Применение отягчающих обстоятельств нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение отягчающих обстоятельств нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2024 N 20АП-3036/2024 по делу N А62-7355/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме этого, наличие в действиях (бездействии) налогоплательщика привлекаемого к налоговой ответственности квалифицирующего признака - умысла, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ, не исключает возможность применения налоговым органом положений пункта 4 статьи 114 НК РФ при наличии отягчающих обстоятельств. Следовательно, размер штрафа, предусмотренный пунктом 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль организаций за 2018 год, НДС за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года (по сроку уплаты 25.04.2019) обоснованно увеличен на 100 процентов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме этого, наличие в действиях (бездействии) налогоплательщика привлекаемого к налоговой ответственности квалифицирующего признака - умысла, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ, не исключает возможность применения налоговым органом положений пункта 4 статьи 114 НК РФ при наличии отягчающих обстоятельств. Следовательно, размер штрафа, предусмотренный пунктом 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль организаций за 2018 год, НДС за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года (по сроку уплаты 25.04.2019) обоснованно увеличен на 100 процентов.
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2022 N 21АП-4909/2022 по делу N А83-2587/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно пунктам 2, 3 и 4 статьи 112, пунктам 3 и 4 статьи 114 НК РФ при применении налоговых санкций учитываются установленные налоговым органом, рассматривающим дело, обстоятельства, смягчающие и обстоятельства, отягчающие ответственность; при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса; при наличии отягчающего ответственность обстоятельства - совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно пунктам 2, 3 и 4 статьи 112, пунктам 3 и 4 статьи 114 НК РФ при применении налоговых санкций учитываются установленные налоговым органом, рассматривающим дело, обстоятельства, смягчающие и обстоятельства, отягчающие ответственность; при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса; при наличии отягчающего ответственность обстоятельства - совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Каким будет налоговый штраф при наличии одновременно смягчающих и отягчающих обстоятельств?
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 9)В ст. 114 НК РФ не содержится указаний относительно порядка назначения наказания при одновременном наличии смягчающих и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств. Вместе с тем и запрета на применение норм п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика, нет.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 9)В ст. 114 НК РФ не содержится указаний относительно порядка назначения наказания при одновременном наличии смягчающих и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств. Вместе с тем и запрета на применение норм п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика, нет.
Статья: Незначительность пропуска срока исполнения обязанностей как обстоятельство, смягчающее ответственность в налоговых правоотношениях
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 4)<4> Гришаева В. Смягчающие ответственность обстоятельства // ЭЖ-Юрист. 2012. N 25; Ковалевская Д. Практика применения смягчающих ответственность обстоятельств в соответствии с НК РФ // Финансовая газета. 2010. N 24. С. 9; Ковалевская Д.Е. Применение смягчающих и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств // Аудиторские ведомости. 2010. N 6. С. 85 - 95; Ковалевская Д.Е. Обстоятельства, смягчающие ответственность // Налоговый вестник. 2010. N 6. С. 117 - 125.
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 4)<4> Гришаева В. Смягчающие ответственность обстоятельства // ЭЖ-Юрист. 2012. N 25; Ковалевская Д. Практика применения смягчающих ответственность обстоятельств в соответствии с НК РФ // Финансовая газета. 2010. N 24. С. 9; Ковалевская Д.Е. Применение смягчающих и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств // Аудиторские ведомости. 2010. N 6. С. 85 - 95; Ковалевская Д.Е. Обстоятельства, смягчающие ответственность // Налоговый вестник. 2010. N 6. С. 117 - 125.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 НК РФ, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 НК РФ, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.