Привлечение к налоговой ответственности правопреемника
Подборка наиболее важных документов по запросу Привлечение к налоговой ответственности правопреемника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2024 N 19АП-3451/2023 по делу N А14-4184/2023
Требование: О солидарном взыскании задолженности по обязательствам исключенного из ЕГРЮЛ юридического лица.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.С учетом вышеизложенного, при фактическом прекращении деятельности ООО "МАН" как розничного подразделения ООО "Зенит", обстоятельства отсутствия бухгалтерской отчетности ООО "МАН" за период после 2018 года, исключение из ЕГРЮЛ налоговым органом, не свидетельствует о наличии признаков недобросовестного поведения ответчиков, допустивших исключение из ЕГРЮЛ, и не является достаточным основанием для привлечения их к субсидиарной ответственности по долгам ООО "МАН" перед ООО "Зенит" и правопреемниками.
Требование: О солидарном взыскании задолженности по обязательствам исключенного из ЕГРЮЛ юридического лица.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.С учетом вышеизложенного, при фактическом прекращении деятельности ООО "МАН" как розничного подразделения ООО "Зенит", обстоятельства отсутствия бухгалтерской отчетности ООО "МАН" за период после 2018 года, исключение из ЕГРЮЛ налоговым органом, не свидетельствует о наличии признаков недобросовестного поведения ответчиков, допустивших исключение из ЕГРЮЛ, и не является достаточным основанием для привлечения их к субсидиарной ответственности по долгам ООО "МАН" перед ООО "Зенит" и правопреемниками.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2024 N 18АП-2583/2024 по делу N А76-29004/2016
Требование: Об отмене определения о процессуальном правопреемстве.
Решение: Определение оставлено без изменения.При таких обстоятельствах, судебная коллегия поддерживает позицию суда первой инстанции о том, что отсутствие ходатайств о замене кредиторов в порядке процессуального правопреемства от двух кредиторов (Федеральной налоговой службы, общества с ограниченной ответственностью "Вектор-Лизинг") не свидетельствует об отсутствии оснований для замены кредиторов, поскольку названные кредиторы заявили ходатайство о замене, выбрав способ распоряжения правом требования о привлечении к субсидиарной ответственности в виде уступки кредитору части требования в размере требования кредитора.
Требование: Об отмене определения о процессуальном правопреемстве.
Решение: Определение оставлено без изменения.При таких обстоятельствах, судебная коллегия поддерживает позицию суда первой инстанции о том, что отсутствие ходатайств о замене кредиторов в порядке процессуального правопреемства от двух кредиторов (Федеральной налоговой службы, общества с ограниченной ответственностью "Вектор-Лизинг") не свидетельствует об отсутствии оснований для замены кредиторов, поскольку названные кредиторы заявили ходатайство о замене, выбрав способ распоряжения правом требования о привлечении к субсидиарной ответственности в виде уступки кредитору части требования в размере требования кредитора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Должно ли юрлицо уплатить штрафы за нарушения, допущенные правопредшественником, которого не привлекли за них к ответственности до завершения реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд кассационной инстанции поддержал позицию апелляционного суда: правопреемника нельзя привлечь к налоговой ответственности за действия правопредшественника, если штраф налагается после завершения реорганизации. В этом случае речь идет не о правопреемстве, а о привлечении к ответственности уже самого правопреемника за действия, которые он не совершал.
Должно ли юрлицо уплатить штрафы за нарушения, допущенные правопредшественником, которого не привлекли за них к ответственности до завершения реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд кассационной инстанции поддержал позицию апелляционного суда: правопреемника нельзя привлечь к налоговой ответственности за действия правопредшественника, если штраф налагается после завершения реорганизации. В этом случае речь идет не о правопреемстве, а о привлечении к ответственности уже самого правопреемника за действия, которые он не совершал.
Статья: Постсоветский этап развития административного законодательства в области обеспечения налоговой безопасности государства
(Маслов К.В.)
("Административное право и процесс", 2020, N 12)Государственная налоговая служба, первоначально входившая в структуру Министерства финансов РСФСР, Указом Президента РФ от 31 декабря 1991 г. N 340 сформирована как самостоятельное ведомство, наделенное всем объемом государственных управленческих функций в сфере налогообложения <7>. В марте 1992 г. при Государственной налоговой службе РФ образуется Главное управление налоговых расследований, наделенное компетенцией в сфере оперативно-разыскной деятельности, дознания и впоследствии предварительного следствия по фактам преступного уклонения от уплаты налогов, сокрытия доходов от налогообложения в особо крупных размерах, полномочиями по защите безопасности органов и сотрудников Государственной налоговой службы. Территориальные органы Управления, состоящие из управлений и отделов и насчитывающие 17 тысяч сотрудников, были образованы в каждом из 89 субъектов Федерации <8>. "Необходимость создания специализированного самостоятельного правоохранительного органа, являющегося частью механизма обеспечения экономической безопасности государства, привела к принятию Закона "О федеральных органах налоговой полиции" от 24 июня 1993 года" <9>. Эти органы - Департамент налоговой полиции Российской Федерации, имеющий права государственного комитета со штатной численностью, возросшей до 43,8 тыс. человек, - стали правопреемниками Главного управления налоговых расследований и его территориальных подразделений, получив также полномочия по предупреждению, пресечению и расследованию административных правонарушений в налоговой сфере. Функции по ведению производства по делам об административных правонарушениях и привлечению к административной ответственности сохранились и у Государственной налоговой службы, активно осуществлявшей также административное подзаконное правотворчество и в 1998 г. повысившей свой статус до Министерства по налогам и сборам.
(Маслов К.В.)
("Административное право и процесс", 2020, N 12)Государственная налоговая служба, первоначально входившая в структуру Министерства финансов РСФСР, Указом Президента РФ от 31 декабря 1991 г. N 340 сформирована как самостоятельное ведомство, наделенное всем объемом государственных управленческих функций в сфере налогообложения <7>. В марте 1992 г. при Государственной налоговой службе РФ образуется Главное управление налоговых расследований, наделенное компетенцией в сфере оперативно-разыскной деятельности, дознания и впоследствии предварительного следствия по фактам преступного уклонения от уплаты налогов, сокрытия доходов от налогообложения в особо крупных размерах, полномочиями по защите безопасности органов и сотрудников Государственной налоговой службы. Территориальные органы Управления, состоящие из управлений и отделов и насчитывающие 17 тысяч сотрудников, были образованы в каждом из 89 субъектов Федерации <8>. "Необходимость создания специализированного самостоятельного правоохранительного органа, являющегося частью механизма обеспечения экономической безопасности государства, привела к принятию Закона "О федеральных органах налоговой полиции" от 24 июня 1993 года" <9>. Эти органы - Департамент налоговой полиции Российской Федерации, имеющий права государственного комитета со штатной численностью, возросшей до 43,8 тыс. человек, - стали правопреемниками Главного управления налоговых расследований и его территориальных подразделений, получив также полномочия по предупреждению, пресечению и расследованию административных правонарушений в налоговой сфере. Функции по ведению производства по делам об административных правонарушениях и привлечению к административной ответственности сохранились и у Государственной налоговой службы, активно осуществлявшей также административное подзаконное правотворчество и в 1998 г. повысившей свой статус до Министерства по налогам и сборам.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2013 N 873-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "ТНК-Уват" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации"Кроме того, решением налогового органа по результатам выездной налоговой проверки за 2005 - 2007 годы было принято решение о привлечении ЗАО "Радонеж Петролеум" (впоследствии реорганизовано в ООО "Радонеж Петролеум", правопреемником которого является ООО "ТНК-Уват") к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговый орган пришел к выводу, что ЗАО "Радонеж Петролеум", заключившее договор с ООО "УватСтройИнвест", поименованный как договор долевого инвестирования, неправомерно отнесло на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, затраты, понесенные в связи с поиском месторождений полезных ископаемых, - на мобилизацию, опытные работы, производственные работы, геологоразведовательные работы, авиационное обслуживание и другие затраты, необходимые для строительства объектов нефтедобывающего комплекса, поскольку указанные работы были осуществлены в рамках договора долевого инвестирования, имеющего признаки простого товарищества, а затраты представляют собой убытки простого товарищества, которые в силу пункта 4 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации участниками простого товарищества для целей налогообложения не учитываются.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "ТНК-Уват" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации"Кроме того, решением налогового органа по результатам выездной налоговой проверки за 2005 - 2007 годы было принято решение о привлечении ЗАО "Радонеж Петролеум" (впоследствии реорганизовано в ООО "Радонеж Петролеум", правопреемником которого является ООО "ТНК-Уват") к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговый орган пришел к выводу, что ЗАО "Радонеж Петролеум", заключившее договор с ООО "УватСтройИнвест", поименованный как договор долевого инвестирования, неправомерно отнесло на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, затраты, понесенные в связи с поиском месторождений полезных ископаемых, - на мобилизацию, опытные работы, производственные работы, геологоразведовательные работы, авиационное обслуживание и другие затраты, необходимые для строительства объектов нефтедобывающего комплекса, поскольку указанные работы были осуществлены в рамках договора долевого инвестирования, имеющего признаки простого товарищества, а затраты представляют собой убытки простого товарищества, которые в силу пункта 4 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации участниками простого товарищества для целей налогообложения не учитываются.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 N 50
(ред. от 19.11.2024)
"О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства"Таким образом, вынесение постановления о взыскании исполнительского сбора и/или его взыскание с правопреемника должника-организации является допустимым применительно к правилам привлечения к административной ответственности юридических лиц, установленным частями 3 - 8 статьи 2.10 КоАП РФ.
(ред. от 19.11.2024)
"О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства"Таким образом, вынесение постановления о взыскании исполнительского сбора и/или его взыскание с правопреемника должника-организации является допустимым применительно к правилам привлечения к административной ответственности юридических лиц, установленным частями 3 - 8 статьи 2.10 КоАП РФ.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 1)Наследники имеют право на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных наследодателем налогов (сборов, страховых взносов), но не полученных им при жизни. Принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 1)Наследники имеют право на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных наследодателем налогов (сборов, страховых взносов), но не полученных им при жизни. Принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства.
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу жалоба рассматривается заочно, без вашего присутствия. Исключение составляет случай выявления противоречий между сведениями в представленных нижестоящим налоговым органом материалах либо несоответствия сведений, представленных вами, сведениям, содержащимся в материалах налогового органа, - при рассмотрении жалобы на решение о привлечении/отказе в привлечении к налоговой ответственности. При этом вышестоящий налоговый орган рассмотрит жалобу (апелляционную жалобу) с вашим участием (п. 2 ст. 140 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу жалоба рассматривается заочно, без вашего присутствия. Исключение составляет случай выявления противоречий между сведениями в представленных нижестоящим налоговым органом материалах либо несоответствия сведений, представленных вами, сведениям, содержащимся в материалах налогового органа, - при рассмотрении жалобы на решение о привлечении/отказе в привлечении к налоговой ответственности. При этом вышестоящий налоговый орган рассмотрит жалобу (апелляционную жалобу) с вашим участием (п. 2 ст. 140 НК РФ).
Статья: Обоснование включения требования о передаче жилого помещения в реестр требований кредиторов при отсутствии прямых доказательств получения застройщиком оплаты (схемы привлечения денежных средств граждан лицом, не являющимся застройщиком)
(Фролов И.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Вместе с тем на практике организации, относимые Законом о банкротстве к категории застройщиков <9>, довольно часто используют различные способы для снижения рисков удорожания строительства, его финансирования, ухода от ответственности перед инвесторами строительства, а также для занижения базы налогообложения по фискальным обязательствам. Для этого организации-застройщики нередко используют следующие схемы для привлечения денежных средств организациями, не являющимися застройщиками: схему подконтрольных юридических лиц и схему правопреемника независимой организации-посредника по договору участия в долевом строительстве многоквартирного дома.
(Фролов И.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Вместе с тем на практике организации, относимые Законом о банкротстве к категории застройщиков <9>, довольно часто используют различные способы для снижения рисков удорожания строительства, его финансирования, ухода от ответственности перед инвесторами строительства, а также для занижения базы налогообложения по фискальным обязательствам. Для этого организации-застройщики нередко используют следующие схемы для привлечения денежных средств организациями, не являющимися застройщиками: схему подконтрольных юридических лиц и схему правопреемника независимой организации-посредника по договору участия в долевом строительстве многоквартирного дома.
Готовое решение: Как осуществляется правопреемство при реорганизации юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации переход прав и обязанностей осуществляется в порядке универсального правопреемства. При этом распределяться права и обязанности реорганизуемого юрлица должны справедливо, то есть нельзя передать все права одному обществу, а обязанности - другому. В противном случае юрлица могут быть привлечены к солидарной ответственности по обязательствам перед кредиторами.
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации переход прав и обязанностей осуществляется в порядке универсального правопреемства. При этом распределяться права и обязанности реорганизуемого юрлица должны справедливо, то есть нельзя передать все права одному обществу, а обязанности - другому. В противном случае юрлица могут быть привлечены к солидарной ответственности по обязательствам перед кредиторами.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Еще один пример - ст. 2.10 КоАП РФ, в соответствии с которой при слиянии к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается вновь возникшее юридическое лицо, т.е. предусматривается правопреемство в части ответственности.
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Еще один пример - ст. 2.10 КоАП РФ, в соответствии с которой при слиянии к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается вновь возникшее юридическое лицо, т.е. предусматривается правопреемство в части ответственности.
Статья: Привлечение наследников к субсидиарной ответственности за деятельность наследодателя
(Корабель С.В., Григорьева А.Б.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 8)Риск попадания компании, перешедшей к наследнику в порядке универсального правопреемства, в процедуру банкротства достаточно велик, что однозначно свидетельствует об актуальности рассматриваемого в настоящей статье вопроса.
(Корабель С.В., Григорьева А.Б.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 8)Риск попадания компании, перешедшей к наследнику в порядке универсального правопреемства, в процедуру банкротства достаточно велик, что однозначно свидетельствует об актуальности рассматриваемого в настоящей статье вопроса.