Приобретение неисключительных прав в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение неисключительных прав в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на приобретение бессрочного неисключительного права на использование программы (срок использования договором не определен)?
(Консультация эксперта, 2026)Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218).
(Консультация эксперта, 2026)Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет, тем более что такой подход к определению срока поддерживают и суды (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет, тем более что такой подход к определению срока поддерживают и суды (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 05.12.2019 N 1598
(ред. от 06.05.2023)
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий в целях обеспечения льготного кредитования проектов по цифровой трансформации, реализуемых на основе российских решений в сфере информационных технологий"а) приобретение как исключительных прав, так и прав использования результатов интеллектуальной деятельности на условиях простой (неисключительной) и (или) исключительной лицензии (положения настоящего подпункта не распространяются на приобретение прав использования результатов интеллектуальной деятельности на условиях простой (неисключительной) и (или) исключительной лицензии программного обеспечения);
(ред. от 06.05.2023)
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий в целях обеспечения льготного кредитования проектов по цифровой трансформации, реализуемых на основе российских решений в сфере информационных технологий"а) приобретение как исключительных прав, так и прав использования результатов интеллектуальной деятельности на условиях простой (неисключительной) и (или) исключительной лицензии (положения настоящего подпункта не распространяются на приобретение прав использования результатов интеллектуальной деятельности на условиях простой (неисключительной) и (или) исключительной лицензии программного обеспечения);
Решение Минцифры России от 19.12.2023 N 22-66809-00415-Р
<О порядке предоставления субсидии юридическим лицам на обеспечение реализации проектов по цифровой трансформации, осуществляемых на основе российских решений в сфере информационных технологий, с применением льготного кредитования (Версия 2)>
(вместе с "Требованиями к проекту по цифровой трансформации, реализуемому на основе российских решений в сфере информационных технологий")5. Не менее 70 процентов (а для проектов, кредитные договоры (соглашения) для реализации которых заключены до 2 июня 2021 г., - не менее 60 процентов) общей сметы финансирования проекта в сумме должны составлять расходы, произведенные заемщиком на:
<О порядке предоставления субсидии юридическим лицам на обеспечение реализации проектов по цифровой трансформации, осуществляемых на основе российских решений в сфере информационных технологий, с применением льготного кредитования (Версия 2)>
(вместе с "Требованиями к проекту по цифровой трансформации, реализуемому на основе российских решений в сфере информационных технологий")5. Не менее 70 процентов (а для проектов, кредитные договоры (соглашения) для реализации которых заключены до 2 июня 2021 г., - не менее 60 процентов) общей сметы финансирования проекта в сумме должны составлять расходы, произведенные заемщиком на:
Готовое решение: Как учитывать бессрочные лицензии на использование результата интеллектуальной деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Если лицензионный договор с иностранным лицензиаром расторгнут и тот не обязан вернуть плату за приобретенные у него неисключительные права на ПО, вы можете учесть все ранее не учтенные расходы по договору на дату его расторжения. Расторжение договора должно быть документально подтверждено (Письмо Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167).
(КонсультантПлюс, 2026)Если лицензионный договор с иностранным лицензиаром расторгнут и тот не обязан вернуть плату за приобретенные у него неисключительные права на ПО, вы можете учесть все ранее не учтенные расходы по договору на дату его расторжения. Расторжение договора должно быть документально подтверждено (Письмо Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167).
Статья: Проверка НМА: перечень типовых ошибок и их устранение в учете
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)Минфин России в Письме от 21.05.2021 N 02-07-10/39951 разъяснил, что приобретаемые неисключительные права на программное обеспечение со сроком полезного использования не более 12 месяцев в бухгалтерском учете не подлежат отражению на балансовых счетах 0 102 00 000 "Нематериальные активы" и 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами".
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)Минфин России в Письме от 21.05.2021 N 02-07-10/39951 разъяснил, что приобретаемые неисключительные права на программное обеспечение со сроком полезного использования не более 12 месяцев в бухгалтерском учете не подлежат отражению на балансовых счетах 0 102 00 000 "Нематериальные активы" и 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ на условиях простой (неисключительной) лицензии, если стоимость программы ниже установленного организацией лимита для признания актива НМА? Лицензионный договор с правообладателем заключен в виде договора присоединения, срок договора не установлен...
(Консультация эксперта, 2026)При этом позиция Минфина России в отношении определения периода распределения указанных расходов в случае, если срок использования программы не установлен, неоднозначна. Так, в ряде писем министерство рекомендует руководствоваться пятилетним сроком, установленным п. 4 ст. 1235 ГК РФ (см., например, Письмо от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167). При этом в некоторых письмах Минфин России разъясняет, что организация вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли (см., например, Письмо от 15.02.2021 N 07-01-09/10106). Отметим, что позиция о равномерности признания таких расходов не является единственной. О том, как учитываются расходы на приобретение неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение для ЭВМ, в том числе если конкретный срок использования договором не предусмотрен, см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)При этом позиция Минфина России в отношении определения периода распределения указанных расходов в случае, если срок использования программы не установлен, неоднозначна. Так, в ряде писем министерство рекомендует руководствоваться пятилетним сроком, установленным п. 4 ст. 1235 ГК РФ (см., например, Письмо от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167). При этом в некоторых письмах Минфин России разъясняет, что организация вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли (см., например, Письмо от 15.02.2021 N 07-01-09/10106). Отметим, что позиция о равномерности признания таких расходов не является единственной. О том, как учитываются расходы на приобретение неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение для ЭВМ, в том числе если конкретный срок использования договором не предусмотрен, см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Статья: Договоры в сфере интеллектуальной собственности как инструменты коммерциализации
(Близнец И.А., Набиев С.Р., Леонтьев К.Б.)
("Юрист", 2022, N 7)Последующее раскрытие этих двух вариантов распоряжения правами (отчуждения и лицензирования) в ст. 1234 - 1238 ГК РФ и отсутствие подобной детальной регламентации для иных случаев распоряжения исключительными правами позволяет сделать вывод о том, что при рассмотрении любых иных способов распоряжения исключительными правами связанные с таким распоряжением положения (о форме договора, способах использования, сроке, территории, исключительном или неисключительном характере приобретаемых прав, возможностях сублицензирования, требования определенности при решении вопроса о размере вознаграждения или порядке его установления и др.) должны будут толковаться именно таким образом, как это предусмотрено в положениях ГК РФ, относящихся к договорам отчуждения или к лицензионным договорам.
(Близнец И.А., Набиев С.Р., Леонтьев К.Б.)
("Юрист", 2022, N 7)Последующее раскрытие этих двух вариантов распоряжения правами (отчуждения и лицензирования) в ст. 1234 - 1238 ГК РФ и отсутствие подобной детальной регламентации для иных случаев распоряжения исключительными правами позволяет сделать вывод о том, что при рассмотрении любых иных способов распоряжения исключительными правами связанные с таким распоряжением положения (о форме договора, способах использования, сроке, территории, исключительном или неисключительном характере приобретаемых прав, возможностях сублицензирования, требования определенности при решении вопроса о размере вознаграждения или порядке его установления и др.) должны будут толковаться именно таким образом, как это предусмотрено в положениях ГК РФ, относящихся к договорам отчуждения или к лицензионным договорам.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Готовое решение: Вычет НДС у лицензиата по уплаченным роялти и иным лицензионным платежам
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении неисключительных прав сроком на один год НДС принимайте к вычету в том же порядке и в те же сроки, что и по другим товарам, работам, услугам, имущественным правам (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2023 N 03-07-11/68863, от 13.10.2021 N 03-07-11/82854). В общем случае НДС к вычету можно принять непосредственно в том периоде, когда выполнены все условия для него, либо в течение трех лет с момента, когда вы приняли на учет неисключительные права (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). При этом не обязательно распределять вычет равномерно в течение периода, когда вы списываете затраты на приобретение неисключительных прав в учете для целей налога на прибыль. Такой обязанности гл. 21 НК РФ не предусматривает (Письмо Минфина России от 05.10.2011 N 03-07-11/261).
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении неисключительных прав сроком на один год НДС принимайте к вычету в том же порядке и в те же сроки, что и по другим товарам, работам, услугам, имущественным правам (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2023 N 03-07-11/68863, от 13.10.2021 N 03-07-11/82854). В общем случае НДС к вычету можно принять непосредственно в том периоде, когда выполнены все условия для него, либо в течение трех лет с момента, когда вы приняли на учет неисключительные права (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). При этом не обязательно распределять вычет равномерно в течение периода, когда вы списываете затраты на приобретение неисключительных прав в учете для целей налога на прибыль. Такой обязанности гл. 21 НК РФ не предусматривает (Письмо Минфина России от 05.10.2011 N 03-07-11/261).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Расходы на приобретение неисключительных прав в общем случае относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 26, 37 п. 1 ст. 264 НК РФ). При применении метода начисления такие расходы включаются в налоговую базу:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Расходы на приобретение неисключительных прав в общем случае относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 26, 37 п. 1 ст. 264 НК РФ). При применении метода начисления такие расходы включаются в налоговую базу:
Статья: Приобретение ПО и ПАК в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 7)Если приобретается право пользования ПО сроком не более 12 месяцев, то оно не является активом, который нужно отражать на балансе. Такое разъяснение приведено в пункте 3 письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218. В этом случае стоимость неисключительных прав на ПО списывается в расходы текущего года или расходы будущих периодов.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 7)Если приобретается право пользования ПО сроком не более 12 месяцев, то оно не является активом, который нужно отражать на балансе. Такое разъяснение приведено в пункте 3 письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218. В этом случае стоимость неисключительных прав на ПО списывается в расходы текущего года или расходы будущих периодов.
Статья: О правовой охране торговых секретов за рубежом
(Еременко В.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 7)Представляет интерес опыт латиноамериканских государств в сфере правовой охраны торговых секретов. В Аргентине в указанной сфере правового регулирования действует Закон о конфиденциальности информации от 18 декабря 1996 г. N 24.776, ст. 1 которого наделяет физических лиц или юридические лица правом препятствовать раскрытию третьим лицам информации, находящейся под их законным контролем, а также ее приобретению или использованию третьими лицами без их согласия способом, противоречащим добросовестному коммерческому использованию. При этом, согласно ст. 11, охрана, предоставляемая настоящим Законом, не создает исключительных прав в пользу того, кто обладает информацией или ее разработал.
(Еременко В.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 7)Представляет интерес опыт латиноамериканских государств в сфере правовой охраны торговых секретов. В Аргентине в указанной сфере правового регулирования действует Закон о конфиденциальности информации от 18 декабря 1996 г. N 24.776, ст. 1 которого наделяет физических лиц или юридические лица правом препятствовать раскрытию третьим лицам информации, находящейся под их законным контролем, а также ее приобретению или использованию третьими лицами без их согласия способом, противоречащим добросовестному коммерческому использованию. При этом, согласно ст. 11, охрана, предоставляемая настоящим Законом, не создает исключительных прав в пользу того, кто обладает информацией или ее разработал.