Пример расчета стандартного вычета на ребенка инвалида
Подборка наиболее важных документов по запросу Пример расчета стандартного вычета на ребенка инвалида (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Стандартные налоговые вычеты на детей
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)Таким образом, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым или вторым, должна составлять начиная с 2016 г. либо 13 400 руб. в месяц (12 000 + 1 400), если ребенок родной или усыновленный, либо 7 400 руб. (6 000 + 1 400) в остальных случаях. Если ребенок-инвалид родился третьим или последующим, то при расчете стандартного вычета также учитывается размер вычета в сумме 3 000 руб.
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)Таким образом, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым или вторым, должна составлять начиная с 2016 г. либо 13 400 руб. в месяц (12 000 + 1 400), если ребенок родной или усыновленный, либо 7 400 руб. (6 000 + 1 400) в остальных случаях. Если ребенок-инвалид родился третьим или последующим, то при расчете стандартного вычета также учитывается размер вычета в сумме 3 000 руб.
Статья: Недетские вопросы по детским вычетам
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 4)Окончание примера 2. Позиция арбитров. При следовании позиции, высказанной Президиумом ВС РФ в Обзоре, сумма предоставляемого стандартного налогового вычета работнику - единственному родителю на ребенка-инвалида возрастает до 26 800 руб. ((1400 руб. + 12 000 руб.) x 2). Исходя из этого уменьшится размер облагаемой НДФЛ базы до 8200 руб. (35 000 - 26 800) и исчисленной суммы налога до 1066 руб. (8200 руб. x 13%).
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 4)Окончание примера 2. Позиция арбитров. При следовании позиции, высказанной Президиумом ВС РФ в Обзоре, сумма предоставляемого стандартного налогового вычета работнику - единственному родителю на ребенка-инвалида возрастает до 26 800 руб. ((1400 руб. + 12 000 руб.) x 2). Исходя из этого уменьшится размер облагаемой НДФЛ базы до 8200 руб. (35 000 - 26 800) и исчисленной суммы налога до 1066 руб. (8200 руб. x 13%).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@
"О направлении материалов"У работника имеется один ребенок в возрасте до 18 лет. Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка производится с января по июнь (300 руб. х 6 мес. = 1 800 руб.), с июля месяца стандартный вычет на ребенка не предоставляется, поскольку доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, в июле месяце превысил 20 000 рублей (3 000 x 7 мес. = 21 000 руб.).
"О направлении материалов"У работника имеется один ребенок в возрасте до 18 лет. Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка производится с января по июнь (300 руб. х 6 мес. = 1 800 руб.), с июля месяца стандартный вычет на ребенка не предоставляется, поскольку доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, в июле месяце превысил 20 000 рублей (3 000 x 7 мес. = 21 000 руб.).
Приказ Росстата от 06.12.2024 N 608
"Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения для организации Выборочного наблюдения доходов населения и участия в социальных программах в 2025 году по целевой группе "многодетные семьи"632. Справочно: как рассчитать размер денежного возмещения при предоставлении стандартного вычета на детей.
"Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения для организации Выборочного наблюдения доходов населения и участия в социальных программах в 2025 году по целевой группе "многодетные семьи"632. Справочно: как рассчитать размер денежного возмещения при предоставлении стандартного вычета на детей.
Статья: Удержание алиментов и иных исковых сумм с работников учреждения
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Определим НДФЛ, который необходимо удержать с сотрудника, принимая во внимание, что доход работника не превысил 350 000 руб. и ребенок является единственным у работника. Стандартный налоговый вычет в рассматриваемом примере составляет 1400 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Определим НДФЛ, который необходимо удержать с сотрудника, принимая во внимание, что доход работника не превысил 350 000 руб. и ребенок является единственным у работника. Стандартный налоговый вычет в рассматриваемом примере составляет 1400 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Статья: Стандартные налоговые вычеты как финансовые инструменты социальной правовой защиты инвалидов
(Сиботина И.В.)
("Право и экономика", 2010, N 6)Пример. Ежемесячный доход налогоплательщика, имеющего на обеспечении ребенка-инвалида, составляет 25 500 руб. Таким образом, 25 500 руб. за январь + 25 500 руб. за февраль + 25 500 руб. и так до месяца, когда доход, исчисленный нарастающим итогом, составит 280 000 руб. С декабря стандартный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, перестает применяться. В результате: 25 500 руб. x 11 месяцев = 280 500 руб., в декабре с этого дохода будет высчитываться та сумма вычетов, которая была исчислена нарастающим итогом за десять месяцев, - 20 000 руб. (2000 руб. x 10 месяцев). Таким образом, в декабре сумма налога, выплачиваемая налогоплательщиком в бюджет, составит 33 865 руб. ((280 500 руб. - 20 000 руб.) x 0,13).
(Сиботина И.В.)
("Право и экономика", 2010, N 6)Пример. Ежемесячный доход налогоплательщика, имеющего на обеспечении ребенка-инвалида, составляет 25 500 руб. Таким образом, 25 500 руб. за январь + 25 500 руб. за февраль + 25 500 руб. и так до месяца, когда доход, исчисленный нарастающим итогом, составит 280 000 руб. С декабря стандартный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, перестает применяться. В результате: 25 500 руб. x 11 месяцев = 280 500 руб., в декабре с этого дохода будет высчитываться та сумма вычетов, которая была исчислена нарастающим итогом за десять месяцев, - 20 000 руб. (2000 руб. x 10 месяцев). Таким образом, в декабре сумма налога, выплачиваемая налогоплательщиком в бюджет, составит 33 865 руб. ((280 500 руб. - 20 000 руб.) x 0,13).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и удержание НДФЛ при выплате заработной платы у работника, имеющего троих детей до 18 лет (второй и третий - близнецы, один из которых - инвалид)?..
(Консультация эксперта, 2013)<*> Следует отметить, что существует и другая позиция по данному вопросу. Исходя из анализа нормы пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ размер стандартного вычета на ребенка зависит от двух обстоятельств: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. То есть размер вычета необходимо определять путем сложения указанных в абз. 8, 9, 10, 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ сумм, если ребенок подпадает под соответствующий критерий. Например, как в данном примере, вычет на второго ребенка - инвалида в 2013 г. составит 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.), а по совокупности на троих детей - 9200 руб. (1400 руб. + 4400 руб. + 3000 руб.). Заметим, что ни ст. 218 НК РФ в целом, ни специальная норма по стандартным вычетам на детей пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не содержат запрета на такой расчет "особого детского" вычета, а, как известно, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Но следование данной позиции с большой долей вероятности приведет к спорам с проверяющими. Поэтому организации во избежание споров целесообразно следовать позиции, рассмотренной выше. А работнику, не согласному с таким размером вычета, можно попробовать вернуть недостающую сумму вычета путем подачи налоговой декларации по НДФЛ по окончании налогового периода (в данном случае - по итогам 2013 г., т.е. не позднее 30 апреля 2014 г.) (п. 4 ст. 218, абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2013)<*> Следует отметить, что существует и другая позиция по данному вопросу. Исходя из анализа нормы пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ размер стандартного вычета на ребенка зависит от двух обстоятельств: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. То есть размер вычета необходимо определять путем сложения указанных в абз. 8, 9, 10, 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ сумм, если ребенок подпадает под соответствующий критерий. Например, как в данном примере, вычет на второго ребенка - инвалида в 2013 г. составит 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.), а по совокупности на троих детей - 9200 руб. (1400 руб. + 4400 руб. + 3000 руб.). Заметим, что ни ст. 218 НК РФ в целом, ни специальная норма по стандартным вычетам на детей пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не содержат запрета на такой расчет "особого детского" вычета, а, как известно, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Но следование данной позиции с большой долей вероятности приведет к спорам с проверяющими. Поэтому организации во избежание споров целесообразно следовать позиции, рассмотренной выше. А работнику, не согласному с таким размером вычета, можно попробовать вернуть недостающую сумму вычета путем подачи налоговой декларации по НДФЛ по окончании налогового периода (в данном случае - по итогам 2013 г., т.е. не позднее 30 апреля 2014 г.) (п. 4 ст. 218, абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).
Статья: Непростой вычет на детей
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 6)Примечание. Чиновники, давая разъяснение по применению только специальной нормы предоставления вычета родителям ребенка-инвалида, как раз и рассчитывали, что мало кто из них попытается отстоять право на "суммирование" в суде: сумма небольшая, а времени для ее получения (и нервов) потребуется значительно.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 6)Примечание. Чиновники, давая разъяснение по применению только специальной нормы предоставления вычета родителям ребенка-инвалида, как раз и рассчитывали, что мало кто из них попытается отстоять право на "суммирование" в суде: сумма небольшая, а времени для ее получения (и нервов) потребуется значительно.
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Пример. А.В. Сидоров, являющийся инвалидом Великой Отечественной войны, работает в АО "Техсервис" бухгалтером с окладом 15 000 руб. в месяц. Детей у Сидорова нет. АО "Техсервис" является для Сидорова основным местом работы.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Пример. А.В. Сидоров, являющийся инвалидом Великой Отечественной войны, работает в АО "Техсервис" бухгалтером с окладом 15 000 руб. в месяц. Детей у Сидорова нет. АО "Техсервис" является для Сидорова основным местом работы.
Статья: Предоставление налоговых вычетов медработнику
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)Как видно из таблицы, стандартный налоговый вычет предоставляется сотруднику с марта по октябрь 2017 года.
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)Как видно из таблицы, стандартный налоговый вычет предоставляется сотруднику с марта по октябрь 2017 года.
Статья: Об изменениях в порядке налогообложения доходов физических лиц
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 1)В целях создания режима наибольшего благоприятствования при реализации налогоплательщиками предоставленного им ст. 218 НК РФ права на уменьшение налоговой базы по НДФЛ в связи с использованием полагающихся им стандартных налоговых вычетов на детей целесообразно считать детей-инвалидов первым и вторым ребенком, а ребенка, не имеющего статуса инвалида, - третьим ребенком.
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 1)В целях создания режима наибольшего благоприятствования при реализации налогоплательщиками предоставленного им ст. 218 НК РФ права на уменьшение налоговой базы по НДФЛ в связи с использованием полагающихся им стандартных налоговых вычетов на детей целесообразно считать детей-инвалидов первым и вторым ребенком, а ребенка, не имеющего статуса инвалида, - третьим ребенком.
Статья: Предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ
(Марова О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Пример 2. Для расчета НДФЛ воспользуемся данными из приведенного выше заявления Н.Н. Ивановой. Она заявила о предоставлении стандартных налоговых вычетов в размере 500 руб. (на себя как инвалида) и 1400 руб. (на своего несовершеннолетнего ребенка). Ее заработная плата составляет 20 000 руб. в месяц.
(Марова О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Пример 2. Для расчета НДФЛ воспользуемся данными из приведенного выше заявления Н.Н. Ивановой. Она заявила о предоставлении стандартных налоговых вычетов в размере 500 руб. (на себя как инвалида) и 1400 руб. (на своего несовершеннолетнего ребенка). Ее заработная плата составляет 20 000 руб. в месяц.
Статья: Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 5)Окончание примера 3. Дополним условие: помимо ребенка-инвалида у работника еще есть дочь 2005 года рождения. Сотрудник в свое время подал работодателю заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов на двоих детей, за первую половину мая работнику было выплачено 14 000 руб.
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 5)Окончание примера 3. Дополним условие: помимо ребенка-инвалида у работника еще есть дочь 2005 года рождения. Сотрудник в свое время подал работодателю заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов на двоих детей, за первую половину мая работнику было выплачено 14 000 руб.
Статья: Выплата в неденежной форме
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 4)Стандартные налоговые вычеты применяются как к денежной, так и к натуральной части зарплаты (п. 3 ст. 210 НК РФ).
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 4)Стандартные налоговые вычеты применяются как к денежной, так и к натуральной части зарплаты (п. 3 ст. 210 НК РФ).