Приостановление операций по счетам налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Приостановление операций по счетам налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, по его счету цифрового рубля в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности действует в отношении всех счетов и счета цифрового рубля, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии с пунктом 3 статьи 46 настоящего Кодекса в реестре решений о взыскании задолженности, начиная с момента размещения такой информации.
(ред. от 28.11.2025)2. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, по его счету цифрового рубля в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности действует в отношении всех счетов и счета цифрового рубля, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии с пунктом 3 статьи 46 настоящего Кодекса в реестре решений о взыскании задолженности, начиная с момента размещения такой информации.
Формы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)3. Сохранение обеспечительных мер до полного погашения (взыскания) налоговой задолженности не противоречит возможности принятия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в целях принудительного исполнения вступившего в силу решения по итогам выездной проверки.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)3. Сохранение обеспечительных мер до полного погашения (взыскания) налоговой задолженности не противоречит возможности принятия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в целях принудительного исполнения вступившего в силу решения по итогам выездной проверки.
Готовое решение: Как сдать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и орган статистики
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не может. Налоговым кодексом РФ не предусмотрено приостановление операций по банковским счетам налогоплательщиков, не представивших в налоговые органы бухгалтерскую отчетность (Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25590).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не может. Налоговым кодексом РФ не предусмотрено приостановление операций по банковским счетам налогоплательщиков, не представивших в налоговые органы бухгалтерскую отчетность (Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25590).
Вопрос: Операции по счетам налогоплательщика приостановлены в 2024 г. по основанию неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Сохранит ли действие данное приостановление операций по счетам налогоплательщика после 05.02.2025?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Операции по счетам налогоплательщика приостановлены в 2024 г. по основанию неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Сохранит ли действие данное приостановление операций по счетам налогоплательщика после 05.02.2025?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Операции по счетам налогоплательщика приостановлены в 2024 г. по основанию неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Сохранит ли действие данное приостановление операций по счетам налогоплательщика после 05.02.2025?
Статья: Принудительное взыскание задолженности по налогам: правила 2023 года
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В 2023 году за налоговиками сохранится право на принудительное взыскание налоговой задолженности за счет денежных средств и имущества налогоплательщика и на приостановление операций по его расчетным счетам. Однако реализовывать это право налоговики будут по новым правилам, установленным ст. 46 и 47 НК РФ в новой редакции <1>. Подробности - далее.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В 2023 году за налоговиками сохранится право на принудительное взыскание налоговой задолженности за счет денежных средств и имущества налогоплательщика и на приостановление операций по его расчетным счетам. Однако реализовывать это право налоговики будут по новым правилам, установленным ст. 46 и 47 НК РФ в новой редакции <1>. Подробности - далее.
Статья: Зависит ли законность блокировки счетов от законности результатов налоговой проверки?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Апелляционный суд встал на сторону компании. Логика его рассуждений была следующей. Устанавливая в ст. 76 НК РФ обязанность по уплате процентов при необоснованном приостановлении операций по счету налогоплательщика, законодатель преследовал цель исключить необоснованное приостановление операций. Признание решения налогового органа недействительным означает его ничтожность на дату принятия (такое решение изначально было юридически дефектным, не порождало и не могло порождать прав и обязанностей налогоплательщика). Соответственно, принятые на основании и (или) во исполнение такого решения налогового органа последующие ненормативные правовые акты, направленные в том числе на обеспечение его исполнения, также являются незаконными и не могут порождать для налогоплательщика правовых последствий.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Апелляционный суд встал на сторону компании. Логика его рассуждений была следующей. Устанавливая в ст. 76 НК РФ обязанность по уплате процентов при необоснованном приостановлении операций по счету налогоплательщика, законодатель преследовал цель исключить необоснованное приостановление операций. Признание решения налогового органа недействительным означает его ничтожность на дату принятия (такое решение изначально было юридически дефектным, не порождало и не могло порождать прав и обязанностей налогоплательщика). Соответственно, принятые на основании и (или) во исполнение такого решения налогового органа последующие ненормативные правовые акты, направленные в том числе на обеспечение его исполнения, также являются незаконными и не могут порождать для налогоплательщика правовых последствий.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Поскольку налоговым органом не было допущено нарушений положений НК РФ, отсутствовала неправомерность при вынесении решения о приостановлении операций по счету налогоплательщика (Постановление АС СЗО от 05.08.2025 N Ф07-6504/2025 по делу N А52-3460/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Поскольку налоговым органом не было допущено нарушений положений НК РФ, отсутствовала неправомерность при вынесении решения о приостановлении операций по счету налогоплательщика (Постановление АС СЗО от 05.08.2025 N Ф07-6504/2025 по делу N А52-3460/2024).
Готовое решение: Какие меры принимает инспекция после вынесения решения по итогам налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Приостановление операций по счетам в банке, по счетам цифрового рубля
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Приостановление операций по счетам в банке, по счетам цифрового рубля
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Для принудительного исполнения обязанности по уплате налогов в случае недоимки новыми правилами установлена совместная деятельность налоговых органов и банков. Если требование по уплате налогов не исполняется налогоплательщиком добровольно, то ФНС России выносит решение о взыскании и размещает его в реестре о взыскании задолженности. Банки должны будут исполнять требования налоговых органов на основании данных реестра о взыскании задолженности. В этом реестре налоговые органы будут отражать и сведения о блокировке расчетных счетов налогоплательщика при приостановлении операций по счету по правилам НК РФ <18>. Состав и Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженностей утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1138 <19>. Однако к появлению этого реестра о взыскании задолженности специалисты по налогообложению относятся неоднозначно. Одни считают его "революционным изменением в действующих бесспорном и судебном порядках взыскания налоговой задолженности" <20>, другие расценивают как "причинение вреда деловой репутации организации или индивидуального предпринимателя" <21>.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Для принудительного исполнения обязанности по уплате налогов в случае недоимки новыми правилами установлена совместная деятельность налоговых органов и банков. Если требование по уплате налогов не исполняется налогоплательщиком добровольно, то ФНС России выносит решение о взыскании и размещает его в реестре о взыскании задолженности. Банки должны будут исполнять требования налоговых органов на основании данных реестра о взыскании задолженности. В этом реестре налоговые органы будут отражать и сведения о блокировке расчетных счетов налогоплательщика при приостановлении операций по счету по правилам НК РФ <18>. Состав и Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженностей утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1138 <19>. Однако к появлению этого реестра о взыскании задолженности специалисты по налогообложению относятся неоднозначно. Одни считают его "революционным изменением в действующих бесспорном и судебном порядках взыскания налоговой задолженности" <20>, другие расценивают как "причинение вреда деловой репутации организации или индивидуального предпринимателя" <21>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(+) По мнению налогового органа, решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках в качестве обеспечительной меры является обоснованным (п. 10 ст. 101 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(+) По мнению налогового органа, решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках в качестве обеспечительной меры является обоснованным (п. 10 ст. 101 НК РФ).