Применение статьи 145 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение статьи 145 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6.9.3. Переход на УСН с применением ст. 145 НК РФ
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6.9.3. Переход на УСН с применением ст. 145 НК РФ
Статья: Применяем статью 145 Налогового кодекса
(Давыдова О.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6
(Давыдова О.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"4. При разрешении споров, связанных с определением размера выручки в целях применения статьи 145 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что предусмотренное данной статьей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования налога в отношении лиц, которыми совершается незначительный объем облагаемых налогом операций.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"4. При разрешении споров, связанных с определением размера выручки в целях применения статьи 145 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что предусмотренное данной статьей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования налога в отношении лиц, которыми совершается незначительный объем облагаемых налогом операций.
<Письмо> ФНС России от 03.02.2023 N СД-4-3/1232@
<О применении статьи 145 НК РФ>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<О применении статьи 145 НК РФ>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Новости от 29.11.2024
("Главная книга", 2024, N 24)К примеру, один плательщик, который оказывает услуги общепита (основной вид деятельности) и продает ТМЦ (небольшая сумма выручки), интересуется: надо ли в целях сравнения с 60-миллионным порогом брать общую сумму полученных доходов или же общепитовская выручка в расчете не участвует? Дело в том, что в свое время ВАС РФ решил, что в целях применения ст. 145 НК РФ поступления по операциям, не облагаемым НДС, не должны учитываться при определении размера выручки.
("Главная книга", 2024, N 24)К примеру, один плательщик, который оказывает услуги общепита (основной вид деятельности) и продает ТМЦ (небольшая сумма выручки), интересуется: надо ли в целях сравнения с 60-миллионным порогом брать общую сумму полученных доходов или же общепитовская выручка в расчете не участвует? Дело в том, что в свое время ВАС РФ решил, что в целях применения ст. 145 НК РФ поступления по операциям, не облагаемым НДС, не должны учитываться при определении размера выручки.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли учитывать поступления от не облагаемых НДС операций в составе выручки, определяемой для получения права на освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ указал, что в целях применения ст. 145 НК РФ поступления по операциям, не облагаемым НДС (освобожденным от налогообложения), не должны учитываться при определении размера выручки. Согласно позиции ФНС России размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается только применительно к операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым НДС. Такой же подход к порядку определения размера выручки отражен в Постановлении Президиума ВАС РФ. Есть постановления судов кассационной инстанции с аналогичными выводами.
Нужно ли учитывать поступления от не облагаемых НДС операций в составе выручки, определяемой для получения права на освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ указал, что в целях применения ст. 145 НК РФ поступления по операциям, не облагаемым НДС (освобожденным от налогообложения), не должны учитываться при определении размера выручки. Согласно позиции ФНС России размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается только применительно к операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым НДС. Такой же подход к порядку определения размера выручки отражен в Постановлении Президиума ВАС РФ. Есть постановления судов кассационной инстанции с аналогичными выводами.
Готовое решение: Выписка из книги продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подаете выписку для того, чтобы начать применять освобождение по НДС по ст. 145 НК РФ, продолжить его применение или отказаться от него, вы можете составить такую выписку в следующем порядке:
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подаете выписку для того, чтобы начать применять освобождение по НДС по ст. 145 НК РФ, продолжить его применение или отказаться от него, вы можете составить такую выписку в следующем порядке:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При определении размера выручки в целях применения ст. 145 НК РФ необходимо принимать в расчет стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) независимо от факта их оплаты.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При определении размера выручки в целях применения ст. 145 НК РФ необходимо принимать в расчет стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) независимо от факта их оплаты.
Статья: Учет у застройщика нежилых апартаментов
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В свою очередь, Постановления Пленума и Президиума ВАС РФ для налоговых органов являются сложившейся судебной практикой, которой они должны руководствоваться при рассмотрении вопроса о целесообразности доначисления сумм НДС при применении ст. 145 НК РФ.
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В свою очередь, Постановления Пленума и Президиума ВАС РФ для налоговых органов являются сложившейся судебной практикой, которой они должны руководствоваться при рассмотрении вопроса о целесообразности доначисления сумм НДС при применении ст. 145 НК РФ.
Статья: Правила подсчета доходов для сравнения с НДС-лимитами для упрощенцев
("Главная книга", 2024, N 21)Упрощенцам надо следить за своими доходами, чтобы иметь право в 2025 г. применять НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ (лимит - 60 млн руб.) или пониженные спецставки НДС (лимит - 250 млн руб. для ставки НДС 5% и 450 млн руб. - для ставки 7%). Для сравнения с такими лимитами доходы 2025 г. надо считать по правилам УСН, то есть кассовым методом <1>.
("Главная книга", 2024, N 21)Упрощенцам надо следить за своими доходами, чтобы иметь право в 2025 г. применять НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ (лимит - 60 млн руб.) или пониженные спецставки НДС (лимит - 250 млн руб. для ставки НДС 5% и 450 млн руб. - для ставки 7%). Для сравнения с такими лимитами доходы 2025 г. надо считать по правилам УСН, то есть кассовым методом <1>.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и НМА, который принят к вычету до освобождения, не связанного с применением УСН, вы должны восстановить, если соответствующие товары (работы, услуги, ОС, НМА) будут использоваться в периоде применения освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и НМА, который принят к вычету до освобождения, не связанного с применением УСН, вы должны восстановить, если соответствующие товары (работы, услуги, ОС, НМА) будут использоваться в периоде применения освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При определении размера выручки в целях применения ст. 145 НК РФ необходимо принимать в расчет стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) независимо от факта их оплаты.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При определении размера выручки в целях применения ст. 145 НК РФ необходимо принимать в расчет стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) независимо от факта их оплаты.
Статья: Лимит на УСН в 60 млн руб.: нужно ли учитывать доходы от не облагаемых НДС операций?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)В пункте 4 постановления от 30.05.2014 N 33 Пленум ВАС РФ указал, что в целях применения ст. 145 НК РФ поступления по операциям, не облагаемым НДС (освобожденным от налогообложения), учитываться не должны.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)В пункте 4 постановления от 30.05.2014 N 33 Пленум ВАС РФ указал, что в целях применения ст. 145 НК РФ поступления по операциям, не облагаемым НДС (освобожденным от налогообложения), учитываться не должны.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли учитывать полученные авансы в составе выручки, определяемой для получения права на освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Письмо УМНС России по г. Москве от 26.01.2004 N 24-14/04847 "О порядке применения статьи 145 НК РФ"
Нужно ли учитывать полученные авансы в составе выручки, определяемой для получения права на освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Письмо УМНС России по г. Москве от 26.01.2004 N 24-14/04847 "О порядке применения статьи 145 НК РФ"