Пример переноса убытка при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Пример переноса убытка при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2024 N 03-11-11/55872 <УСН-фирма может переносить убытки в течение 10 лет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Пример. Как учесть минимальный налог при переносе убытка прошлого года на текущий год
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Пример. Как учесть минимальный налог при переносе убытка прошлого года на текущий год
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)По строке 150 выводится сумма убытка, не учтенная полностью в текущем году и которая переносится на следующие периоды. Она рассчитывается по формуле: стр. 010 - стр. 130 + стр. 140 (эта сумма переносится в строку 010 разд. III КУДиР следующего года).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)По строке 150 выводится сумма убытка, не учтенная полностью в текущем году и которая переносится на следующие периоды. Она рассчитывается по формуле: стр. 010 - стр. 130 + стр. 140 (эта сумма переносится в строку 010 разд. III КУДиР следующего года).
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по Московской области от 11.03.2004 N 04-27/1405/Б240
"О разъяснении отдельных положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации"7. Пунктом 7 статьи 346.18 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную налоговую базу за налоговый период на сумму убытка или части убытка, полученного ими по итогам предыдущих налоговых периодов применения упрощенной системы налогообложения, но не более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена налогоплательщиками на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
"О разъяснении отдельных положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации"7. Пунктом 7 статьи 346.18 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную налоговую базу за налоговый период на сумму убытка или части убытка, полученного ими по итогам предыдущих налоговых периодов применения упрощенной системы налогообложения, но не более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена налогоплательщиками на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Статья: Возврат ИП прошлогодней переплаты по взносам: нужна ли уточненка по налогу?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 11)Нужно ли во всех четырех рассмотренных вариантах ситуации 3 включить возвращенную переплату взносов в текущие доходы, если по итогам 2019 г. ИП вышел на налоговый убыток по УСН? Да. В таком случае ИП должен был заплатить минимальный налог, в нашем примере - за 2019 г. И хотя излишние взносы на величине этого налога не сказались, они в составе расходов сформировали убыток, который переносится на будущее и влияет на размер налога следующих периодов. Но можно избежать признания возвращенной переплаты в доходах. Для этого придется сдать уточненную декларацию по УСН за год уплаты взносов, в нашем примере - за 2019 г., убрав излишне исчисленные взносы из расходов и таким образом уменьшив убыток (если, конечно, он в этой сумме еще не был использован для переноса на следующие за 2019 г. периоды).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 11)Нужно ли во всех четырех рассмотренных вариантах ситуации 3 включить возвращенную переплату взносов в текущие доходы, если по итогам 2019 г. ИП вышел на налоговый убыток по УСН? Да. В таком случае ИП должен был заплатить минимальный налог, в нашем примере - за 2019 г. И хотя излишние взносы на величине этого налога не сказались, они в составе расходов сформировали убыток, который переносится на будущее и влияет на размер налога следующих периодов. Но можно избежать признания возвращенной переплаты в доходах. Для этого придется сдать уточненную декларацию по УСН за год уплаты взносов, в нашем примере - за 2019 г., убрав излишне исчисленные взносы из расходов и таким образом уменьшив убыток (если, конечно, он в этой сумме еще не был использован для переноса на следующие за 2019 г. периоды).
"Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения"
(10-е издание)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в сумме 700 руб. (11 200 руб. - 10 050 руб.) организация может учесть в качестве расходов при определении налоговой базы следующего налогового периода, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
(10-е издание)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в сумме 700 руб. (11 200 руб. - 10 050 руб.) организация может учесть в качестве расходов при определении налоговой базы следующего налогового периода, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Статья: Методичка по упрощенке: на что обратить внимание
(Шилкин С.)
("Расчет", 2003, N 1)Если организация получила прибыль, то разницу можно полностью включить в следующем году в расходы. Если же фирма закончила год с убытком, то и разницу можно переносить на будущее только вместе с убытком.
(Шилкин С.)
("Расчет", 2003, N 1)Если организация получила прибыль, то разницу можно полностью включить в следующем году в расходы. Если же фирма закончила год с убытком, то и разницу можно переносить на будущее только вместе с убытком.
Статья: Отражение убытков в декларации по УСНО
(Сурков А.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, включается в расходы в следующих налоговых периодах. Также на эту сумму можно увеличить убытки, которые переносятся на будущее (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 11.05.2011 N 03-11-11/118).
(Сурков А.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, включается в расходы в следующих налоговых периодах. Также на эту сумму можно увеличить убытки, которые переносятся на будущее (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 11.05.2011 N 03-11-11/118).
"Диспозитивность и налогообложение: Комментарий законодательства и практики налогового администрирования"
(Демин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Еще один пример диспозитивности в налоговом праве - нормы с неопределенными и относительно-определенными сроками. Они дают адресату возможность выбрать по своему усмотрению наиболее соответствующий своим интересам темпоральный вариант поведения. Так, например, применительно к упрощенной системе налогообложения "убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет" (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
(Демин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Еще один пример диспозитивности в налоговом праве - нормы с неопределенными и относительно-определенными сроками. Они дают адресату возможность выбрать по своему усмотрению наиболее соответствующий своим интересам темпоральный вариант поведения. Так, например, применительно к упрощенной системе налогообложения "убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет" (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: "Упрощенные" убытки (о порядке учета убытков прошлых лет при исчислении налога при УСНО)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2009, N 3)Правило 6. Первичные документы, подтверждающие сумму убытка, должны храниться в течение всего срока, пока идет перенос убытков <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2009, N 3)Правило 6. Первичные документы, подтверждающие сумму убытка, должны храниться в течение всего срока, пока идет перенос убытков <7>.
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)При переходе на упрощенную систему налогообложения право налогоплательщика на перенос убытков, полученных им при применении общего режима налогообложения, прерывается.
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)При переходе на упрощенную систему налогообложения право налогоплательщика на перенос убытков, полученных им при применении общего режима налогообложения, прерывается.
"Упрощенка: переход, применение, возврат"
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Статья: "Упрощенец" получил убыток
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 13)Пример 1. Организация, применяющая УСНО, по итогам 2006 г. получила убыток в сумме 20 000 руб. За 2007 г. она получила прибыль, которая составила 40 000 руб., но не воспользовалась правом учесть в расходах убытки 2006 г., перенеся это право на 2008 г.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 13)Пример 1. Организация, применяющая УСНО, по итогам 2006 г. получила убыток в сумме 20 000 руб. За 2007 г. она получила прибыль, которая составила 40 000 руб., но не воспользовалась правом учесть в расходах убытки 2006 г., перенеся это право на 2008 г.
Статья: УСН. Вопросы по доходам и расходам
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 7)Следующим изменением с 2009 г. стало то, что теперь переносить убытки организация может в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором этот убыток получен. Если убыток не был полностью перенесен на следующий год, то организация может перенести его целиком или частично на любой год из следующих девяти лет.
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 7)Следующим изменением с 2009 г. стало то, что теперь переносить убытки организация может в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором этот убыток получен. Если убыток не был полностью перенесен на следующий год, то организация может перенести его целиком или частично на любой год из следующих девяти лет.