Признание безнадежной к взысканию задолженности по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание безнадежной к взысканию задолженности по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, имевшее задолженность по НДФЛ за прошлые периоды, в 2017 году перечислило в бюджет НДФЛ, указав в назначении платежа уплату НДФЛ за 2016 год, а в строке 106 - добровольное погашение задолженности. Перечисленная сумма значительно (в 20 раз) превышала текущую обязанность по уплате НДФЛ и соответствовала сумме задолженности по НДФЛ за 2013 - 2015 годы. В 2020 году общество обратилось в суд с требованием о признании задолженности по НДФЛ за 2013 - 2015 годы безнадежной к взысканию. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что в 2017 году общество самостоятельно и добровольно погасило данную задолженность, а суммы задолженности по налогу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет, до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными и не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ. Учитывая факт добровольного погашения задолженности в 2017 году и обращение в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности только в 2020 году, суд расценил поведение общества как недобросовестное.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, имевшее задолженность по НДФЛ за прошлые периоды, в 2017 году перечислило в бюджет НДФЛ, указав в назначении платежа уплату НДФЛ за 2016 год, а в строке 106 - добровольное погашение задолженности. Перечисленная сумма значительно (в 20 раз) превышала текущую обязанность по уплате НДФЛ и соответствовала сумме задолженности по НДФЛ за 2013 - 2015 годы. В 2020 году общество обратилось в суд с требованием о признании задолженности по НДФЛ за 2013 - 2015 годы безнадежной к взысканию. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что в 2017 году общество самостоятельно и добровольно погасило данную задолженность, а суммы задолженности по налогу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет, до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными и не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ. Учитывая факт добровольного погашения задолженности в 2017 году и обращение в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности только в 2020 году, суд расценил поведение общества как недобросовестное.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать с Налогоплательщика задолженность по уплате НДФЛ, не удержанного налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2024)подтверждено наличие у Налогоплательщика налогооблагаемого дохода, с которого налоговый агент не удержал НДФЛ, и задолженности по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2024)подтверждено наличие у Налогоплательщика налогооблагаемого дохода, с которого налоговый агент не удержал НДФЛ, и задолженности по уплате налога
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О размере имущественного вычета по НДФЛ, а также о признании недоимки, задолженности по пеням, штрафам безнадежными к взысканию и их списании.
(Письмо Минфина России от 28.04.2022 N 03-04-05/39440)Вопрос: О размере имущественного вычета по НДФЛ, а также о признании недоимки, задолженности по пеням, штрафам безнадежными к взысканию и их списании.
(Письмо Минфина России от 28.04.2022 N 03-04-05/39440)Вопрос: О размере имущественного вычета по НДФЛ, а также о признании недоимки, задолженности по пеням, штрафам безнадежными к взысканию и их списании.
Статья: Произошли изменения в отчетности по НДФЛ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 12)По коду дохода 2611 отражается сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Этот код можно использовать в отношении любого дохода, полученного физическим лицом в случае списания безнадежного долга с баланса организации. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, определяется как дата фактического получения дохода. С 01.01.2020 в данной норме говорится о полном или частичном прекращении обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию (см. п. 2 ст. 266 НК РФ). Именно в части получения дохода при прекращении таких обязательств как безнадежных к взысканию теперь надо применять код 2611, но за исключением обязательств, указанных в п. 62.1 ст. 217 НК РФ. Доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, указанные в этой норме, не облагаются НДФЛ и не отражаются в справке по форме 2-НДФЛ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 12)По коду дохода 2611 отражается сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Этот код можно использовать в отношении любого дохода, полученного физическим лицом в случае списания безнадежного долга с баланса организации. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, определяется как дата фактического получения дохода. С 01.01.2020 в данной норме говорится о полном или частичном прекращении обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию (см. п. 2 ст. 266 НК РФ). Именно в части получения дохода при прекращении таких обязательств как безнадежных к взысканию теперь надо применять код 2611, но за исключением обязательств, указанных в п. 62.1 ст. 217 НК РФ. Доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, указанные в этой норме, не облагаются НДФЛ и не отражаются в справке по форме 2-НДФЛ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Так, судебная коллегия указала на обоснованность доводов административного ответчика о необходимости применения положений ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 436-ФЗ). Суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что вся выявленная налоговым органом недоимка по налогам, за исключением недоимки по НДФЛ за 2014 г. и недоимки по НДС за 4 квартал 2014 г., образовалась до 1 января 2015 г., в связи с чем эта задолженность подлежит признанию безнадежной и не подлежащей взысканию, как и начисленные на данную недоимку пени и штрафы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Так, судебная коллегия указала на обоснованность доводов административного ответчика о необходимости применения положений ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 436-ФЗ). Суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что вся выявленная налоговым органом недоимка по налогам, за исключением недоимки по НДФЛ за 2014 г. и недоимки по НДС за 4 квартал 2014 г., образовалась до 1 января 2015 г., в связи с чем эта задолженность подлежит признанию безнадежной и не подлежащей взысканию, как и начисленные на данную недоимку пени и штрафы.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как установлено судами, между гражданином и банком был заключен договор о банковском обслуживании, в рамках которого клиенту открывался текущий банковский счет и выпускалась платежная карта. На основании действующих тарифов банк регулярно списывал с текущего счета клиента стоимость банковского обслуживания. Поскольку возникшая при недостаточности денежных средств на счете задолженность по оплате услуг банка гражданином добровольно погашена не была, она признана безнадежной и по этой причине списана с учета. Сведения о списанной задолженности включены банком в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как установлено судами, между гражданином и банком был заключен договор о банковском обслуживании, в рамках которого клиенту открывался текущий банковский счет и выпускалась платежная карта. На основании действующих тарифов банк регулярно списывал с текущего счета клиента стоимость банковского обслуживания. Поскольку возникшая при недостаточности денежных средств на счете задолженность по оплате услуг банка гражданином добровольно погашена не была, она признана безнадежной и по этой причине списана с учета. Сведения о списанной задолженности включены банком в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию.