Признаки фиктивности организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки фиктивности организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, спорные контрагенты обладали признаками фиктивных организаций, не способных к исполнению обязательств по поставке товара (отсутствие материальных активов и персонала, отсутствие несения расходов на осуществление реальной предпринимательской деятельности, отсутствие доказательств использования ими привлеченных ресурсов, складских помещений для хранения товара, представления налоговой отчетности с "минимальными" показателями).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, спорные контрагенты обладали признаками фиктивных организаций, не способных к исполнению обязательств по поставке товара (отсутствие материальных активов и персонала, отсутствие несения расходов на осуществление реальной предпринимательской деятельности, отсутствие доказательств использования ими привлеченных ресурсов, складских помещений для хранения товара, представления налоговой отчетности с "минимальными" показателями).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком были заключены договоры поставки со спорными контрагентами. У последних были выявлены признаки фиктивных организаций (отсутствие по юридическому адресу, отсутствие работников и имущества, транзитный характер деятельности и др.).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком были заключены договоры поставки со спорными контрагентами. У последних были выявлены признаки фиктивных организаций (отсутствие по юридическому адресу, отсутствие работников и имущества, транзитный характер деятельности и др.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям, предусмотренным статьями 198 и 199 УК РФ
(Клещенко Ю.Г.)
("Российский судья", 2024, N 9)В случае выявления фактов неуплаты налогов контрагентами налогоплательщика, имеющими признаки фиктивности, руководитель или иные должностные лица организации-налогоплательщика могут быть привлечены к ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК РФ) при наличии доказательств их сговора с физическими лицами, контролирующими контрагента, либо доказательств подконтрольности контрагента руководителю или иным должностным лицам организации-налогоплательщика. В случае установления фиктивности промежуточного звена необходимо определить, кто в действительности осуществлял контроль над таким звеном, куда направлялись денежные средства, а также другие обстоятельства, которые могут способствовать выявлению конечного выгодоприобретателя. Сформулирован вывод о том, что возбуждение уголовных дел после полной уплаты налогов не допускается. Своевременная уплата доначисленных сумм исключает привлечение лица к уголовной ответственности. Возбуждение уголовного дела, порождающее необоснованные угрозы для человека, его прав и свобод, несоразмерно последствиям в случае полного возмещения причиненного ущерба бюджетной системе.
(Клещенко Ю.Г.)
("Российский судья", 2024, N 9)В случае выявления фактов неуплаты налогов контрагентами налогоплательщика, имеющими признаки фиктивности, руководитель или иные должностные лица организации-налогоплательщика могут быть привлечены к ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК РФ) при наличии доказательств их сговора с физическими лицами, контролирующими контрагента, либо доказательств подконтрольности контрагента руководителю или иным должностным лицам организации-налогоплательщика. В случае установления фиктивности промежуточного звена необходимо определить, кто в действительности осуществлял контроль над таким звеном, куда направлялись денежные средства, а также другие обстоятельства, которые могут способствовать выявлению конечного выгодоприобретателя. Сформулирован вывод о том, что возбуждение уголовных дел после полной уплаты налогов не допускается. Своевременная уплата доначисленных сумм исключает привлечение лица к уголовной ответственности. Возбуждение уголовного дела, порождающее необоснованные угрозы для человека, его прав и свобод, несоразмерно последствиям в случае полного возмещения причиненного ущерба бюджетной системе.
Статья: Процедура установления и пересмотра размера вознаграждения арбитражных управляющих в России и за рубежом
(Домнин С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 1)Даже из приведенного в комментируемых Определениях ВС РФ списка из восьми основных мероприятий конкурсного производства четыре позиции, т.е. половина, фактически являются не услугами, а работами (инвентаризация и оценка имущества должника, формирование реестра требований кредиторов, организация и проведение торгов по реализации имущества должника, погашение требований кредиторов). К работам можно отнести и не поименованные Верховным Судом прямо, но выполняемые практически в каждой процедуре мероприятия: проведение анализа финансового состояния должника, подготовку заключения о наличии или отсутствии признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, организацию и проведение собраний кредиторов, подготовку отчетов управляющего, закрытие банковских счетов и т.д. О двойственной природе свидетельствует и п. 5 Постановления N 97, который при определении правовой природы вознаграждения отсылает и к статье из главы 37 ГК РФ "Подряд", и к статье из главы 39 ГК РФ "Возмездное оказание услуг". Собственно, ст. 783 ГК РФ говорит о том, что общие положения о подряде (ст. 702 - 729) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит ст. 779 - 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг. Именно эта норма, по сути, является нормативным обоснованием допустимости применения положений ст. 723 ГК РФ об ответственности управляющего за ненадлежащее качество его деятельности.
(Домнин С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 1)Даже из приведенного в комментируемых Определениях ВС РФ списка из восьми основных мероприятий конкурсного производства четыре позиции, т.е. половина, фактически являются не услугами, а работами (инвентаризация и оценка имущества должника, формирование реестра требований кредиторов, организация и проведение торгов по реализации имущества должника, погашение требований кредиторов). К работам можно отнести и не поименованные Верховным Судом прямо, но выполняемые практически в каждой процедуре мероприятия: проведение анализа финансового состояния должника, подготовку заключения о наличии или отсутствии признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, организацию и проведение собраний кредиторов, подготовку отчетов управляющего, закрытие банковских счетов и т.д. О двойственной природе свидетельствует и п. 5 Постановления N 97, который при определении правовой природы вознаграждения отсылает и к статье из главы 37 ГК РФ "Подряд", и к статье из главы 39 ГК РФ "Возмездное оказание услуг". Собственно, ст. 783 ГК РФ говорит о том, что общие положения о подряде (ст. 702 - 729) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит ст. 779 - 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг. Именно эта норма, по сути, является нормативным обоснованием допустимости применения положений ст. 723 ГК РФ об ответственности управляющего за ненадлежащее качество его деятельности.