцию достоверности, и не мог знать о том, что эти сведения являются недостоверными. При этом оспаривать законность включения в перечень здания, принадлежащего не налогоплательщику, а иному лицу, невозможно. Именно решением суда была установлена недостоверность сведений, содержащихся в государственном реестре недвижимости. Соответственно, именно с этого момента предпринимателю стало известно о переплате налога. Поскольку предпринимателем было заявлено имущественное требование - об обязании инспекции возвратить налог, на данное требование не распространяется срок, указанный в п. 4 ст. 198 АПК РФ, а действует трехлетний срок для обращения в суд, что следует из Определения КС РФ от 21.06.2001 N 173-О. Так как срок на обращение в суд не истек и налогоплательщик доказал факт наличия переплаты, суд обязал налоговый орган вернуть переплату.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Если же у вас есть задолженность по налогам, то возврат может и не состояться: высвободившуюся после предоставления вычета сумму сразу направят на ее погашение, а вам в возврате налога откажут по причине отсутствия переплаты (положительного сальдо ЕНС) <6>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Если же у вас есть задолженность по налогам, то возврат может и не состояться: высвободившуюся после предоставления вычета сумму сразу направят на ее погашение, а вам в возврате налога откажут по причине отсутствия переплаты (положительного сальдо ЕНС) <6>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 12.12.2022 N Ф05-30275/22 <Об обязании инспекции исключить суммы переплаты из карточки расчета с бюджетом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)И еще один вердикт в тему - Постановление АС Московского округа от 13.05.2022 N Ф05-8668/2022 (оставлено в силе Определением ВС РФ от 12.09.2022 N 305-ЭС22-15553). Фирме было отказано в возврате излишне уплаченного налога. Инспекторы в качестве одной из причин обозначили, что сумма переплаты отсутствует в карточке расчетов с бюджетом. Однако служители Фемиды встали на сторону организации, приняв во внимание, что у сторон нет разногласий по вопросу двойной уплаты налога.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)И еще один вердикт в тему - Постановление АС Московского округа от 13.05.2022 N Ф05-8668/2022 (оставлено в силе Определением ВС РФ от 12.09.2022 N 305-ЭС22-15553). Фирме было отказано в возврате излишне уплаченного налога. Инспекторы в качестве одной из причин обозначили, что сумма переплаты отсутствует в карточке расчетов с бюджетом. Однако служители Фемиды встали на сторону организации, приняв во внимание, что у сторон нет разногласий по вопросу двойной уплаты налога.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"80. В случае возникновения спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу осуществления зачета сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов и пеней, в том числе по причине разногласий о размере переплаты, такой спор может быть передан налогоплательщиком на рассмотрение суда.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"80. В случае возникновения спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу осуществления зачета сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов и пеней, в том числе по причине разногласий о размере переплаты, такой спор может быть передан налогоплательщиком на рассмотрение суда.
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Решением инспекции от 05.10.2021 обществу было отказано в возврате налога по причине нарушения срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня уплаты).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Решением инспекции от 05.10.2021 обществу было отказано в возврате налога по причине нарушения срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня уплаты).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Однако Конституционный Суд РФ еще в Определении от 21.06.2001 N 173-О указал, что если пропущен срок для подачи в налоговый орган заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, лицо может обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Однако Конституционный Суд РФ еще в Определении от 21.06.2001 N 173-О указал, что если пропущен срок для подачи в налоговый орган заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, лицо может обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10.2023 N Ф07-13938/2023 по делу N А42-2669/2022 <Когда налоговая не обязана начислять проценты на сумму излишне уплаченного или взысканного налога>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Организация не отчаялась и подала кассационную жалобу, сославшись на нарушение арбитрами правовых норм. Фирма привела ряд аргументов. Статья 79 НК РФ не предполагает отказа в процентах ввиду наличия у юрлица недоимки на момент возникновения у ИФНС обязанности по возврату (в т.ч. путем зачета) излишне взысканного налога, а также по причине отсутствия у компании экономических потерь. Компенсационный характер подобных процентов означает их безусловную выплату при установлении факта излишнего взыскания налога. Есть единственное основание для отказа в возврате такого "излишка" и уплате процентов - направление заявления за рамками трехлетнего срока.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Организация не отчаялась и подала кассационную жалобу, сославшись на нарушение арбитрами правовых норм. Фирма привела ряд аргументов. Статья 79 НК РФ не предполагает отказа в процентах ввиду наличия у юрлица недоимки на момент возникновения у ИФНС обязанности по возврату (в т.ч. путем зачета) излишне взысканного налога, а также по причине отсутствия у компании экономических потерь. Компенсационный характер подобных процентов означает их безусловную выплату при установлении факта излишнего взыскания налога. Есть единственное основание для отказа в возврате такого "излишка" и уплате процентов - направление заявления за рамками трехлетнего срока.
Статья: Досрочная подача деклараций не допускается
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Налогоплательщику необходимо было избежать отказа в возврате излишне уплаченного налога за II квартал 2018 года. Ведь истекал трехлетний срок, в течение которого можно было воспользоваться соответствующим правом. Речь идет о возможности по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода возместить положительную разницу между суммой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения (п. 2 ст. 173 НК РФ).
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Налогоплательщику необходимо было избежать отказа в возврате излишне уплаченного налога за II квартал 2018 года. Ведь истекал трехлетний срок, в течение которого можно было воспользоваться соответствующим правом. Речь идет о возможности по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода возместить положительную разницу между суммой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения (п. 2 ст. 173 НК РФ).
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676 по делу N А40-195715/2023 <В какой срок можно вернуть переплату по налогам?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Обществу в 2019 году на праве собственности принадлежал объект "оздоровительный центр с бассейном" (кадастровый номер 77:17:0110205:14781). Он был поименован в Приложении к Постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП. Этим нормативным актом установлен Перечень недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Общество уплатило налог на имущество за 2019 год. Однако Решением Мосгорсуда от 12.10.2022 вышеуказанный объект с 1 января 2019 года исключен из Перечня. В этой связи организация 8 декабря 2022 года сдала в инспекцию уточненки за 2019 - 2021 годы, согласно которым налог на имущество уменьшен на 11 109 113 рублей. 18 января 2023 года общество подало в ИФНС заявление на возврат переплаты в размере 11 109 113 руб. Но в тот же день получило отказ по причине отсутствия положительного сальдо единого налогового счета.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Обществу в 2019 году на праве собственности принадлежал объект "оздоровительный центр с бассейном" (кадастровый номер 77:17:0110205:14781). Он был поименован в Приложении к Постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП. Этим нормативным актом установлен Перечень недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Общество уплатило налог на имущество за 2019 год. Однако Решением Мосгорсуда от 12.10.2022 вышеуказанный объект с 1 января 2019 года исключен из Перечня. В этой связи организация 8 декабря 2022 года сдала в инспекцию уточненки за 2019 - 2021 годы, согласно которым налог на имущество уменьшен на 11 109 113 рублей. 18 января 2023 года общество подало в ИФНС заявление на возврат переплаты в размере 11 109 113 руб. Но в тот же день получило отказ по причине отсутствия положительного сальдо единого налогового счета.
Типовая ситуация: Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство "Главная книга", 2025)Если проверка выявит нарушения, придется вернуть возмещенный в заявительном порядке НДС и уплатить проценты по двукратной ставке ЦБ. Чтобы не опасаться таких последствий, можно возместить налог в общем порядке - после того, как инспекция примет решение о возмещении налога и учтет его на ЕНС, подайте обычное заявление о возврате или зачете переплаты (ст. ст. 11.3, 176.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если проверка выявит нарушения, придется вернуть возмещенный в заявительном порядке НДС и уплатить проценты по двукратной ставке ЦБ. Чтобы не опасаться таких последствий, можно возместить налог в общем порядке - после того, как инспекция примет решение о возмещении налога и учтет его на ЕНС, подайте обычное заявление о возврате или зачете переплаты (ст. ст. 11.3, 176.1 НК РФ).
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Если 3 года к 31.12.2022 уже прошли, то можно попробовать зачесть (вернуть) переплату через суд. Ведь есть общие правила исковой давности - трехгодичный срок возврата переплаты через суд истекает не с момента уплаты налога, а с момента, когда вы узнали или должны были узнать о переплате <2>. Сначала подаете в ИФНС заявление о зачете (возврате) налоговой переплаты <3>. После отказа инспекции обращайтесь в суд <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Если 3 года к 31.12.2022 уже прошли, то можно попробовать зачесть (вернуть) переплату через суд. Ведь есть общие правила исковой давности - трехгодичный срок возврата переплаты через суд истекает не с момента уплаты налога, а с момента, когда вы узнали или должны были узнать о переплате <2>. Сначала подаете в ИФНС заявление о зачете (возврате) налоговой переплаты <3>. После отказа инспекции обращайтесь в суд <4>.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы прошлых лет, выявленные в текущем году
(КонсультантПлюс, 2025)Если с окончания срока уплаты налога, подлежащего уменьшению на основании уточненной декларации, до дня подачи такой декларации прошло больше трех лет, то при определении размера вашей совокупной обязанности сумму излишне уплаченного налога не учтут на вашем едином налоговом счете. То есть вернуть или зачесть деньги в этом случае не получится (п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если с окончания срока уплаты налога, подлежащего уменьшению на основании уточненной декларации, до дня подачи такой декларации прошло больше трех лет, то при определении размера вашей совокупной обязанности сумму излишне уплаченного налога не учтут на вашем едином налоговом счете. То есть вернуть или зачесть деньги в этом случае не получится (п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: Возврат (зачет) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета: вопросы судебной практики
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Обжалование частным субъектом факта излишнего взыскания денежных сумм коррелирует представлению требования о признании решения налогового органа незаконным. Эти требования не тождественны. В ходе судебного разбирательства было подтверждено, что такие судебные способы защиты прав налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов), как оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органов (органов внебюджетных фондов) и истребование излишне взысканного налога (взноса), являются независимыми, при наличии нескольких возможных способов защиты права плательщик имеет право выбора между ними <14>. Признание правоприменительного акта налогового органа незаконным должно влечь инициирование налоговым органом процедуры возврата излишне взысканных сумм. В данном случае спорные суммы должны признаваться не излишне уплаченными, а излишне взысканными, что является основанием для начисления на них процентов при возврате.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Обжалование частным субъектом факта излишнего взыскания денежных сумм коррелирует представлению требования о признании решения налогового органа незаконным. Эти требования не тождественны. В ходе судебного разбирательства было подтверждено, что такие судебные способы защиты прав налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов), как оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органов (органов внебюджетных фондов) и истребование излишне взысканного налога (взноса), являются независимыми, при наличии нескольких возможных способов защиты права плательщик имеет право выбора между ними <14>. Признание правоприменительного акта налогового органа незаконным должно влечь инициирование налоговым органом процедуры возврата излишне взысканных сумм. В данном случае спорные суммы должны признаваться не излишне уплаченными, а излишне взысканными, что является основанием для начисления на них процентов при возврате.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Нижестоящие суды при рассмотрении спора о правомерности отказа в возврате переплаты по причине пропуска срока на подачу заявления не установили факт наличия (отсутствия) излишне уплаченного налога, в связи с чем дело подлежит направлению на новое рассмотрение.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Нижестоящие суды при рассмотрении спора о правомерности отказа в возврате переплаты по причине пропуска срока на подачу заявления не установили факт наличия (отсутствия) излишне уплаченного налога, в связи с чем дело подлежит направлению на новое рассмотрение.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)(-) 3. По мнению общества, ИФНС неправомерно отказала в возврате переплаты по страховым взносам, указанной в справке о состоянии расчетов с бюджетом, ссылаясь на отсутствие начислений, а также налоговой и (или) бухгалтерской отчетности за проверяемый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)(-) 3. По мнению общества, ИФНС неправомерно отказала в возврате переплаты по страховым взносам, указанной в справке о состоянии расчетов с бюджетом, ссылаясь на отсутствие начислений, а также налоговой и (или) бухгалтерской отчетности за проверяемый период.