Приложении 2 к Методическим рекомендациям установления нормативов расходования ГСМ
Подборка наиболее важных документов по запросу Приложении 2 к Методическим рекомендациям установления нормативов расходования ГСМ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Рассмотрим вопрос о том, обязаны ли организации применять в целях исчисления налога на прибыль нормы расхода ГСМ, установленные Методическими рекомендациями, для чего обратимся к пункту 3.1 Заключения.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Рассмотрим вопрос о том, обязаны ли организации применять в целях исчисления налога на прибыль нормы расхода ГСМ, установленные Методическими рекомендациями, для чего обратимся к пункту 3.1 Заключения.
Статья: Комментарий к Постановлению ФАС ЗСО от 01.11.2011 N А27-1096/2011
(Данилова В.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 2)При определении обоснованности затрат на ГСМ следует руководствоваться Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р, которым утверждены Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" (далее - Методические рекомендации). Для моделей, марок и модификаций автомобильной техники, на которую Минтрансом не утверждены нормы расхода топлив, руководители организаций могут своим приказом вводить в действие нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике (п. 6 Методических рекомендаций). Аналогичное мнение представлено в Письмах Минфина России от 04.09.2007 N 03-03-06/1/640, от 14.01.2009 N 03-03-06/1/15.
(Данилова В.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 2)При определении обоснованности затрат на ГСМ следует руководствоваться Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р, которым утверждены Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" (далее - Методические рекомендации). Для моделей, марок и модификаций автомобильной техники, на которую Минтрансом не утверждены нормы расхода топлив, руководители организаций могут своим приказом вводить в действие нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике (п. 6 Методических рекомендаций). Аналогичное мнение представлено в Письмах Минфина России от 04.09.2007 N 03-03-06/1/640, от 14.01.2009 N 03-03-06/1/15.
Статья: Комментарий к Распоряжению Минтранса России от 14.05.2014 N НА-50-р "О внесении изменений в Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р"
(Ерофеев В.Я.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 11)Министерство транспорта РФ установило нормы топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте. В частности, Распоряжение Минтранса России от 14.05.2014 N НА-50-р вносит изменения в ранее действовавшие Методические рекомендации по нормам топлив и ГСМ. Внесенные базовые нормы распространяются на легковые автомобили отечественные и стран СНГ с 2008 г. выпуска (установлены лимиты для 91 модели) и легковые автомобили зарубежные с 2008 г. выпуска (здесь зафиксированы пределы для 837 моделей авто).
(Ерофеев В.Я.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 11)Министерство транспорта РФ установило нормы топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте. В частности, Распоряжение Минтранса России от 14.05.2014 N НА-50-р вносит изменения в ранее действовавшие Методические рекомендации по нормам топлив и ГСМ. Внесенные базовые нормы распространяются на легковые автомобили отечественные и стран СНГ с 2008 г. выпуска (установлены лимиты для 91 модели) и легковые автомобили зарубежные с 2008 г. выпуска (здесь зафиксированы пределы для 837 моделей авто).
"Расходы организации. Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль"
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговый вестник", 2010)Обязана ли организация применять в целях исчисления налога на прибыль нормы расхода ГСМ, установленные этими Методическими рекомендациями, или она может разработать и утвердить собственные нормы расхода топлива в отношении служебных автомобилей? По мнению Минфина России, налогоплательщик должен учитывать именно Методические рекомендации (Письмо от 03.09.2010 N 03-03-06/2/57). Ведь в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. На основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). А нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте установлены указанными выше Методическими рекомендациями.
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговый вестник", 2010)Обязана ли организация применять в целях исчисления налога на прибыль нормы расхода ГСМ, установленные этими Методическими рекомендациями, или она может разработать и утвердить собственные нормы расхода топлива в отношении служебных автомобилей? По мнению Минфина России, налогоплательщик должен учитывать именно Методические рекомендации (Письмо от 03.09.2010 N 03-03-06/2/57). Ведь в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. На основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). А нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте установлены указанными выше Методическими рекомендациями.
Статья: Контроль за использованием автотранспорта
(Гусев А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)При определении норм расходования горюче-смазочных материалов бюджетные учреждения должны руководствоваться Методическими рекомендациями "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", утвержденными Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р (далее - Методические рекомендации). В силу п. 1 данных Рекомендаций они предназначены для автотранспортных предприятий, организаций, занятых в системе управления и контроля, и др. независимо от форм собственности, эксплуатирующих автомобильную технику и специальный подвижной состав на шасси автомобилей на территории РФ.
(Гусев А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)При определении норм расходования горюче-смазочных материалов бюджетные учреждения должны руководствоваться Методическими рекомендациями "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", утвержденными Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р (далее - Методические рекомендации). В силу п. 1 данных Рекомендаций они предназначены для автотранспортных предприятий, организаций, занятых в системе управления и контроля, и др. независимо от форм собственности, эксплуатирующих автомобильную технику и специальный подвижной состав на шасси автомобилей на территории РФ.
Вопрос: Автобаза утвердила нормы учета ГСМ в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в размерах, установленных Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р "О введении в действие Методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте". В связи с поставкой бензина низкого качества расход ГСМ превысил установленные нормы. Организация учла расходы на приобретение ГСМ при исчислении налога на прибыль в полном объеме, так как считает эти затраты обоснованными. Правомерны ли действия организации?
(Консультация эксперта, 2012)В то же время есть судебные решения, в которых изложена другая позиция (Постановления ФАС Центрального округа от 04.04.2008 N А09-3658/07-29, ФАС Северо-Кавказского округа от 15.12.2010 N А53-3254/2010). По мнению судей, Методические рекомендации не являются обязательными, так как нормами НК РФ нормирование затрат на ГСМ не предусмотрено. Следовательно, организация вправе самостоятельно установить нормы расходования ГСМ, а также учесть для целей налогообложения прибыли расходы на ГСМ в размере фактически понесенных затрат при условии их обоснованности.
(Консультация эксперта, 2012)В то же время есть судебные решения, в которых изложена другая позиция (Постановления ФАС Центрального округа от 04.04.2008 N А09-3658/07-29, ФАС Северо-Кавказского округа от 15.12.2010 N А53-3254/2010). По мнению судей, Методические рекомендации не являются обязательными, так как нормами НК РФ нормирование затрат на ГСМ не предусмотрено. Следовательно, организация вправе самостоятельно установить нормы расходования ГСМ, а также учесть для целей налогообложения прибыли расходы на ГСМ в размере фактически понесенных затрат при условии их обоснованности.
Статья: Обзор новостей от 01.10.2010
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10)При определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля в целях налогообложения прибыли необходимо учитывать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", приведенные в Приложении к Распоряжению Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р. Другими словами, в состав налоговых расходов, по мнению Минфина, можно включать расходы на приобретение ГСМ только в пределах норм, установленных указанными Методическими рекомендациями. Данная позиция финансистов не нова (Письма от 14.01.2009 N N 03-03-06/1/6, 03-03-06/1/15). Такой же точки зрения придерживаются московские налоговики (см. Письма от 30.12.2009 N 16-15/139308, от 03.11.2009 N 16-15/115253, от 13.10.2009 N 16-15/107268).
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10)При определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля в целях налогообложения прибыли необходимо учитывать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", приведенные в Приложении к Распоряжению Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р. Другими словами, в состав налоговых расходов, по мнению Минфина, можно включать расходы на приобретение ГСМ только в пределах норм, установленных указанными Методическими рекомендациями. Данная позиция финансистов не нова (Письма от 14.01.2009 N N 03-03-06/1/6, 03-03-06/1/15). Такой же точки зрения придерживаются московские налоговики (см. Письма от 30.12.2009 N 16-15/139308, от 03.11.2009 N 16-15/115253, от 13.10.2009 N 16-15/107268).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что чиновники Минфина России в последние годы формально соглашаются с тем, что НК РФ не предусмотрено нормирование расходов на ГСМ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что чиновники Минфина России в последние годы формально соглашаются с тем, что НК РФ не предусмотрено нормирование расходов на ГСМ.
Статья: Обзор новостей от 20.10.2010
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Финансисты дали ответ на один из главных вопросов, волнующих многих пассажирских и грузовых перевозчиков. Обязана ли организация применять в целях исчисления налога на прибыль нормы расхода ГСМ, установленные Методическими рекомендациями "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенными в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р, или же может разработать и утвердить собственные нормы расхода топлива в отношении служебных автомобилей?
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Финансисты дали ответ на один из главных вопросов, волнующих многих пассажирских и грузовых перевозчиков. Обязана ли организация применять в целях исчисления налога на прибыль нормы расхода ГСМ, установленные Методическими рекомендациями "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенными в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р, или же может разработать и утвердить собственные нормы расхода топлива в отношении служебных автомобилей?
Статья: Об оформлении путевых листов и списании ГСМ
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Отметим, что нужно не просто утвердить нормы списания ГСМ, но и использовать их. Например, из Постановления АС СКО от 25.09.2015 N Ф08-5527/2015 по делу N А53-24671/2014 следует, что организация установила нормы расхода топлива, но в целях исчисления налога на прибыль учитывала все затраты на ГСМ. Инспекторы доначислили налог на прибыль, указав, что предприятие не доказало экономическую оправданность затрат на ГСМ сверх установленной им же нормы. Определяя сумму фактических расходов на ГСМ, инспекторы использовали норму, установленную приказом руководителя организации (в Методических рекомендациях Минтранса отсутствовала информация по автобусам, используемым налогоплательщиком). Арбитры признали доначисления законными, отклонив следующие доводы предприятия:
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Отметим, что нужно не просто утвердить нормы списания ГСМ, но и использовать их. Например, из Постановления АС СКО от 25.09.2015 N Ф08-5527/2015 по делу N А53-24671/2014 следует, что организация установила нормы расхода топлива, но в целях исчисления налога на прибыль учитывала все затраты на ГСМ. Инспекторы доначислили налог на прибыль, указав, что предприятие не доказало экономическую оправданность затрат на ГСМ сверх установленной им же нормы. Определяя сумму фактических расходов на ГСМ, инспекторы использовали норму, установленную приказом руководителя организации (в Методических рекомендациях Минтранса отсутствовала информация по автобусам, используемым налогоплательщиком). Арбитры признали доначисления законными, отклонив следующие доводы предприятия:
Статья: Как признавать расходы на ГСМ по автомобилю, по которому Минтрансом России не утверждены нормы списания?
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 17)Допустим, компания не намерена тратить время и средства на разработку норм специализированной организацией, так как, например, знает, что будет эксплуатировать данный автомобиль лишь несколько месяцев. В этом случае выход один - на основе контрольных замеров и технической документации на автомобиль установить собственные нормы расхода ГСМ по нему. Временными эти нормы называть не следует, так как других норм у организации скорее всего не появится. Разве что Минтранс России когда-нибудь утвердит нормативы по новым моделям автомобилей и наконец внесет дополнения в Методические рекомендации.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 17)Допустим, компания не намерена тратить время и средства на разработку норм специализированной организацией, так как, например, знает, что будет эксплуатировать данный автомобиль лишь несколько месяцев. В этом случае выход один - на основе контрольных замеров и технической документации на автомобиль установить собственные нормы расхода ГСМ по нему. Временными эти нормы называть не следует, так как других норм у организации скорее всего не появится. Разве что Минтранс России когда-нибудь утвердит нормативы по новым моделям автомобилей и наконец внесет дополнения в Методические рекомендации.