Причины отказа в вычете ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Причины отказа в вычете ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело оборудование в 2011 году и приняло его к учету на счет 08.04 "Приобретение объектов основных средств". В 2015 году оборудование было смонтировано и поставлено на счет 01 "Основные средства", а налогоплательщик заявил к вычету НДС в связи с приобретением оборудования. Налоговый орган указал на пропуск трехлетнего срока для принятия НДС к вычету. Суд признал отказ правомерным, поскольку объективных причин пропуска срока на предъявление налоговых вычетов не было установлено. Суд отклонил ссылку общества на разъяснения Минфина России о том, что НДС принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором основное средство принято на учет по счету 01, поскольку факт отражения стоимости приобретенных товаров и работ на счете 08 вместо счета 01 не может служить основанием для увеличения срока на принятие НДС к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело оборудование в 2011 году и приняло его к учету на счет 08.04 "Приобретение объектов основных средств". В 2015 году оборудование было смонтировано и поставлено на счет 01 "Основные средства", а налогоплательщик заявил к вычету НДС в связи с приобретением оборудования. Налоговый орган указал на пропуск трехлетнего срока для принятия НДС к вычету. Суд признал отказ правомерным, поскольку объективных причин пропуска срока на предъявление налоговых вычетов не было установлено. Суд отклонил ссылку общества на разъяснения Минфина России о том, что НДС принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором основное средство принято на учет по счету 01, поскольку факт отражения стоимости приобретенных товаров и работ на счете 08 вместо счета 01 не может служить основанием для увеличения срока на принятие НДС к вычету.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал в возмещении (вычете) НДС, посчитав, что оно заявлено впервые за пределами трехлетнего срока
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не согласен. Например, считает, что срок для обращения за возмещением (вычетом) не нарушен или вовремя заявить НДС к возмещению (вычету) помешали объективные причины.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не согласен. Например, считает, что срок для обращения за возмещением (вычетом) не нарушен или вовремя заявить НДС к возмещению (вычету) помешали объективные причины.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. По каким причинам могут отказать в вычете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. По каким причинам могут отказать в вычете НДС
Готовое решение: Какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Ошибки в счетах-фактурах признаются существенными, если они могут стать причиной отказа в вычете НДС. К ним относятся ошибки, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Ошибки в счетах-фактурах признаются существенными, если они могут стать причиной отказа в вычете НДС. К ним относятся ошибки, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ):
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 01.07.2022 N 1731р
(ред. от 13.05.2025)
"Об актуализации типовой формы договора на предоставление во временное пользование ОАО "РЖД" грузовых вагонов, следующих в международном сообщении (в ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 04.10.2023 г. N 2505/р)"4. Если недостоверность одного, нескольких или всех вместе заверений Контрагента повлечет предъявление налоговыми органами требований к ОАО "РЖД" об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов, отказ в праве включить НДС в состав налоговых вычетов (в том числе по причине несформированного источника для принятия к вычету) и (или) признать расходы для целей налогообложения прибыли по настоящему Договору, то Контрагент в соответствии со статьей 431.2 Гражданского кодекса Российской Федерации уплачивает ОАО "РЖД" неустойку в размере сумм всех налоговых доначислений, включая, но не ограничиваясь, суммы:
(ред. от 13.05.2025)
"Об актуализации типовой формы договора на предоставление во временное пользование ОАО "РЖД" грузовых вагонов, следующих в международном сообщении (в ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 04.10.2023 г. N 2505/р)"4. Если недостоверность одного, нескольких или всех вместе заверений Контрагента повлечет предъявление налоговыми органами требований к ОАО "РЖД" об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов, отказ в праве включить НДС в состав налоговых вычетов (в том числе по причине несформированного источника для принятия к вычету) и (или) признать расходы для целей налогообложения прибыли по настоящему Договору, то Контрагент в соответствии со статьей 431.2 Гражданского кодекса Российской Федерации уплачивает ОАО "РЖД" неустойку в размере сумм всех налоговых доначислений, включая, но не ограничиваясь, суммы:
Письмо Минфина РФ от 15.05.2006 N 03-04-09/11
<О порядке заполнения счетов-фактур>В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика налога на добавленную стоимость выставлять счета-фактуры только на одном листе не установлена. В связи с этим составление счета-фактуры на нескольких листах с указанием реквизитов "Руководитель организации" и "Главный бухгалтер" на последнем листе счета-фактуры не является нарушением порядка оформления счета-фактуры и, соответственно, причиной для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость, указанных в таком счете-фактуре. При этом необходимо обеспечить сквозную нумерацию листов счета-фактуры.
<О порядке заполнения счетов-фактур>В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика налога на добавленную стоимость выставлять счета-фактуры только на одном листе не установлена. В связи с этим составление счета-фактуры на нескольких листах с указанием реквизитов "Руководитель организации" и "Главный бухгалтер" на последнем листе счета-фактуры не является нарушением порядка оформления счета-фактуры и, соответственно, причиной для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость, указанных в таком счете-фактуре. При этом необходимо обеспечить сквозную нумерацию листов счета-фактуры.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если не представлены подтверждающие документы, которые инспекция запросила после камеральной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд счел неправомерным отказ налогоплательщику в вычетах НДС по причине непредставления им документов, подтверждающих вычеты. Суд установил, что уточненная декларация по НДС за октябрь 2007 г. была представлена в инспекцию 18 декабря. Согласно ст. 88 НК РФ камеральная проверка декларации должна была завершиться не позднее 18 марта 2009 г. Между тем требования о представлении документов инспекция направила после проведения проверки. В связи с этим налогоплательщик вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности применения заявленных в декларации налоговых вычетов, если в установленный п. 2 ст. 88 НК РФ срок налоговый орган не обратился к нему с требованием представить документы, подтверждающие обоснованность данных вычетов. При этом суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09.
Можно ли принять к вычету НДС, если не представлены подтверждающие документы, которые инспекция запросила после камеральной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд счел неправомерным отказ налогоплательщику в вычетах НДС по причине непредставления им документов, подтверждающих вычеты. Суд установил, что уточненная декларация по НДС за октябрь 2007 г. была представлена в инспекцию 18 декабря. Согласно ст. 88 НК РФ камеральная проверка декларации должна была завершиться не позднее 18 марта 2009 г. Между тем требования о представлении документов инспекция направила после проведения проверки. В связи с этим налогоплательщик вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности применения заявленных в декларации налоговых вычетов, если в установленный п. 2 ст. 88 НК РФ срок налоговый орган не обратился к нему с требованием представить документы, подтверждающие обоснованность данных вычетов. При этом суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09.
Статья: Позиции судов о снижении налоговых штрафов и принятии обеспечительных мер
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Как видно из Постановления АС СЗО от 20.12.2022 по делу N А05-1943/2022, рассмотрев налоговый спор с участием строительной фирмы, арбитры подтвердили законность исключения налоговым органом расходов из базы по налогу на прибыль и отказа в вычетах по НДС. Причина - субподрядчики имели признаки "технических" компаний.
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Как видно из Постановления АС СЗО от 20.12.2022 по делу N А05-1943/2022, рассмотрев налоговый спор с участием строительной фирмы, арбитры подтвердили законность исключения налоговым органом расходов из базы по налогу на прибыль и отказа в вычетах по НДС. Причина - субподрядчики имели признаки "технических" компаний.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"...устанавливать специальные порядки вычетов налога на добавленную стоимость у лизингополучателя по лизинговым платежам в зависимости от включения (невключения) в них выкупной стоимости лизингового имущества не следует по ряду причин.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"...устанавливать специальные порядки вычетов налога на добавленную стоимость у лизингополучателя по лизинговым платежам в зависимости от включения (невключения) в них выкупной стоимости лизингового имущества не следует по ряду причин.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Отказать в возмещении НДС при импорте могут, в частности, если вы не выполните условия для вычета НДС при импорте, а также по тем же причинам, по которым отказывают в возмещении НДС при совершении иных операций (описаны в разд. 3.2 данного материала). Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Отказать в возмещении НДС при импорте могут, в частности, если вы не выполните условия для вычета НДС при импорте, а также по тем же причинам, по которым отказывают в возмещении НДС при совершении иных операций (описаны в разд. 3.2 данного материала). Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Какие адреса грузоотправителя и грузополучателя нужно указывать в счете-фактуре - юридические или фактические
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогового органа об ошибке при заполнении счета-фактуры, сделанный на основании того, что адрес грузополучателя в спорном счете-фактуре не соответствует адресу в учредительных документах. Как отметил суд, в пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ не конкретизируется, какой именно адрес должен быть указан - фактический или юридический. Ссылаясь на Письмо Минфина России от 09.11.2006 N 03-04-09/18, суд подчеркнул, что указание почтового адреса арендуемого помещения, по которому фактически находится организация - покупатель товаров, не является причиной для отказа в вычете НДС.
Какие адреса грузоотправителя и грузополучателя нужно указывать в счете-фактуре - юридические или фактические
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогового органа об ошибке при заполнении счета-фактуры, сделанный на основании того, что адрес грузополучателя в спорном счете-фактуре не соответствует адресу в учредительных документах. Как отметил суд, в пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ не конкретизируется, какой именно адрес должен быть указан - фактический или юридический. Ссылаясь на Письмо Минфина России от 09.11.2006 N 03-04-09/18, суд подчеркнул, что указание почтового адреса арендуемого помещения, по которому фактически находится организация - покупатель товаров, не является причиной для отказа в вычете НДС.
Вопрос: О применении застройщиком вычетов сумм НДС в отношении затрат на строительство остающейся в его собственности части нежилых помещений в офисном здании, а также о заполнении декларации по НДС.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-07-10/9430)В связи с этим при решении указанного вопроса следует руководствоваться данным постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, на основании которого отсутствие налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в соответствующем налоговом периоде не должно являться причиной для отказа в принятии налога на добавленную стоимость к вычету.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-07-10/9430)В связи с этим при решении указанного вопроса следует руководствоваться данным постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, на основании которого отсутствие налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в соответствующем налоговом периоде не должно являться причиной для отказа в принятии налога на добавленную стоимость к вычету.
Вопрос: Правомерно ли включение в договор налоговых оговорок?
(Консультация эксперта, 2025)в связи с предъявлением третьими лицами, купившими у покупателя являющийся предметом настоящего договора товар, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных налоговыми органами из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с поставщиком.
(Консультация эксперта, 2025)в связи с предъявлением третьими лицами, купившими у покупателя являющийся предметом настоящего договора товар, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных налоговыми органами из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с поставщиком.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Правомерно ли применение вычета по НДС, если акт приемки-передачи отсутствует
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о том, что отсутствие акта приема-передачи к счету-фактуре не может служить причиной для отказа в вычете НДС. Это обусловлено тем, что по п. 1 ст. 169 НК РФ основанием для принятия НДС к вычету является счет-фактура.
Правомерно ли применение вычета по НДС, если акт приемки-передачи отсутствует
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о том, что отсутствие акта приема-передачи к счету-фактуре не может служить причиной для отказа в вычете НДС. Это обусловлено тем, что по п. 1 ст. 169 НК РФ основанием для принятия НДС к вычету является счет-фактура.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Самая неприятная, пожалуй, ситуация связана с отказом в вычете НДС по причине так называемой проблемности продавца, выставившего этот счет-фактуру.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Самая неприятная, пожалуй, ситуация связана с отказом в вычете НДС по причине так называемой проблемности продавца, выставившего этот счет-фактуру.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Самая неприятная, пожалуй, ситуация связана с отказом в вычете НДС по причине так называемой проблемности продавца, выставившего этот счет-фактуру.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Самая неприятная, пожалуй, ситуация связана с отказом в вычете НДС по причине так называемой проблемности продавца, выставившего этот счет-фактуру.