Признаки движимого и недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки движимого и недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество организаций, сделав вывод о неправомерном отнесении части основных средств к движимому имуществу. Суд признал доначисление обоснованным. В состав гидротехнических сооружений, принадлежащих налогоплательщику, входит здание ГЭС и гидросиловое оборудование, в частности в здании ГЭС установлены вертикальные гидроагрегаты. Суд указал, что турбины являются отдельными конструктивно обособленными предметами, предназначенными для выполнения определенных самостоятельных функций, целого комплекса конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы (непосредственно в выработке электроэнергии), то есть являются ее неотъемлемой технологической частью. Турбины участвуют непосредственно в выработке электроэнергии и функционируют в целях деятельности гидроэлектростанции, и в целях налогообложения по налогу на имущество организаций их следует отнести к недвижимому имуществу. Также налоговый орган установил, что налогоплательщик исключил из числа объектов налогообложения трансформаторы и трансформаторные подстанции. Суд указал, что трансформаторная подстанция обладает признаками недвижимости, однако не имеет самостоятельного значения при отсутствии в ней движимой вещи (трансформатора). Посредством трансформаторной подстанции осуществляется снабжение потребителей электроэнергией, то есть трансформаторная подстанция - это сооружение, предназначенное для выполнения функций электроснабжения, демонтаж оборудования, находящегося в нем, приведет к прекращению подачи электроэнергии. Согласно п. п. 1.1, 1.2 и 1.3 раздела 3 Перечня видов недвижимого и движимого имущества, входящего в состав электросетевых единых производственно-технологических комплексов (утв. Приказом Минпромэнерго России от 01.08.2007 N 295), трансформаторные подстанции отнесены к объектам недвижимого имущества. Принимая во внимание, что главной функцией ГЭС является выработка электроэнергии и передача ее потребителям, каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно, все они составляют единый функциональный комплекс и относятся к объектам недвижимости. Выделение из состава ГЭС отдельных объектов является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом (сооружением).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество организаций, сделав вывод о неправомерном отнесении части основных средств к движимому имуществу. Суд признал доначисление обоснованным. В состав гидротехнических сооружений, принадлежащих налогоплательщику, входит здание ГЭС и гидросиловое оборудование, в частности в здании ГЭС установлены вертикальные гидроагрегаты. Суд указал, что турбины являются отдельными конструктивно обособленными предметами, предназначенными для выполнения определенных самостоятельных функций, целого комплекса конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы (непосредственно в выработке электроэнергии), то есть являются ее неотъемлемой технологической частью. Турбины участвуют непосредственно в выработке электроэнергии и функционируют в целях деятельности гидроэлектростанции, и в целях налогообложения по налогу на имущество организаций их следует отнести к недвижимому имуществу. Также налоговый орган установил, что налогоплательщик исключил из числа объектов налогообложения трансформаторы и трансформаторные подстанции. Суд указал, что трансформаторная подстанция обладает признаками недвижимости, однако не имеет самостоятельного значения при отсутствии в ней движимой вещи (трансформатора). Посредством трансформаторной подстанции осуществляется снабжение потребителей электроэнергией, то есть трансформаторная подстанция - это сооружение, предназначенное для выполнения функций электроснабжения, демонтаж оборудования, находящегося в нем, приведет к прекращению подачи электроэнергии. Согласно п. п. 1.1, 1.2 и 1.3 раздела 3 Перечня видов недвижимого и движимого имущества, входящего в состав электросетевых единых производственно-технологических комплексов (утв. Приказом Минпромэнерго России от 01.08.2007 N 295), трансформаторные подстанции отнесены к объектам недвижимого имущества. Принимая во внимание, что главной функцией ГЭС является выработка электроэнергии и передача ее потребителям, каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно, все они составляют единый функциональный комплекс и относятся к объектам недвижимости. Выделение из состава ГЭС отдельных объектов является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом (сооружением).
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ, в виде освобождения от налогообложения в отношении объектов основных средств - трубопроводов технологических, признанных обществом движимым имуществом, в действительности обладающих признаками недвижимого имущества. Налогоплательщик указал, что спорные трубопроводы по своей конструкции предусматривают возможность перемещения, закреплены на основании при помощи болтового соединения, имеют разъемное фланцевое соединение в местах крепления к иному оборудованию. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что спорные объекты являются капитальными сооружениями и квалифицируются как недвижимое имущество. Суд отметил, что надземный способ прокладки технологических трубопроводов обусловлен нормативными требованиями законодательства в области безопасности их эксплуатации. В соответствии с актами о приемке-передаче объекта основных средств по форме ОС-1 срок полезного использования технологических трубопроводов составляет 5 - 10 лет, что свидетельствует о намерении общества при вводе их в эксплуатацию получать экономическую выгоду от их использования на протяжении значительного периода времени, все спорные трубопроводы являются частью единой системы нефтеперерабатывающего завода, то есть функционально связаны с другими сооружениями, учитывая индивидуальный характер каждого нефтеперерабатывающего завода, фактически их демонтаж и сборка на новом месте невозможны без причинения несоразмерного ущерба. Спорные трубопроводы входят в состав иного недвижимого имущества, являются частью единой неотделимой технологической цепи по производству нефтепродуктов, что позволяет квалифицировать их в качестве объектов недвижимого имущества. Суд также сослался на правовую позицию ВС РФ, изложенную в Определении от 12.07.2019 по делу N А05-879/18, согласно которой в целях налогообложения налогом на имущество организаций трубопроводы технологические и эстакады, являясь сооружениями, подлежат квалификации именно в качестве недвижимого имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ, в виде освобождения от налогообложения в отношении объектов основных средств - трубопроводов технологических, признанных обществом движимым имуществом, в действительности обладающих признаками недвижимого имущества. Налогоплательщик указал, что спорные трубопроводы по своей конструкции предусматривают возможность перемещения, закреплены на основании при помощи болтового соединения, имеют разъемное фланцевое соединение в местах крепления к иному оборудованию. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что спорные объекты являются капитальными сооружениями и квалифицируются как недвижимое имущество. Суд отметил, что надземный способ прокладки технологических трубопроводов обусловлен нормативными требованиями законодательства в области безопасности их эксплуатации. В соответствии с актами о приемке-передаче объекта основных средств по форме ОС-1 срок полезного использования технологических трубопроводов составляет 5 - 10 лет, что свидетельствует о намерении общества при вводе их в эксплуатацию получать экономическую выгоду от их использования на протяжении значительного периода времени, все спорные трубопроводы являются частью единой системы нефтеперерабатывающего завода, то есть функционально связаны с другими сооружениями, учитывая индивидуальный характер каждого нефтеперерабатывающего завода, фактически их демонтаж и сборка на новом месте невозможны без причинения несоразмерного ущерба. Спорные трубопроводы входят в состав иного недвижимого имущества, являются частью единой неотделимой технологической цепи по производству нефтепродуктов, что позволяет квалифицировать их в качестве объектов недвижимого имущества. Суд также сослался на правовую позицию ВС РФ, изложенную в Определении от 12.07.2019 по делу N А05-879/18, согласно которой в целях налогообложения налогом на имущество организаций трубопроводы технологические и эстакады, являясь сооружениями, подлежат квалификации именно в качестве недвижимого имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Движимое и недвижимое имущество
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Отличие движимого имущества от недвижимого можно рассмотреть через их признаки. Признаки недвижимого и движимого имущества связаны с природой тех вещей, которые относятся к данному виду имущества. Можно назвать следующие признаки:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Отличие движимого имущества от недвижимого можно рассмотреть через их признаки. Признаки недвижимого и движимого имущества связаны с природой тех вещей, которые относятся к данному виду имущества. Можно назвать следующие признаки:
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 04.06.2024 N БС-4-21/6217@ <Об определении налоговым органом вида недвижимого имущества для целей налога на имущество организаций>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Налогом на имущество организаций облагается только недвижимость (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому опасно ошибаться при квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого. Но Налоговый кодекс РФ не определяет признаки движимого и недвижимого имущества и не указывает, в чем различие. А четкого закрытого перечня недвижимого имущества в законодательстве нет.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Налогом на имущество организаций облагается только недвижимость (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому опасно ошибаться при квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого. Но Налоговый кодекс РФ не определяет признаки движимого и недвижимого имущества и не указывает, в чем различие. А четкого закрытого перечня недвижимого имущества в законодательстве нет.