Приобретение ОС за счет субсидии НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение ОС за счет субсидии НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Департамент имущественных и земельных отношений субъекта РФ являлся единственным акционером общества, участвовавшего в региональной программе развития системы обращения с отходами. Департамент увеличил уставный капитал акционерного общества путем размещения и оплаты дополнительных акций за счет средств, предназначенных для реализации программы. После общество приобрело необходимые основные средства и заявило к вычету НДС. По мнению общества, денежные средства, которыми были оплачены основные средства, являются собственными денежными средствами общества, а не целевыми бюджетными субсидиями, поэтому общество имеет право на принятие НДС к вычету. Налоговый орган отказал в возмещении НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных средств. Суд признал отказ правомерным, указав, что вклад в уставный капитал общества можно признать бюджетными инвестициями, поскольку доказан источник денежных средств, их целевой характер и наличие конкретного получателя. Следовательно, у общества отсутствуют правовые основания для предъявления к вычету сумм уплаченного НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Департамент имущественных и земельных отношений субъекта РФ являлся единственным акционером общества, участвовавшего в региональной программе развития системы обращения с отходами. Департамент увеличил уставный капитал акционерного общества путем размещения и оплаты дополнительных акций за счет средств, предназначенных для реализации программы. После общество приобрело необходимые основные средства и заявило к вычету НДС. По мнению общества, денежные средства, которыми были оплачены основные средства, являются собственными денежными средствами общества, а не целевыми бюджетными субсидиями, поэтому общество имеет право на принятие НДС к вычету. Налоговый орган отказал в возмещении НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных средств. Суд признал отказ правомерным, указав, что вклад в уставный капитал общества можно признать бюджетными инвестициями, поскольку доказан источник денежных средств, их целевой характер и наличие конкретного получателя. Следовательно, у общества отсутствуют правовые основания для предъявления к вычету сумм уплаченного НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС доначислила налогоплательщику НДС в связи с неправомерным принятием к вычету и невосстановлением сумм налога при оплате реконструкции основных средств и приобретении объектов недвижимого имущества в муниципальную собственность за счет целевых субсидий (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС доначислила налогоплательщику НДС в связи с неправомерным принятием к вычету и невосстановлением сумм налога при оплате реконструкции основных средств и приобретении объектов недвижимого имущества в муниципальную собственность за счет целевых субсидий (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2024)При возмещении расходов на приобретение ОС за счет бюджетных инвестиций (субсидий) НДС восстанавливается в особом порядке.
(КонсультантПлюс, 2024)При возмещении расходов на приобретение ОС за счет бюджетных инвестиций (субсидий) НДС восстанавливается в особом порядке.
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2024)Порядок учета "входного" НДС по приобретаемым за счет субсидий основным средствам зависит от того, выделены ли бюджетные средства на уплату НДС. В разных ситуациях применяют следующие варианты учета сумм предъявленного по основным средствам НДС (п. 2.1 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2024)Порядок учета "входного" НДС по приобретаемым за счет субсидий основным средствам зависит от того, выделены ли бюджетные средства на уплату НДС. В разных ситуациях применяют следующие варианты учета сумм предъявленного по основным средствам НДС (п. 2.1 ст. 170 НК РФ):
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>1. В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций пункт 2.1 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации содержит исключение из возможности применения вычета сумм налога на добавленную стоимость, приходящихся на долю таких денежных средств, полученных не в связи с реализацией товаров (работ, услуг) налогоплательщиком.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>1. В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций пункт 2.1 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации содержит исключение из возможности применения вычета сумм налога на добавленную стоимость, приходящихся на долю таких денежных средств, полученных не в связи с реализацией товаров (работ, услуг) налогоплательщиком.
<Письмо> ФНС России от 09.10.2024 N СД-4-3/11498@
<О применении налога на добавленную стоимость при получении бюджетных средств на условиях возвратности>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-15/96417 "О применении налога на добавленную стоимость при получении бюджетных средств на условиях возвратности")В связи с этим положениями пункта 2.1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса предусмотрено, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным налогоплательщиком полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
<О применении налога на добавленную стоимость при получении бюджетных средств на условиях возвратности>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-15/96417 "О применении налога на добавленную стоимость при получении бюджетных средств на условиях возвратности")В связи с этим положениями пункта 2.1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса предусмотрено, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным налогоплательщиком полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).