Принцип добросовестности налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Принцип добросовестности налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при проведении выездной проверки налоговый орган явно нарушил принцип добросовестного налогового администрирования. Налогоплательщиком по ТКС было получено решение по итогам проверки, которое было обжаловано. Вместе с тем спустя длительное время налоговым органом в материалы дела представлено подписанное решение гораздо большего объема. Положениями НК РФ не предусмотрено составление двух решений в разных объемах и с разным содержанием в зависимости от способа отправки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при проведении выездной проверки налоговый орган явно нарушил принцип добросовестного налогового администрирования. Налогоплательщиком по ТКС было получено решение по итогам проверки, которое было обжаловано. Вместе с тем спустя длительное время налоговым органом в материалы дела представлено подписанное решение гораздо большего объема. Положениями НК РФ не предусмотрено составление двух решений в разных объемах и с разным содержанием в зависимости от способа отправки.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таких обстоятельствах полный отказ в расходах при наличии установленного реального исполнителя услуг и параметров совершенной с ним сделки влечет искажение действительного размера налоговых обязательств налогоплательщика, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования. Отказ правомерен лишь в части расходов, приходящихся на наценку спорного контрагента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таких обстоятельствах полный отказ в расходах при наличии установленного реального исполнителя услуг и параметров совершенной с ним сделки влечет искажение действительного размера налоговых обязательств налогоплательщика, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования. Отказ правомерен лишь в части расходов, приходящихся на наценку спорного контрагента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Существует ли презумпция добросовестности налогоплательщика?
(Шварц М.З.)
("Арбитражные споры", 2020, N 2)В. Неопределенность в сфере применения презумпции невиновности привела практику к выработке презумпции добросовестности налогоплательщика, поиск содержания и функционального назначения которой продолжает оставаться актуальным вопросом теории и практики. Конституционный Суд Российской Федерации, впервые сформулировавший ее, неоднократно обращался в дальнейшем к раскрытию ее содержания и условий применения (Постановление от 12.10.1998 N 24-П, Определение от 25.07.2001 N 138-О, Постановление от 03.06.2014 N 17-П). Постановление Пленума ВАС РФ N 53 представляет собой следующий этап в постижении ее смысла и определении механизма практического ее применения. Данное Постановление, безусловно, внесло огромный вклад в дело формирования современной судебной практики по налоговым спорам, однако в аспекте функционирования самой презумпции добросовестности ясности не добавило. В частности, неразрешенным остается вопрос о разграничении презумпции добросовестности и презумпции невиновности налогоплательщика по содержанию и сфере действия. Показателен в этом смысле оборот, употребленный ВС РФ в ответе на вопрос 9 в Обзоре судебной практики ВС РФ N 2(2015), утвержденном Президиумом ВС РФ 26 июня 2015 года: "Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (пункт 6 статьи 108 НК РФ)". Как видим, эти презумпции перечислены через запятую, причем первая, вероятно, для корректности названа принципом - принцип правового регулирования перераспределять бремя доказывания не способен.
(Шварц М.З.)
("Арбитражные споры", 2020, N 2)В. Неопределенность в сфере применения презумпции невиновности привела практику к выработке презумпции добросовестности налогоплательщика, поиск содержания и функционального назначения которой продолжает оставаться актуальным вопросом теории и практики. Конституционный Суд Российской Федерации, впервые сформулировавший ее, неоднократно обращался в дальнейшем к раскрытию ее содержания и условий применения (Постановление от 12.10.1998 N 24-П, Определение от 25.07.2001 N 138-О, Постановление от 03.06.2014 N 17-П). Постановление Пленума ВАС РФ N 53 представляет собой следующий этап в постижении ее смысла и определении механизма практического ее применения. Данное Постановление, безусловно, внесло огромный вклад в дело формирования современной судебной практики по налоговым спорам, однако в аспекте функционирования самой презумпции добросовестности ясности не добавило. В частности, неразрешенным остается вопрос о разграничении презумпции добросовестности и презумпции невиновности налогоплательщика по содержанию и сфере действия. Показателен в этом смысле оборот, употребленный ВС РФ в ответе на вопрос 9 в Обзоре судебной практики ВС РФ N 2(2015), утвержденном Президиумом ВС РФ 26 июня 2015 года: "Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (пункт 6 статьи 108 НК РФ)". Как видим, эти презумпции перечислены через запятую, причем первая, вероятно, для корректности названа принципом - принцип правового регулирования перераспределять бремя доказывания не способен.
"Проблемы реализации принципов гражданского судопроизводства в правоприменительной деятельности: монография"
(отв. ред. В.М. Жуйков, С.С. Завриев)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)В судебной практике ВС РФ, ВАС РФ неоднократно подчеркивалось наличие как принципа, так и презумпции добросовестности. Как отмечал ВАС РФ, "судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны" <1>. В то же время ВС РФ отмечает: "Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ)" <2>.
(отв. ред. В.М. Жуйков, С.С. Завриев)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)В судебной практике ВС РФ, ВАС РФ неоднократно подчеркивалось наличие как принципа, так и презумпции добросовестности. Как отмечал ВАС РФ, "судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны" <1>. В то же время ВС РФ отмечает: "Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ)" <2>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2(2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015)
(Извлечение)Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015)
(Извлечение)Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)35. Налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)35. Налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.