Привлечение к налоговой ответственности несовершеннолетнего
Подборка наиболее важных документов по запросу Привлечение к налоговой ответственности несовершеннолетнего (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2023 N 07АП-7361/2016(115), 07АП-7361/2016(119) по делу N А45-5702/2016
Требование: Об отмене определения об отказе в отмене обеспечительных мер.
Решение: Определение оставлено без изменения.Заявление мотивировано тем, что из-за длительности рассмотрения заявления о привлечении ответчиков к субсидиарной ответственности, Магакелян С.В. и Магакелян Э.Г. не могут исполнять свои обязательства по оплате налогов и сборов, оплате расходов на содержание несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении. Заявители ссылались на поступление в конкурсную массу дорогостоящего актива (акции АО "КрЭВРЗ"). Несовершеннолетние дети не могут являться контролирующими должника лицами; отсутствие оснований для привлечения Магакелянов к субсидиарной ответственности.
Требование: Об отмене определения об отказе в отмене обеспечительных мер.
Решение: Определение оставлено без изменения.Заявление мотивировано тем, что из-за длительности рассмотрения заявления о привлечении ответчиков к субсидиарной ответственности, Магакелян С.В. и Магакелян Э.Г. не могут исполнять свои обязательства по оплате налогов и сборов, оплате расходов на содержание несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении. Заявители ссылались на поступление в конкурсную массу дорогостоящего актива (акции АО "КрЭВРЗ"). Несовершеннолетние дети не могут являться контролирующими должника лицами; отсутствие оснований для привлечения Магакелянов к субсидиарной ответственности.
Апелляционное определение Верховного суда Республики Хакасия от 12.01.2023 по делу N 33а-51/2023 (УИД 19RS0001-02-2022-005643-51)
Категория: Споры с МВД России.
Требования заявителя: О признании незаконным решения о запрете въезда в РФ, о сокращении срока пребывания в РФ.
Обстоятельства: Истец указал, что решения, которые ему не вручались, являются незаконными, несоразмерными тяжести и характеру совершенных им административных правонарушений.
Решение: Удовлетворено.Принимая во внимание данную правовую позицию, суд установил, что О. имеет на территории Российской Федерации постоянное место жительства, женат, воспитывает несовершеннолетнего ребенка. За время пребывания в Российской Федерации к административной ответственности, помимо административной ответственности по линии ГИБДД, не привлекался, имеет постоянное место работы, уплачивает установленные в Российской Федерации налоги и сборы, имеет в собственности недвижимое имущество на территории Республики Хакасия и Красноярского края, по месту жительства и работы характеризуется положительно.
Категория: Споры с МВД России.
Требования заявителя: О признании незаконным решения о запрете въезда в РФ, о сокращении срока пребывания в РФ.
Обстоятельства: Истец указал, что решения, которые ему не вручались, являются незаконными, несоразмерными тяжести и характеру совершенных им административных правонарушений.
Решение: Удовлетворено.Принимая во внимание данную правовую позицию, суд установил, что О. имеет на территории Российской Федерации постоянное место жительства, женат, воспитывает несовершеннолетнего ребенка. За время пребывания в Российской Федерации к административной ответственности, помимо административной ответственности по линии ГИБДД, не привлекался, имеет постоянное место работы, уплачивает установленные в Российской Федерации налоги и сборы, имеет в собственности недвижимое имущество на территории Республики Хакасия и Красноярского края, по месту жительства и работы характеризуется положительно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы особенности дееспособности несовершеннолетних?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Привлечь несовершеннолетнего к налоговой ответственности, например, за неуплату налога, непредставление декларации могут, только если он достиг возраста 16 лет. За налоговое правонарушение накладывается штраф. Его могут взыскать с законных представителей несовершеннолетнего, если ему исполнилось 16 лет, но он не приобрел полную дееспособность. Если же несовершеннолетний приобрел полную дееспособность, то налоговый орган взыскивает штрафы непосредственно с него (п. 2 ст. 107, пп. 3 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 114, п. 1 ст. 119, ст. 122 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.11.2021 N ЕА-4-15/16364@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Привлечь несовершеннолетнего к налоговой ответственности, например, за неуплату налога, непредставление декларации могут, только если он достиг возраста 16 лет. За налоговое правонарушение накладывается штраф. Его могут взыскать с законных представителей несовершеннолетнего, если ему исполнилось 16 лет, но он не приобрел полную дееспособность. Если же несовершеннолетний приобрел полную дееспособность, то налоговый орган взыскивает штрафы непосредственно с него (п. 2 ст. 107, пп. 3 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 114, п. 1 ст. 119, ст. 122 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.11.2021 N ЕА-4-15/16364@).
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с доходов ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также необходимо учитывать, что несовершеннолетний налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности только с 16 лет, а возможность привлечения к налоговой ответственности законных представителей ребенка, в частности, за неуплату НДФЛ с его дохода законодательством прямо не предусмотрена (п. 2 ст. 107 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также необходимо учитывать, что несовершеннолетний налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности только с 16 лет, а возможность привлечения к налоговой ответственности законных представителей ребенка, в частности, за неуплату НДФЛ с его дохода законодательством прямо не предусмотрена (п. 2 ст. 107 НК РФ).
Статья: Жизненный цикл предпринимательской деятельности
(Надежин Н.Н.)
("Юрист", 2021, N 12)Возраст, с которого возможно осуществлять предпринимательскую деятельность, определен в ст. 27 ГК РФ, где указано, что с 16 лет гражданин имеет право на эмансипацию по причине занятия предпринимательством. Одновременно и Налоговый кодекс РФ, устанавливающий дефиницию "индивидуальный предприниматель", исключает привлечение к ответственности лиц младше 16 лет.
(Надежин Н.Н.)
("Юрист", 2021, N 12)Возраст, с которого возможно осуществлять предпринимательскую деятельность, определен в ст. 27 ГК РФ, где указано, что с 16 лет гражданин имеет право на эмансипацию по причине занятия предпринимательством. Одновременно и Налоговый кодекс РФ, устанавливающий дефиницию "индивидуальный предприниматель", исключает привлечение к ответственности лиц младше 16 лет.
Вопрос: Организация-заказчик привлекает самозанятых исполнителей. Нужно ли удерживать с самозанятых алименты, если выявлено, что самозанятый попал в реестр неплательщиков?
(Консультация эксперта, 2025)В пп. "е" п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908 (далее - Перечень), указано, что алименты могут удерживаться и с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученных физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
(Консультация эксперта, 2025)В пп. "е" п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908 (далее - Перечень), указано, что алименты могут удерживаться и с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученных физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
Статья: Некоторые аспекты ведения предпринимательской деятельности несовершеннолетними
(Сердцева Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2022, N 12)Необходимо отметить, что несовершеннолетние лица в возрасте от 14 до 18 лет самостоятельно несут имущественную ответственность по совершенным ими сделкам. За причиненный ими вред они отвечают в соответствии со ст. 1074 ГК РФ. По обязательствам эмансипированных лиц родители ответственности не несут.
(Сердцева Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2022, N 12)Необходимо отметить, что несовершеннолетние лица в возрасте от 14 до 18 лет самостоятельно несут имущественную ответственность по совершенным ими сделкам. За причиненный ими вред они отвечают в соответствии со ст. 1074 ГК РФ. По обязательствам эмансипированных лиц родители ответственности не несут.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики)"
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 25.04.2019 Постановление арбитражного апелляционного суда отменено, а Определение суда первой инстанции оставлено в силе, т.е. к ответственности привлечен только генеральный директор должника. В качестве обоснования своей позиции суд кассационной инстанции дублирует позицию суда первой инстанции в части невозможности признания контролирующим лицом как супруги генерального директора (только на основании брачно-семейных связей), так и детей (особенно с учетом того обстоятельства, что в период налоговых проверок они являлись несовершеннолетними, а на момент рассмотрения спора - один из них).
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 25.04.2019 Постановление арбитражного апелляционного суда отменено, а Определение суда первой инстанции оставлено в силе, т.е. к ответственности привлечен только генеральный директор должника. В качестве обоснования своей позиции суд кассационной инстанции дублирует позицию суда первой инстанции в части невозможности признания контролирующим лицом как супруги генерального директора (только на основании брачно-семейных связей), так и детей (особенно с учетом того обстоятельства, что в период налоговых проверок они являлись несовершеннолетними, а на момент рассмотрения спора - один из них).
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 6 февраля 2018 года N 6-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "ТАИФ"
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 6 февраля 2018 года N 6-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "ТАИФ"
Статья: Несовершеннолетние как должники: сравнительно-правовое исследование
(Останина Е.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Общие контуры проблемы были обозначены в 2019 году в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (далее также - СКЭС, Коллегия) от 23 декабря 2019 года N 305-ЭС19-13326 по делу Самыловских. Не пересказывая его обстоятельства подробно, напомню суть: гражданин был участником общества с ограниченной ответственностью, общество занижало налогооблагаемую базу за счет мнимых договоров и выводило свои активы через другое общество, в котором участником и директором была жена гражданина. Когда налоговая служба обнаружила занижение налогооблагаемой базы, супруги подарили значительную часть выведенного из общества имущества своим детям, один из которых был совершеннолетним, другой - несовершеннолетним. ФНС потребовала привлечь к субсидиарной ответственности (глава III.2 Закона о банкротстве <11>) гражданина, его супругу, а также детей, принявших дарение.
(Останина Е.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Общие контуры проблемы были обозначены в 2019 году в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (далее также - СКЭС, Коллегия) от 23 декабря 2019 года N 305-ЭС19-13326 по делу Самыловских. Не пересказывая его обстоятельства подробно, напомню суть: гражданин был участником общества с ограниченной ответственностью, общество занижало налогооблагаемую базу за счет мнимых договоров и выводило свои активы через другое общество, в котором участником и директором была жена гражданина. Когда налоговая служба обнаружила занижение налогооблагаемой базы, супруги подарили значительную часть выведенного из общества имущества своим детям, один из которых был совершеннолетним, другой - несовершеннолетним. ФНС потребовала привлечь к субсидиарной ответственности (глава III.2 Закона о банкротстве <11>) гражданина, его супругу, а также детей, принявших дарение.
Статья: Некоторые аспекты совершенствования налогообложения имущества и доходов несовершеннолетних
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)Следует признать, что несовершеннолетний, являясь гражданином, относится к категории физических лиц и приобретает статус налогоплательщика с момента рождения. Вместе с тем налоговая деликтоспособность в силу прямого указания закона возникает по достижении 16 лет: "Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста" (п. 2 ст. 107 НК РФ).
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)Следует признать, что несовершеннолетний, являясь гражданином, относится к категории физических лиц и приобретает статус налогоплательщика с момента рождения. Вместе с тем налоговая деликтоспособность в силу прямого указания закона возникает по достижении 16 лет: "Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста" (п. 2 ст. 107 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок прекращения уголовного дела в связи с примирением сторон?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Обещания, а также различного рода обязательства лица, совершившего преступление, возместить ущерб или загладить вред в будущем не являются обстоятельствами, дающими основание для освобождения этого лица от уголовной ответственности.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Обещания, а также различного рода обязательства лица, совершившего преступление, возместить ущерб или загладить вред в будущем не являются обстоятельствами, дающими основание для освобождения этого лица от уголовной ответственности.
Вопрос: Может ли медицинская организация быть привлечена к ответственности, если она выдала налогоплательщику для получения налогового вычета справку об оплате медицинских услуг за свекровь?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
Статья: Пранки, треш-стримы и другие новые формы девиантных действий, совершаемых в погоне за популярностью: проблемы квалификации
(Капитонова Е.А.)
("Уголовное право", 2024, N 2)2023 г. показал <13>, что одним из эффективных средств воздействия на популярных блогеров может стать привлечение к ответственности за неуплату налогов (ст. 198 УК РФ) и легализацию полученных посредством такой экономии денежных средств (ст. 174 УК РФ). Сокрытие доходов от монетизации своей популярности, как напрямую (полный уход от декларирования и уплаты налогов), так и посредством использования обходных схем (в частности, при дроблении бизнеса с целью снижения налоговых издержек), относительно легко доказуемо в случае с крупными фигурами и продажей ими конкретного продукта - например, услуг по коучингу или доступа к фитнес-марафонам. Более мелкие деятели блогосферы, чьи доходы складываются в основном из разовых рекламных интеграций и донатов поклонников, в поле зрения правоохранительных органов по-прежнему не попадают, в том числе по причине крупного размера ущерба, служащего минимальным порогом для привлечения к уголовной ответственности (примечание 2 к ст. 198 УК РФ). Однако это не означает, что от такой идеи следует полностью отказаться. Весьма удачным мог бы стать опыт рассмотрения уголовных дел в отношении организаторов тренингов по пикапу: наличие различных уровней обучения за разную стоимость, высокая цена и популярность таких курсов практически гарантируют необходимый уровень дохода.
(Капитонова Е.А.)
("Уголовное право", 2024, N 2)2023 г. показал <13>, что одним из эффективных средств воздействия на популярных блогеров может стать привлечение к ответственности за неуплату налогов (ст. 198 УК РФ) и легализацию полученных посредством такой экономии денежных средств (ст. 174 УК РФ). Сокрытие доходов от монетизации своей популярности, как напрямую (полный уход от декларирования и уплаты налогов), так и посредством использования обходных схем (в частности, при дроблении бизнеса с целью снижения налоговых издержек), относительно легко доказуемо в случае с крупными фигурами и продажей ими конкретного продукта - например, услуг по коучингу или доступа к фитнес-марафонам. Более мелкие деятели блогосферы, чьи доходы складываются в основном из разовых рекламных интеграций и донатов поклонников, в поле зрения правоохранительных органов по-прежнему не попадают, в том числе по причине крупного размера ущерба, служащего минимальным порогом для привлечения к уголовной ответственности (примечание 2 к ст. 198 УК РФ). Однако это не означает, что от такой идеи следует полностью отказаться. Весьма удачным мог бы стать опыт рассмотрения уголовных дел в отношении организаторов тренингов по пикапу: наличие различных уровней обучения за разную стоимость, высокая цена и популярность таких курсов практически гарантируют необходимый уровень дохода.