Применение обстоятельств смягчающих налоговую ответственность
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение обстоятельств смягчающих налоговую ответственность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он неоднократно в ходе рассмотрения материалов проверки заявлял ходатайства об отложении, которые были удовлетворены. Очередное ходатайство об отложении для представления уточненных деклараций и подготовки ходатайства о применении смягчающих ответственность обстоятельств было отклонено налоговым органом по причине достаточности ранее предоставленного времени для совершения указанных действий.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он неоднократно в ходе рассмотрения материалов проверки заявлял ходатайства об отложении, которые были удовлетворены. Очередное ходатайство об отложении для представления уточненных деклараций и подготовки ходатайства о применении смягчающих ответственность обстоятельств было отклонено налоговым органом по причине достаточности ранее предоставленного времени для совершения указанных действий.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 114 "Налоговые санкции" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Сумма штрафа с учетом применения ИФНС обстоятельства, смягчающего налоговую ответственность, соответствует характеру правонарушений, является адекватной мерой наказания за совершенные правонарушения и отвечает требованиям справедливости, соразмерна конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Сумма штрафа с учетом применения ИФНС обстоятельства, смягчающего налоговую ответственность, соответствует характеру правонарушений, является адекватной мерой наказания за совершенные правонарушения и отвечает требованиям справедливости, соразмерна конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Развитие примирительных процедур в налоговых правоотношениях
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)К установленным НК РФ формам примирительных процедур можно отнести представление уточненной налоговой декларации в порядке, установленном п. 4 ст. 81 НК РФ, рассмотрение возражений, досудебное обжалование в вышестоящий налоговый орган, отсрочку, рассрочку по уплате налогов, применение обстоятельств, смягчающих ответственность, налоговый мониторинг, в общем, имеющие характерные черты "переговоров" как формы примирительной процедуры.
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)К установленным НК РФ формам примирительных процедур можно отнести представление уточненной налоговой декларации в порядке, установленном п. 4 ст. 81 НК РФ, рассмотрение возражений, досудебное обжалование в вышестоящий налоговый орган, отсрочку, рассрочку по уплате налогов, применение обстоятельств, смягчающих ответственность, налоговый мониторинг, в общем, имеющие характерные черты "переговоров" как формы примирительной процедуры.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Как составить ходатайство в налоговый орган о применении обстоятельств, смягчающих ответственность по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Как составить ходатайство в налоговый орган о применении обстоятельств, смягчающих ответственность по НДФЛ
Нормативные акты
Обзор: "Обзор судебной практики в связи с антикризисными мерами"
(КонсультантПлюс, 2025)Суд дополнительно снизил штраф за неуплату налогов, несмотря на то, что налоговый орган уже применил обстоятельства, смягчающие ответственность. Суд в т.ч. учел общеизвестные негативные последствия, вызванные коронавирусом, недружественными действиями иностранных государств и международных организаций, а также меры, принятые Правительством РФ по поддержке экономики в указанных условиях.
(КонсультантПлюс, 2025)Суд дополнительно снизил штраф за неуплату налогов, несмотря на то, что налоговый орган уже применил обстоятельства, смягчающие ответственность. Суд в т.ч. учел общеизвестные негативные последствия, вызванные коронавирусом, недружественными действиями иностранных государств и международных организаций, а также меры, принятые Правительством РФ по поддержке экономики в указанных условиях.
Формы
Статья: Представление уточненной декларации: положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)На основании приведенных норм, а также предоставленной федеральным законодателем налоговым органам дискреции в вопросе индивидуализации налоговой санкции ввиду применения смягчающих ответственность обстоятельств (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 3 п. 1 ст. 112, п. 4 ст. 112 НК РФ) ФНС считает, что наличие положительного сальдо ЕНС на момент представления уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства налогоплательщика по итогам налогового периода, может рассматриваться в качестве смягчающего ответственность обстоятельства и приводить к снижению размера штрафа пропорционально соотношению суммы положительного сальдо ЕНС и задекларированного налога к доплате с учетом пеней.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)На основании приведенных норм, а также предоставленной федеральным законодателем налоговым органам дискреции в вопросе индивидуализации налоговой санкции ввиду применения смягчающих ответственность обстоятельств (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 3 п. 1 ст. 112, п. 4 ст. 112 НК РФ) ФНС считает, что наличие положительного сальдо ЕНС на момент представления уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства налогоплательщика по итогам налогового периода, может рассматриваться в качестве смягчающего ответственность обстоятельства и приводить к снижению размера штрафа пропорционально соотношению суммы положительного сальдо ЕНС и задекларированного налога к доплате с учетом пеней.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он неоднократно в ходе рассмотрения материалов проверки заявлял ходатайства об отложении, которые были удовлетворены. Очередное ходатайство об отложении для представления уточненных деклараций и подготовки ходатайства о применении смягчающих ответственность обстоятельств было отклонено налоговым органом по причине достаточности ранее предоставленного времени для совершения указанных действий.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он неоднократно в ходе рассмотрения материалов проверки заявлял ходатайства об отложении, которые были удовлетворены. Очередное ходатайство об отложении для представления уточненных деклараций и подготовки ходатайства о применении смягчающих ответственность обстоятельств было отклонено налоговым органом по причине достаточности ранее предоставленного времени для совершения указанных действий.