Приобретение имущества у банкрота ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение имущества у банкрота ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик был признан банкротом, его имущество реализовано на аукционе. В связи с обязанностью восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении данного имущества, налогоплательщик подал уточненную декларацию. Однако налог в бюджет им уплачен не был.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик был признан банкротом, его имущество реализовано на аукционе. В связи с обязанностью восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении данного имущества, налогоплательщик подал уточненную декларацию. Однако налог в бюджет им уплачен не был.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках процедур банкротства было реализовано находящееся в залоге имущество должника, исчислен к восстановлению НДС, принятый к вычету при приобретении предмета залога. Суд пришел к выводу, что, поскольку обязанность должника по восстановлению сумм НДС возникла после возбуждения дела о банкротстве, сумма НДС, подлежащая восстановлению, является текущим требованием и подлежит удовлетворению в составе пятой очереди текущих платежей, а не в рамках третьей очереди реестровых требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках процедур банкротства было реализовано находящееся в залоге имущество должника, исчислен к восстановлению НДС, принятый к вычету при приобретении предмета залога. Суд пришел к выводу, что, поскольку обязанность должника по восстановлению сумм НДС возникла после возбуждения дела о банкротстве, сумма НДС, подлежащая восстановлению, является текущим требованием и подлежит удовлетворению в составе пятой очереди текущих платежей, а не в рамках третьей очереди реестровых требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Признается ли покупатель налоговым агентом по НДС, если приобретает имущество банкрота
(КонсультантПлюс, 2025)Признается ли покупатель налоговым агентом по НДС, если приобретает имущество банкрота
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)С.Б.: В этом деле речь шла о другом налоге, связанном с реализацией имущества компании-банкрота, - о восстановленном НДС. Поскольку реализация имущества банкрота НДС не облагается, НДС, уплаченный и принятый к вычету при приобретении имущества, следует восстановить - то есть, по сути, вернуть налоговому органу когда-то полученный от него "налоговый кредит".
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)С.Б.: В этом деле речь шла о другом налоге, связанном с реализацией имущества компании-банкрота, - о восстановленном НДС. Поскольку реализация имущества банкрота НДС не облагается, НДС, уплаченный и принятый к вычету при приобретении имущества, следует восстановить - то есть, по сути, вернуть налоговому органу когда-то полученный от него "налоговый кредит".
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
(ред. от 17.11.2025)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
Статья: Система показателей, характеризующих эффективность реализации процедуры конкурсного производства
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)Таким образом, для расчета коэффициента качества конкурсной массы величина актива по последнему балансу предприятия-банкрота очищается от отложенных налоговых активов, расходов будущих периодов, а также от НДС по приобретенным ценностям, поскольку данные виды имущества не могут быть обращены в денежную сумму и не могут быть включены в состав конкурсной массы.
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)Таким образом, для расчета коэффициента качества конкурсной массы величина актива по последнему балансу предприятия-банкрота очищается от отложенных налоговых активов, расходов будущих периодов, а также от НДС по приобретенным ценностям, поскольку данные виды имущества не могут быть обращены в денежную сумму и не могут быть включены в состав конкурсной массы.
Статья: Приоритет налоговых требований при банкротстве: особенности национальных правил и мировой опыт
(Непесов К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)При этом согласно ст. 131 Закона Финляндии об НДС <19> в рассматриваемом случае не предполагается возмещение "входящего" НДС, то есть ранее уплаченного при приобретении имущества, реализация которого освобождается от НДС при продаже конкурсной массы.
(Непесов К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)При этом согласно ст. 131 Закона Финляндии об НДС <19> в рассматриваемом случае не предполагается возмещение "входящего" НДС, то есть ранее уплаченного при приобретении имущества, реализация которого освобождается от НДС при продаже конкурсной массы.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Довольно распространена практика привлечения налогоплательщиков за "неналоговые" преступления, но связанные с неуплатой налогов. Ярким примером является статья 159 "Мошенничество" УК РФ. Довольно часто уголовные дела по этой статье возбуждаются, например, при незаконном возмещении НДС из бюджета или по факту создания фиктивной кредиторской задолженности в процедуре банкротства юридического лица. Например, руководитель организации составил фиктивный договор займа, по которому не передавались денежные средства и который был нужен исключительно для приобретения статуса кредитора с преобладающей суммой задолженности и осуществления контроля над процедурой банкротства с последующим получением имущества должника. Правоохранительные органы квалифицировали такое деяние как покушение на мошенничество (часть 3 статьи 30 УК РФ).
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Довольно распространена практика привлечения налогоплательщиков за "неналоговые" преступления, но связанные с неуплатой налогов. Ярким примером является статья 159 "Мошенничество" УК РФ. Довольно часто уголовные дела по этой статье возбуждаются, например, при незаконном возмещении НДС из бюджета или по факту создания фиктивной кредиторской задолженности в процедуре банкротства юридического лица. Например, руководитель организации составил фиктивный договор займа, по которому не передавались денежные средства и который был нужен исключительно для приобретения статуса кредитора с преобладающей суммой задолженности и осуществления контроля над процедурой банкротства с последующим получением имущества должника. Правоохранительные органы квалифицировали такое деяние как покушение на мошенничество (часть 3 статьи 30 УК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил вычеты по НДС по счетам-фактурам, выставленным продавцом, поскольку сделка совершалась исключительно с целью вывода имущества в преддверии банкротства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил вычеты по НДС по счетам-фактурам, выставленным продавцом, поскольку сделка совершалась исключительно с целью вывода имущества в преддверии банкротства.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В 3-м квартале 2017 года Общество продало по договорам купли-продажи объекты недвижимости и отразило реализацию с начислением НДС и налога на прибыль.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В 3-м квартале 2017 года Общество продало по договорам купли-продажи объекты недвижимости и отразило реализацию с начислением НДС и налога на прибыль.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если же обязанность исчислить НДС у налогового агента возникает не на момент оплаты, он исчисляет и уплачивает налог в общем порядке. В частности, при покупке металлолома налоговый агент рассчитает НДС на дату отгрузки товара (п. 8 ст. 161, пп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ). Последующий перевод долга по оплате никак не повлияет на исчисление и уплату налога налоговым агентом.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же обязанность исчислить НДС у налогового агента возникает не на момент оплаты, он исчисляет и уплачивает налог в общем порядке. В частности, при покупке металлолома налоговый агент рассчитает НДС на дату отгрузки товара (п. 8 ст. 161, пп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ). Последующий перевод долга по оплате никак не повлияет на исчисление и уплату налога налоговым агентом.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик был признан банкротом, его имущество реализовано на аукционе. В связи с обязанностью восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении данного имущества, налогоплательщик подал уточненную декларацию. Однако налог в бюджет им уплачен не был.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик был признан банкротом, его имущество реализовано на аукционе. В связи с обязанностью восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении данного имущества, налогоплательщик подал уточненную декларацию. Однако налог в бюджет им уплачен не был.
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Эти операции в разд. 7 декларации по НДС отражайте по коду 1010252.
(КонсультантПлюс, 2025)Эти операции в разд. 7 декларации по НДС отражайте по коду 1010252.
Вопрос: О восстановлении НДС при реализации основных средств организации-банкрота.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 18 июня 2024 г., и по вопросу о восстановлении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации имущества организации, признанной банкротом, в случае отсутствия информации о суммах НДС, ранее принятых к вычету, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 18 июня 2024 г., и по вопросу о восстановлении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации имущества организации, признанной банкротом, в случае отсутствия информации о суммах НДС, ранее принятых к вычету, сообщает следующее.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Будьте внимательны при приобретении лома у продавцов, признанных банкротами. В соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации имущества должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), НДС не облагаются. Эта норма распространяется в том числе и на операции по реализации сырых шкур, металлолома, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуры. Соответственно, если продавец является банкротом, он не должен при реализации лома составлять счета-фактуры, а у покупателя лома в этом случае обязанности налогового агента, предусмотренные п. 8 ст. 161 НК РФ, не возникают (письмо ФНС от 25.04.2018 N СД-4-3/7966@).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Будьте внимательны при приобретении лома у продавцов, признанных банкротами. В соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации имущества должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), НДС не облагаются. Эта норма распространяется в том числе и на операции по реализации сырых шкур, металлолома, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуры. Соответственно, если продавец является банкротом, он не должен при реализации лома составлять счета-фактуры, а у покупателя лома в этом случае обязанности налогового агента, предусмотренные п. 8 ст. 161 НК РФ, не возникают (письмо ФНС от 25.04.2018 N СД-4-3/7966@).