Применение ЕНВД и УСН на одной торговой точке
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение ЕНВД и УСН на одной торговой точке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, обязанность уплаты ЕНВД и представления налоговой отчетности по каждому из торговых мест в отдельности возможна только в случае отдельного (обособленного) расположения друг от друга двух и более мест фактической реализации товара. При исчислении ЕНВД предприниматель объекты организации торговли площадью по 149 кв. м каждый, находящиеся в нежилом здании магазина, определял раздельно по каждому заключенному с арендодателем договору аренды. Однако ни одна из арендованных предпринимателем торговых площадей не представляет из себя самостоятельную торговую точку с автономной, независимой от других системой организации торговли. Поскольку общая площадь используемых предпринимателем торговых помещений составляет более 150 кв. м, суд признал неправомерным применение им ЕНВД и законным - доначисление налога по УСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, обязанность уплаты ЕНВД и представления налоговой отчетности по каждому из торговых мест в отдельности возможна только в случае отдельного (обособленного) расположения друг от друга двух и более мест фактической реализации товара. При исчислении ЕНВД предприниматель объекты организации торговли площадью по 149 кв. м каждый, находящиеся в нежилом здании магазина, определял раздельно по каждому заключенному с арендодателем договору аренды. Однако ни одна из арендованных предпринимателем торговых площадей не представляет из себя самостоятельную торговую точку с автономной, независимой от других системой организации торговли. Поскольку общая площадь используемых предпринимателем торговых помещений составляет более 150 кв. м, суд признал неправомерным применение им ЕНВД и законным - доначисление налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Вправе ли предприниматель торговать непродовольственными товарами на втором этаже здания и применять в отношении этого вида деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД, а также продавать сантехнические изделия на первом этаже того же здания и применять в отношении данного вида деятельности УСН?
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Ответ: Если в двух торговых точках предприниматель осуществляет один и тот же вид предпринимательской деятельности, в отношении которой он перешел на уплату ЕНВД, должна применяться именно эта система налогообложения (при условии, что выполняются все критерии для ее применения). По своему выбору уплачивать ЕНВД по одной торговой точке и применять "упрощенку" по другой неправомерно.
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Ответ: Если в двух торговых точках предприниматель осуществляет один и тот же вид предпринимательской деятельности, в отношении которой он перешел на уплату ЕНВД, должна применяться именно эта система налогообложения (при условии, что выполняются все критерии для ее применения). По своему выбору уплачивать ЕНВД по одной торговой точке и применять "упрощенку" по другой неправомерно.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 22.04.2003 N 21-09/22066
<О едином налоге на вмененный доход>4. Если хотя бы по одному из видов деятельности или по одной торговой точке он будет переведен на уплату ЕНВД, теряет ли он право применять упрощенную систему налогообложения по другим видам деятельности и торговым точкам?
<О едином налоге на вмененный доход>4. Если хотя бы по одному из видов деятельности или по одной торговой точке он будет переведен на уплату ЕНВД, теряет ли он право применять упрощенную систему налогообложения по другим видам деятельности и торговым точкам?