Приобретение программного обеспечения для основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение программного обеспечения для основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на ликвидацию выводимого из эксплуатации основного средства, учтенные в расходах до его фактической ликвидации
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на ликвидацию выводимого из эксплуатации основного средства, учтенные в расходах до его фактической ликвидации
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль коэффициента 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, НМА, и на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-03-06/1/87967)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль коэффициента 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, НМА, и на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-03-06/1/87967)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль коэффициента 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, НМА, и на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в налоговом учете приобретение программного обеспечения для основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в налоговом учете приобретение программного обеспечения для основного средства
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.12.2016 N 1532
(ред. от 19.11.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Реализация государственной национальной политики"приобретение основных средств, товарно-материальных ценностей, лицензий на программное обеспечение, прочих работ и услуг;
(ред. от 19.11.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Реализация государственной национальной политики"приобретение основных средств, товарно-материальных ценностей, лицензий на программное обеспечение, прочих работ и услуг;
Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)7. Структура тарифа на оплату медицинской помощи включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, включая расходы на техническое обслуживание и ремонт основных средств, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до четырехсот тысяч рублей за единицу.
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)7. Структура тарифа на оплату медицинской помощи включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, включая расходы на техническое обслуживание и ремонт основных средств, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до четырехсот тысяч рублей за единицу.
Вопрос: На какие цели медицинская организация может расходовать средства ОМС?
(Консультация эксперта, 2025)оплата программного обеспечения;
(Консультация эксперта, 2025)оплата программного обеспечения;
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если приобретается оборудование, которое не может использоваться по назначению без соответствующего программного обеспечения, то расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации указанного оборудования, следует рассматривать как расходы на доведение этого оборудования до состояния, в котором оно пригодно для использования. Соответственно, стоимость программного обеспечения в этом случае включается в первоначальную стоимость ОС (Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-03-06/1/8878).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если приобретается оборудование, которое не может использоваться по назначению без соответствующего программного обеспечения, то расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации указанного оборудования, следует рассматривать как расходы на доведение этого оборудования до состояния, в котором оно пригодно для использования. Соответственно, стоимость программного обеспечения в этом случае включается в первоначальную стоимость ОС (Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-03-06/1/8878).
Статья: Какие коды нужно указать в декларации для отражения расходов на создание ОС и НМА, относящихся к сфере искусственного интеллекта?
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)С 2023 года организации могут учитывать расходы на создание объектов ОС и НМА (программного обеспечения и баз данных), относящихся к сфере искусственного интеллекта, а также расходы на приобретение прав использования такого ПО и баз данных у правообладателей с повышающим коэффициентом.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)С 2023 года организации могут учитывать расходы на создание объектов ОС и НМА (программного обеспечения и баз данных), относящихся к сфере искусственного интеллекта, а также расходы на приобретение прав использования такого ПО и баз данных у правообладателей с повышающим коэффициентом.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете капитальные вложения в основные средства
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в бухгалтерском учете затраты на приобретение программного обеспечения, предназначенного для использования совместно с существующим объектом основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в бухгалтерском учете затраты на приобретение программного обеспечения, предназначенного для использования совместно с существующим объектом основных средств
Статья: Разъяснения Минфина по применению бюджетной классификации
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 3)- осуществление капитальных вложений в объекты дочерних обществ государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний, на приобретение (создание) основных фондов - объектов, признаваемых для целей бухгалтерского учета основными средствами, приобретение (создание) программного обеспечения иных результатов интеллектуальной деятельности, признаваемых объектами нематериальных активов, в том числе в рамках научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 3)- осуществление капитальных вложений в объекты дочерних обществ государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний, на приобретение (создание) основных фондов - объектов, признаваемых для целей бухгалтерского учета основными средствами, приобретение (создание) программного обеспечения иных результатов интеллектуальной деятельности, признаваемых объектами нематериальных активов, в том числе в рамках научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и установку системы контроля и управления доступом
(КонсультантПлюс, 2025)если материальный объект, признаваемый ОС в налоговом учете (СКУД или отдельная ее часть), способен исполнять свои функции исключительно в комплексе с программным обеспечением, то стоимость программного обеспечения нужно включить в первоначальную стоимость соответствующего ОС (если оно приобреталось отдельно) и не нужно выделять из стоимости материального объекта (при их совместном приобретении) (п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, Письма ФНС России от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835, Минфина России от 03.02.2025 N 03-03-06/1/8878, от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105 (п. 1));
(КонсультантПлюс, 2025)если материальный объект, признаваемый ОС в налоговом учете (СКУД или отдельная ее часть), способен исполнять свои функции исключительно в комплексе с программным обеспечением, то стоимость программного обеспечения нужно включить в первоначальную стоимость соответствующего ОС (если оно приобреталось отдельно) и не нужно выделять из стоимости материального объекта (при их совместном приобретении) (п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, Письма ФНС России от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835, Минфина России от 03.02.2025 N 03-03-06/1/8878, от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105 (п. 1));
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: установление в бухгалтерском учете стоимостного лимита отнесения активов к НМА в размере 100 000 руб. не спасает от возникновения расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. Здесь есть нюансы, которых нет в учете ОС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: установление в бухгалтерском учете стоимостного лимита отнесения активов к НМА в размере 100 000 руб. не спасает от возникновения расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. Здесь есть нюансы, которых нет в учете ОС.
Статья: Некоторые новации в бухгалтерском учете основных средств по правилам ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 7)Новации, введенные ФСБУ 6/2020 "Основные средства", позволили уточнить условия признания объектов основных средств в бухгалтерском учете. По сравнению с ПБУ 6/01 "Учет основных средств" в пункте 4 введенного федерального стандарта среди признаков, которые одновременно характеризуют объект основных средств, отмечено наличие у них материально-вещественной формы. Указанный признак позволяет отделить нематериальные активы и объекты основных средств, обоснованно разграничить и учесть их. Использование данного признака на этапе принятия к учету основных средств достаточно актуально при приобретении или создании активов, включающих их совместное наличие (например, при строительстве или приобретении "умного" дома, включающего программный продукт, позволяющий поддерживать определенные параметры его функционирования).
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 7)Новации, введенные ФСБУ 6/2020 "Основные средства", позволили уточнить условия признания объектов основных средств в бухгалтерском учете. По сравнению с ПБУ 6/01 "Учет основных средств" в пункте 4 введенного федерального стандарта среди признаков, которые одновременно характеризуют объект основных средств, отмечено наличие у них материально-вещественной формы. Указанный признак позволяет отделить нематериальные активы и объекты основных средств, обоснованно разграничить и учесть их. Использование данного признака на этапе принятия к учету основных средств достаточно актуально при приобретении или создании активов, включающих их совместное наличие (например, при строительстве или приобретении "умного" дома, включающего программный продукт, позволяющий поддерживать определенные параметры его функционирования).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)С 2025 г. при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (так называемые ПАК), налогоплательщик вправе учитывать расходы на его приобретение с применением коэффициента 2.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)С 2025 г. при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (так называемые ПАК), налогоплательщик вправе учитывать расходы на его приобретение с применением коэффициента 2.