Природа НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Природа НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)В перечне объектов налогообложения НДС, установленном ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации, получение денежных средств, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не предусмотрено. Обложение НДС сумм неосновательного обогащения в данной ситуации противоречит косвенной природе НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)В перечне объектов налогообложения НДС, установленном ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации, получение денежных средств, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не предусмотрено. Обложение НДС сумм неосновательного обогащения в данной ситуации противоречит косвенной природе НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что обусловленная природой НДС стадийность взимания данного налога означает, что использование права на вычет покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому и исполнением каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что обусловленная природой НДС стадийность взимания данного налога означает, что использование права на вычет покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому и исполнением каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ставки 0% по НДС при реализации необработанных природных алмазов.
(Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-07-05/74633)Вопрос: О применении ставки 0% по НДС при реализации необработанных природных алмазов.
(Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-07-05/74633)Вопрос: О применении ставки 0% по НДС при реализации необработанных природных алмазов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
Готовое решение: Счет-фактура в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время есть письмо ФНС России, в котором рассматривался вопрос вычета НДС по счетам-фактурам, выставленным иностранным поставщиком природного газа после 22.03.2022. Отмечено, что если счета-фактуры выставляются в иностранной валюте, но оплачиваются налогоплательщиком - российским покупателем в рублях, то вычету подлежит сумма НДС, указанная в счете-фактуре в инвалюте, которая пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату платежа (Письмо от 07.09.2022 N СД-4-3/11836@).
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время есть письмо ФНС России, в котором рассматривался вопрос вычета НДС по счетам-фактурам, выставленным иностранным поставщиком природного газа после 22.03.2022. Отмечено, что если счета-фактуры выставляются в иностранной валюте, но оплачиваются налогоплательщиком - российским покупателем в рублях, то вычету подлежит сумма НДС, указанная в счете-фактуре в инвалюте, которая пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату платежа (Письмо от 07.09.2022 N СД-4-3/11836@).
Статья: Концепция налога как правовой формы возложения обязанности: генезис идеи
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2025, N 9)<24> В том числе при исследовании с позиций права фискальных сборов, парафискалитетов, самообложения, налога на добавленную стоимость, акцизов, платежей за землю, налога на доходы физических лиц, налога на добычу полезных ископаемых. См., напр.: Баценков Н.Н. Правовая природа налога на добавленную стоимость // Налоги. 2014. N 6. С. 3 - 6 (СПС "КонсультантПлюс"); Корнев А.Д. Признаки фискальных сборов и парафискалитетов // Актуальные проблемы российского права. 2017. N 7. С. 29; Журавлева О.О. Правовая природа самообложения // Финансовое право. 2012. N 10. С. 2, 4; Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 4 июня 2018 г. N 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг" (постатейный) / О.А. Акопян, О.В. Веремеева, Н.С. Воробьев [и др.]; под общ. ред. Ю.В. Воронина; отв. ред. Н.А. Поветкина. М., 2022. С. 89; Моисеенко М.А. Правовые проблемы налогообложения природной ренты // Финансовое право. 2012. N 1. С. 25.
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2025, N 9)<24> В том числе при исследовании с позиций права фискальных сборов, парафискалитетов, самообложения, налога на добавленную стоимость, акцизов, платежей за землю, налога на доходы физических лиц, налога на добычу полезных ископаемых. См., напр.: Баценков Н.Н. Правовая природа налога на добавленную стоимость // Налоги. 2014. N 6. С. 3 - 6 (СПС "КонсультантПлюс"); Корнев А.Д. Признаки фискальных сборов и парафискалитетов // Актуальные проблемы российского права. 2017. N 7. С. 29; Журавлева О.О. Правовая природа самообложения // Финансовое право. 2012. N 10. С. 2, 4; Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 4 июня 2018 г. N 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг" (постатейный) / О.А. Акопян, О.В. Веремеева, Н.С. Воробьев [и др.]; под общ. ред. Ю.В. Воронина; отв. ред. Н.А. Поветкина. М., 2022. С. 89; Моисеенко М.А. Правовые проблемы налогообложения природной ренты // Финансовое право. 2012. N 1. С. 25.
Готовое решение: По каким кодам отражать операции в разд. 4 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по реализации необработанных и обработанных природных алмазов Государственному и региональным фондам драгметаллов и драгкамней, Банку России, банкам, а необработанных природных алмазов - и иным организациям облагаются по ставке НДС 0%.
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по реализации необработанных и обработанных природных алмазов Государственному и региональным фондам драгметаллов и драгкамней, Банку России, банкам, а необработанных природных алмазов - и иным организациям облагаются по ставке НДС 0%.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.1.8. Реализация некоторыми субъектами физическим лицам
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.1.8. Реализация некоторыми субъектами физическим лицам
Статья: Налог на добавленную стоимость, предъявляемый покупателю, и цена договора: проблемы соотношения и взаимовлияния
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)В статье рассматриваются правовые проблемы соотношения и взаимовлияния НДС, предъявляемого покупателю, и цены договора. Автор обосновывает позицию о том, что положения правовой науки, понимание природы НДС как правовой формы изъятия в бюджет части добавленной стоимости, положения п. 1 ст. 168 НК РФ и ст. 424 ГК РФ свидетельствуют о невозможности непосредственного (без согласования воль сторон договора и вопреки воле покупателя) повышения цены договора на сумму НДС и ее взыскания с покупателя в случае внесения в течение срока действия этого договора изменений в законодательство о налогах и сборах, которые влекут включение ранее (на момент заключения договора) не облагаемой операции в состав облагаемых НДС.
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)В статье рассматриваются правовые проблемы соотношения и взаимовлияния НДС, предъявляемого покупателю, и цены договора. Автор обосновывает позицию о том, что положения правовой науки, понимание природы НДС как правовой формы изъятия в бюджет части добавленной стоимости, положения п. 1 ст. 168 НК РФ и ст. 424 ГК РФ свидетельствуют о невозможности непосредственного (без согласования воль сторон договора и вопреки воле покупателя) повышения цены договора на сумму НДС и ее взыскания с покупателя в случае внесения в течение срока действия этого договора изменений в законодательство о налогах и сборах, которые влекут включение ранее (на момент заключения договора) не облагаемой операции в состав облагаемых НДС.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Однако суммы уплаченных инвестором НДС, платежей за пользование природными ресурсами, платы за пользование водными объектами, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Однако суммы уплаченных инвестором НДС, платежей за пользование природными ресурсами, платы за пользование водными объектами, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Из природы НДС как косвенного (перелагаемого) налога вытекает, что само по себе отличие цены сделки, примененной в отношениях между двумя компаниями, не влечет наступление потерь казны с безусловностью.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Из природы НДС как косвенного (перелагаемого) налога вытекает, что само по себе отличие цены сделки, примененной в отношениях между двумя компаниями, не влечет наступление потерь казны с безусловностью.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В пользу такого подхода можно привести еще и Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017. Тогда суд пришел к выводу, что при появлении НДС цена отгрузки не увеличивается, а права и обязанности налогоплательщика НДС определяются путем применения расчетной ставки НДС. В противном случае налог начисляется без возможности его предъявления контрагенту, что не согласуется с природой НДС и противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В пользу такого подхода можно привести еще и Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017. Тогда суд пришел к выводу, что при появлении НДС цена отгрузки не увеличивается, а права и обязанности налогоплательщика НДС определяются путем применения расчетной ставки НДС. В противном случае налог начисляется без возможности его предъявления контрагенту, что не согласуется с природой НДС и противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ.
Статья: Когда заказчику услуг восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С точки зрения теории НДС можно сказать, что в подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ имеет место одно из проявлений так называемого принципа зеркальности, вытекающего из косвенной природы НДС и обеспечивающего сочетание публичных и частных интересов. В данном случае посредством этого принципа обеспечиваются, с одной стороны, итоговая однократность вычета НДС покупателем (заказчиком), то есть интересы бюджета, а с другой - отказ покупателем от первого вычета НДС (с аванса) только при наличии возможности "заменить" его другим таким же вычетом (по приобретенному в счет аванса), то есть интересы покупателя (заказчика).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С точки зрения теории НДС можно сказать, что в подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ имеет место одно из проявлений так называемого принципа зеркальности, вытекающего из косвенной природы НДС и обеспечивающего сочетание публичных и частных интересов. В данном случае посредством этого принципа обеспечиваются, с одной стороны, итоговая однократность вычета НДС покупателем (заказчиком), то есть интересы бюджета, а с другой - отказ покупателем от первого вычета НДС (с аванса) только при наличии возможности "заменить" его другим таким же вычетом (по приобретенному в счет аванса), то есть интересы покупателя (заказчика).
Статья: Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Поэтому именно он получил широкое распространение на практике и порой даже отождествляется с природой НДС (что, конечно же, неправильно, так как природа - это неизменное свойство, составляющее сущность, ядро, корень явления, в то время как у НДС существует четыре разных метода исчисления) <8>.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Поэтому именно он получил широкое распространение на практике и порой даже отождествляется с природой НДС (что, конечно же, неправильно, так как природа - это неизменное свойство, составляющее сущность, ядро, корень явления, в то время как у НДС существует четыре разных метода исчисления) <8>.