Приобретение программного обеспечения в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение программного обеспечения в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отчет об инновационном капитале учреждений высшего образования: перспективы формирования и аналитическая направленность
(Яхина Д.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Улучшились показатели инвестиционного капитала-ресурса, связанные с расходами на НИОКР, выполненные сторонними организациями, а также с расходами на приобретение прав на использование компьютерных программ, баз данных. Увеличился объем затрат на НИОКР из собственных средств университета в расчете на одного НПР (с 380,9 тыс. руб. в 2021 г. до 646,24 тыс. руб. в 2023 г.).
(Яхина Д.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Улучшились показатели инвестиционного капитала-ресурса, связанные с расходами на НИОКР, выполненные сторонними организациями, а также с расходами на приобретение прав на использование компьютерных программ, баз данных. Увеличился объем затрат на НИОКР из собственных средств университета в расчете на одного НПР (с 380,9 тыс. руб. в 2021 г. до 646,24 тыс. руб. в 2023 г.).
Вопрос: Как учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на приобретение бессрочного неисключительного права на использование программы (срок использования договором не определен)?
(Консультация эксперта, 2025)Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218).
(Консультация эксперта, 2025)Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 02.06.2008 N 418
(ред. от 27.03.2025)
"О Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)5.15. дает федеральным органам исполнительной власти заключения о целесообразности расходов на проведение научно-исследовательских и проектно-изыскательских работ по созданию и приобретению программного обеспечения и технических средств для создания и эксплуатации ведомственных информационных систем;
(ред. от 27.03.2025)
"О Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)5.15. дает федеральным органам исполнительной власти заключения о целесообразности расходов на проведение научно-исследовательских и проектно-изыскательских работ по созданию и приобретению программного обеспечения и технических средств для создания и эксплуатации ведомственных информационных систем;
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Минфин в Письме от 21.05.2021 N 02-07-10/39951 разъяснил, что приобретаемые с 01.01.2021 неисключительные права на программное обеспечение со сроком полезного использования не более 12 месяцев в бухгалтерском учете не подлежат отражению на балансовых счетах 0 102 00 000 "Нематериальные активы" и 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами".
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Минфин в Письме от 21.05.2021 N 02-07-10/39951 разъяснил, что приобретаемые с 01.01.2021 неисключительные права на программное обеспечение со сроком полезного использования не более 12 месяцев в бухгалтерском учете не подлежат отражению на балансовых счетах 0 102 00 000 "Нематериальные активы" и 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами".
Статья: Развитие уголовно-правовых норм о хищениях с использованием электронных средств платежа в эпоху цифровой трансформации: российский и зарубежный опыт
(Ущекин С.Н.)
("Международное публичное и частное право", 2024, N 2)Интересным аспектом данной статьи является закрепление уголовной ответственности за подготовку описанного преступного деяния. Подготовка включает в себя производство, приобретение, предложение продажи, хранение или передачу компьютерной программы другому лицу. Важно отметить, что наказание за такие действия может достигать трех лет лишения свободы, в то время как максимальное наказание за осуществление указанного преступного деяния в рамках ч. 1 данной статьи составляет до пяти лет лишения свободы <11>.
(Ущекин С.Н.)
("Международное публичное и частное право", 2024, N 2)Интересным аспектом данной статьи является закрепление уголовной ответственности за подготовку описанного преступного деяния. Подготовка включает в себя производство, приобретение, предложение продажи, хранение или передачу компьютерной программы другому лицу. Важно отметить, что наказание за такие действия может достигать трех лет лишения свободы, в то время как максимальное наказание за осуществление указанного преступного деяния в рамках ч. 1 данной статьи составляет до пяти лет лишения свободы <11>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пунктом 2 ст. 171 НК РФ предусмотрен вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам, имущественных правам), в том числе основным средствам (нематериальным активам, оборудованию к установке), приобретаемым (в том числе ввозимым на территорию РФ) для осуществления операций, облагаемых НДС, а также операций по реализации работ (услуг) не на территории РФ (с 1 июля 2019 г.). Сюда же с 01.01.2021 добавился вычет НДС по маркетинговым и рекламным услугам, приобретенным для освобождаемых от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пунктом 2 ст. 171 НК РФ предусмотрен вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам, имущественных правам), в том числе основным средствам (нематериальным активам, оборудованию к установке), приобретаемым (в том числе ввозимым на территорию РФ) для осуществления операций, облагаемых НДС, а также операций по реализации работ (услуг) не на территории РФ (с 1 июля 2019 г.). Сюда же с 01.01.2021 добавился вычет НДС по маркетинговым и рекламным услугам, приобретенным для освобождаемых от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных.
Вопрос: Как учитывается программно-аппаратный комплекс?
(Консультация эксперта, 2025)если договором срок не определен - равномерно в течение срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком, или равномерно с учетом срока, установленного п. 4 ст. 1235 ГК РФ, - 5 лет (Письма Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106, от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039 и др.).
(Консультация эксперта, 2025)если договором срок не определен - равномерно в течение срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком, или равномерно с учетом срока, установленного п. 4 ст. 1235 ГК РФ, - 5 лет (Письма Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106, от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039 и др.).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Права на компьютерное программное обеспечение являются одной из форм интеллектуальной собственности (Письмо Минфина России от 13.05.2021 N 03-07-08/36254).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Права на компьютерное программное обеспечение являются одной из форм интеллектуальной собственности (Письмо Минфина России от 13.05.2021 N 03-07-08/36254).
"Эволюция права под воздействием цифровых технологий"
(Амелин Р.В., Чаннов С.Е.)
("НОРМА", 2023)<1> Андреев В.К. Приобретение и осуществление прав юридического лица с использованием искусственного интеллекта // Предпринимательское право. 2021. N 4. С. 11 - 17.
(Амелин Р.В., Чаннов С.Е.)
("НОРМА", 2023)<1> Андреев В.К. Приобретение и осуществление прав юридического лица с использованием искусственного интеллекта // Предпринимательское право. 2021. N 4. С. 11 - 17.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Председатель Совета судей России В. Момотов еще в 2021 г. сообщил, что разрабатывается суперсервис "Правосудие онлайн", который станет основой для цифрового правосудия: "Сервис предоставит возможность гражданину через личный кабинет дистанционно подавать в электронном виде исковые заявления или жалобы, получать информацию о назначении судебного заседания, участвовать в судебном заседании с использованием технологии веб-конференции из офисных или жилых помещений, а также получать электронные копии судебных документов, подписанные электронной подписью суда... При этом гражданину не придется покупать дорогостоящее оборудование или программное обеспечение, достаточно иметь персональный компьютер или смартфон и доступ к интернету. Возможность участия в судебном заседании с использованием технологии веб-конференции из офисных или жилых помещений будет обеспечена внедрением в судебную деятельность технологии биометрической аутентификации участника судебного процесса по лицу и голосу" <1>.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Председатель Совета судей России В. Момотов еще в 2021 г. сообщил, что разрабатывается суперсервис "Правосудие онлайн", который станет основой для цифрового правосудия: "Сервис предоставит возможность гражданину через личный кабинет дистанционно подавать в электронном виде исковые заявления или жалобы, получать информацию о назначении судебного заседания, участвовать в судебном заседании с использованием технологии веб-конференции из офисных или жилых помещений, а также получать электронные копии судебных документов, подписанные электронной подписью суда... При этом гражданину не придется покупать дорогостоящее оборудование или программное обеспечение, достаточно иметь персональный компьютер или смартфон и доступ к интернету. Возможность участия в судебном заседании с использованием технологии веб-конференции из офисных или жилых помещений будет обеспечена внедрением в судебную деятельность технологии биометрической аутентификации участника судебного процесса по лицу и голосу" <1>.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет.
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Российская организация признается налоговым агентом, если приобретает у иностранного ИП услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ. Постановка на учет иностранных ИП, оказывающих услуги в электронной форме, ст. 83 НК РФ не предусмотрена (Письма Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-08/1108, от 26.07.2021 N 03-07-08/59533, от 09.01.2020 N 03-07-08/38).
(КонсультантПлюс, 2025)Российская организация признается налоговым агентом, если приобретает у иностранного ИП услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ. Постановка на учет иностранных ИП, оказывающих услуги в электронной форме, ст. 83 НК РФ не предусмотрена (Письма Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-08/1108, от 26.07.2021 N 03-07-08/59533, от 09.01.2020 N 03-07-08/38).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ на условиях простой (неисключительной) лицензии, если стоимость программы ниже установленного организацией лимита для признания актива НМА? Лицензионный договор с правообладателем заключен в виде договора присоединения, срок договора не установлен...
(Консультация эксперта, 2025)При этом позиция Минфина России в отношении определения периода распределения указанных расходов в случае, если срок использования программы не установлен, неоднозначна. Так, в ряде писем министерство рекомендует руководствоваться пятилетним сроком, установленным п. 4 ст. 1235 ГК РФ (см., например, Письмо от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167). При этом в некоторых письмах Минфин России разъясняет, что организация вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли (см., например, Письмо от 15.02.2021 N 07-01-09/10106). Отметим, что позиция о равномерности признания таких расходов не является единственной. О том, как учитываются расходы на приобретение неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение для ЭВМ, в том числе если конкретный срок использования договором не предусмотрен, см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)При этом позиция Минфина России в отношении определения периода распределения указанных расходов в случае, если срок использования программы не установлен, неоднозначна. Так, в ряде писем министерство рекомендует руководствоваться пятилетним сроком, установленным п. 4 ст. 1235 ГК РФ (см., например, Письмо от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167). При этом в некоторых письмах Минфин России разъясняет, что организация вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли (см., например, Письмо от 15.02.2021 N 07-01-09/10106). Отметим, что позиция о равномерности признания таких расходов не является единственной. О том, как учитываются расходы на приобретение неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение для ЭВМ, в том числе если конкретный срок использования договором не предусмотрен, см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.