Признаки фирмы однодневки
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки фирмы однодневки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате выездной налоговой проверки инспекция, выявив создание налогоплательщиком формального документооборота, доначислила обществу НДС и налог на прибыль организаций, а также привлекла общество к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в суде. Налоговый орган настаивал на фиктивности сделок - у контрагентов отсутствовали необходимые ресурсы (штатные работники, транспорт, складские помещения) для выполнения договорных обязательств. Суд установил, что спорные контрагенты не относятся к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, а также не имеют признаков организации-однодневки. Указание налогового органа на то, что налог уплачен контрагентами в минимальных размерах, не опровергает самого факта отражения операций в учете контрагентов. Суд также отметил, что отсутствие у контрагентов штатных работников не свидетельствует о "технической" функции таких контрагентов, так как законодательство допускает привлечение сторонних исполнителей по гражданско-правовым договорам. Суд признал неправомерным доначисление налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате выездной налоговой проверки инспекция, выявив создание налогоплательщиком формального документооборота, доначислила обществу НДС и налог на прибыль организаций, а также привлекла общество к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в суде. Налоговый орган настаивал на фиктивности сделок - у контрагентов отсутствовали необходимые ресурсы (штатные работники, транспорт, складские помещения) для выполнения договорных обязательств. Суд установил, что спорные контрагенты не относятся к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, а также не имеют признаков организации-однодневки. Указание налогового органа на то, что налог уплачен контрагентами в минимальных размерах, не опровергает самого факта отражения операций в учете контрагентов. Суд также отметил, что отсутствие у контрагентов штатных работников не свидетельствует о "технической" функции таких контрагентов, так как законодательство допускает привлечение сторонних исполнителей по гражданско-правовым договорам. Суд признал неправомерным доначисление налогов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, его контрагенты обладают признаками "фирм-однодневок", не осуществляют реальную предпринимательскую деятельность. У них отсутствует реальный закуп товаров, которые в дальнейшем могли бы быть реализованы налогоплательщику. Не в полном объеме представлены документы, подтверждающие реальность сделок, доставку ТМЦ до налогоплательщика, приемку и нахождение ТМЦ на складе налогоплательщика. У контрагентов установлено несовпадение товарного и денежного потоков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, его контрагенты обладают признаками "фирм-однодневок", не осуществляют реальную предпринимательскую деятельность. У них отсутствует реальный закуп товаров, которые в дальнейшем могли бы быть реализованы налогоплательщику. Не в полном объеме представлены документы, подтверждающие реальность сделок, доставку ТМЦ до налогоплательщика, приемку и нахождение ТМЦ на складе налогоплательщика. У контрагентов установлено несовпадение товарного и денежного потоков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2025)Признаки фирмы-"однодневки" могут быть такие:
(КонсультантПлюс, 2025)Признаки фирмы-"однодневки" могут быть такие:
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Фирмы-однодневки - организации, используемые для получения необоснованной налоговой выгоды, которые бросают после временного использования. Однодневка зарегистрирована по массовому адресу, учредитель или руководитель отрицает свою связь с ней. Фирма не платит налоги, сдает нулевую отчетность либо не сдает вообще, не отвечает на запросы ИФНС, не ведет реальную деятельность, все ее операции существуют только на бумаге (Письмо ФНС от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Фирмы-однодневки - организации, используемые для получения необоснованной налоговой выгоды, которые бросают после временного использования. Однодневка зарегистрирована по массовому адресу, учредитель или руководитель отрицает свою связь с ней. Фирма не платит налоги, сдает нулевую отчетность либо не сдает вообще, не отвечает на запросы ИФНС, не ведет реальную деятельность, все ее операции существуют только на бумаге (Письмо ФНС от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
Письмо ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84
"О рассмотрении обращения"Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
"О рассмотрении обращения"Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
Статья: Теоретические и практические аспекты управления налоговыми рисками при осуществлении налогового контроля
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)<17> Пельнова Г. 109 признаков "однодневки" по секретным материалам ФНС // Расчет. 2012. N 8. С. 52 - 55.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)<17> Пельнова Г. 109 признаков "однодневки" по секретным материалам ФНС // Расчет. 2012. N 8. С. 52 - 55.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Первоначальное появление в Налоговом кодексе РФ ст. 54.1 было воспринято контролирующими органами как возможность отказывать в затратах компании в полном объеме при выявлении т.н. признаков фирмы-однодневки. И надо отметить, судебная практика их поддерживала. Суть подхода - обязательство по сделке должно быть исполнено непосредственно стороной договора с налогоплательщиком. Для случаев, когда сам факт исполнения не ставится под сомнение, но при этом установлено, что оно не производилось обязанным по договору лицом, налогоплательщик в силу требования о документальной подтвержденности операций не вправе уменьшать налоговую обязанность в соответствии с документами, составленными от имени указанного лица.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Первоначальное появление в Налоговом кодексе РФ ст. 54.1 было воспринято контролирующими органами как возможность отказывать в затратах компании в полном объеме при выявлении т.н. признаков фирмы-однодневки. И надо отметить, судебная практика их поддерживала. Суть подхода - обязательство по сделке должно быть исполнено непосредственно стороной договора с налогоплательщиком. Для случаев, когда сам факт исполнения не ставится под сомнение, но при этом установлено, что оно не производилось обязанным по договору лицом, налогоплательщик в силу требования о документальной подтвержденности операций не вправе уменьшать налоговую обязанность в соответствии с документами, составленными от имени указанного лица.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- контрагент не сдает налоговую отчетность и не отвечает на запросы налоговых органов, обладает признаками фирмы-"однодневки" <3>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- контрагент не сдает налоговую отчетность и не отвечает на запросы налоговых органов, обладает признаками фирмы-"однодневки" <3>.
Статья: Должная осмотрительность: как проверить контрагента и защитить бизнес от претензий налоговиков
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)- деловая репутация контрагента (информация о наличии массовых адресов, признаков "однодневки", дисквалифицированных руководителей - прямой сигнал к углубленной проверке);
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)- деловая репутация контрагента (информация о наличии массовых адресов, признаков "однодневки", дисквалифицированных руководителей - прямой сигнал к углубленной проверке);
Статья: Свобода договора и пределы контрольных полномочий налоговых органов при переквалификации сделок: поиск баланса
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 3)Для минимизации рисков переквалификации сделок и, как следствие, корректировки налоговых обязательств ФНС России в Письме от 17.10.2012 N АС-4-2/17710 акцентирует внимание на необходимости обеспечения юридической корректности договорной документации. Данное требование подразумевает не только формальное соответствие гражданско-правового договора его экономическому содержанию, но и комплексный подход, включающий: четкую формулировку условий договора, исключающую неоднозначное толкование; подтверждение реальности сделки посредством демонстрации экономической обоснованности, а также осуществления должной осмотрительности при выборе контрагентов, исключающей сотрудничество с субъектами, характеризующимися признаками фирм-однодневок и (или) имеющими признаки массовой регистрации; отсутствие признаков искусственности, в частности, свидетельств о невозможности исполнения контрагентом принятых на себя обязательств (с учетом в том числе временных параметров, связанных с производством, доставкой, выполнением работ или оказанием услуг). Такой подход направлен на снижение вероятности возникновения налоговых споров и предотвращение рисков оспаривания со стороны налоговых органов.
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 3)Для минимизации рисков переквалификации сделок и, как следствие, корректировки налоговых обязательств ФНС России в Письме от 17.10.2012 N АС-4-2/17710 акцентирует внимание на необходимости обеспечения юридической корректности договорной документации. Данное требование подразумевает не только формальное соответствие гражданско-правового договора его экономическому содержанию, но и комплексный подход, включающий: четкую формулировку условий договора, исключающую неоднозначное толкование; подтверждение реальности сделки посредством демонстрации экономической обоснованности, а также осуществления должной осмотрительности при выборе контрагентов, исключающей сотрудничество с субъектами, характеризующимися признаками фирм-однодневок и (или) имеющими признаки массовой регистрации; отсутствие признаков искусственности, в частности, свидетельств о невозможности исполнения контрагентом принятых на себя обязательств (с учетом в том числе временных параметров, связанных с производством, доставкой, выполнением работ или оказанием услуг). Такой подход направлен на снижение вероятности возникновения налоговых споров и предотвращение рисков оспаривания со стороны налоговых органов.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС16.8. Является ли приобретение товаров, работ, услуг у фирмы-"однодневки" признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС?
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Согласован ли предмет договора поставки, если из договора можно определить наименование и количество товара
(КонсультантПлюс, 2025)Полагая, что договор поставки N 38/3/П-2013 является недействительной (мнимой) и незаключенной сделкой, конкурсный управляющий и кредитор компания ГИЕК Кредитфорсикринг АС обратились в суд с настоящими заявлениями. В обоснование заявления конкурсный управляющий указал, что оспариваемая сделка является мнимой, поскольку заключена с организацией, имеющей признаки "фирмы-однодневки", без намерения создать соответствующие договору поставки правовые последствия. По мнению компании ГИЕК Кредитфорсикринг АС договор поставки N 38/3/П-2013 от 26 сентября 2013 года со стороны ООО "ТП Интерфлора" подписан неуполномоченным лицом.
Согласован ли предмет договора поставки, если из договора можно определить наименование и количество товара
(КонсультантПлюс, 2025)Полагая, что договор поставки N 38/3/П-2013 является недействительной (мнимой) и незаключенной сделкой, конкурсный управляющий и кредитор компания ГИЕК Кредитфорсикринг АС обратились в суд с настоящими заявлениями. В обоснование заявления конкурсный управляющий указал, что оспариваемая сделка является мнимой, поскольку заключена с организацией, имеющей признаки "фирмы-однодневки", без намерения создать соответствующие договору поставки правовые последствия. По мнению компании ГИЕК Кредитфорсикринг АС договор поставки N 38/3/П-2013 от 26 сентября 2013 года со стороны ООО "ТП Интерфлора" подписан неуполномоченным лицом.
Готовое решение: Что такое адрес массовой регистрации
(КонсультантПлюс, 2025)Это связано с тем, что регистрация компании по "массовому" адресу является одним из признаков фирмы-"однодневки" (Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@). А использование фирм-"однодневок" - это классическая схема уклонения от уплаты налогов (п. 13.1 Приложения к Письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).
(КонсультантПлюс, 2025)Это связано с тем, что регистрация компании по "массовому" адресу является одним из признаков фирмы-"однодневки" (Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@). А использование фирм-"однодневок" - это классическая схема уклонения от уплаты налогов (п. 13.1 Приложения к Письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).
Вопрос: Об информации, предоставляемой налоговыми органами налогоплательщикам, проявляющим должную осмотрительность при выборе контрагентов.
(Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@)Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
(Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@)Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.