Признание безнадежной к взысканию задолженности по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание безнадежной к взысканию задолженности по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать с Налогоплательщика задолженность по уплате НДФЛ, не удержанного налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждено наличие у Налогоплательщика налогооблагаемого дохода, с которого налоговый агент не удержал НДФЛ, и задолженности по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждено наличие у Налогоплательщика налогооблагаемого дохода, с которого налоговый агент не удержал НДФЛ, и задолженности по уплате налога
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать с Налогоплательщика задолженность по уплате НДФЛ с дохода от продажи имущества
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждено наличие у Налогоплательщика дохода от продажи имущества, который не освобождается от НДФЛ, и задолженности по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждено наличие у Налогоплательщика дохода от продажи имущества, который не освобождается от НДФЛ, и задолженности по уплате налога
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ в отношении задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
(Письмо Минфина России от 25.11.2025 N 03-04-05/113999)Вопрос: Об НДФЛ в отношении задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
(Письмо Минфина России от 25.11.2025 N 03-04-05/113999)Вопрос: Об НДФЛ в отношении задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде суммы задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48096)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде суммы задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48096)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде суммы задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Так, судебная коллегия указала на обоснованность доводов административного ответчика о необходимости применения положений ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 436-ФЗ). Суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что вся выявленная налоговым органом недоимка по налогам, за исключением недоимки по НДФЛ за 2014 г. и недоимки по НДС за 4 квартал 2014 г., образовалась до 1 января 2015 г., в связи с чем эта задолженность подлежит признанию безнадежной и не подлежащей взысканию, как и начисленные на данную недоимку пени и штрафы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Так, судебная коллегия указала на обоснованность доводов административного ответчика о необходимости применения положений ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 436-ФЗ). Суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что вся выявленная налоговым органом недоимка по налогам, за исключением недоимки по НДФЛ за 2014 г. и недоимки по НДС за 4 квартал 2014 г., образовалась до 1 января 2015 г., в связи с чем эта задолженность подлежит признанию безнадежной и не подлежащей взысканию, как и начисленные на данную недоимку пени и штрафы.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как установлено судами, между гражданином и банком был заключен договор о банковском обслуживании, в рамках которого клиенту открывался текущий банковский счет и выпускалась платежная карта. На основании действующих тарифов банк регулярно списывал с текущего счета клиента стоимость банковского обслуживания. Поскольку возникшая при недостаточности денежных средств на счете задолженность по оплате услуг банка гражданином добровольно погашена не была, она признана безнадежной и по этой причине списана с учета. Сведения о списанной задолженности включены банком в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как установлено судами, между гражданином и банком был заключен договор о банковском обслуживании, в рамках которого клиенту открывался текущий банковский счет и выпускалась платежная карта. На основании действующих тарифов банк регулярно списывал с текущего счета клиента стоимость банковского обслуживания. Поскольку возникшая при недостаточности денежных средств на счете задолженность по оплате услуг банка гражданином добровольно погашена не была, она признана безнадежной и по этой причине списана с учета. Сведения о списанной задолженности включены банком в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)На основании подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 - 6 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)На основании подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 - 6 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд указал, что перевыставление инкассового поручения, носящее в данном случае технический характер, не противоречит законодательству о налогах и сборах, в связи с чем пришел к выводу об отсутствии достаточных оснований для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию (Постановление АС ЦО от 12.09.2023 N Ф10-3185/2023 по делу N А54-8856/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд указал, что перевыставление инкассового поручения, носящее в данном случае технический характер, не противоречит законодательству о налогах и сборах, в связи с чем пришел к выводу об отсутствии достаточных оснований для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию (Постановление АС ЦО от 12.09.2023 N Ф10-3185/2023 по делу N А54-8856/2021).
Вопрос: Банком в рамках специальной акции произведено прощение просроченной задолженности физлица по ранее выданному кредиту. Подлежит ли списанная задолженность обложению НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Пунктом 62.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что освобождаются от налогообложения доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
(Консультация эксперта, 2025)Пунктом 62.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что освобождаются от налогообложения доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
Вопрос: Об НДФЛ при списании банком безнадежной задолженности по кредитному договору в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 26 июля 2019 года N 210-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 210-ФЗ) статья 217 Кодекса дополнена пунктом 62.1, которым предусматривается освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства; такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 26 июля 2019 года N 210-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 210-ФЗ) статья 217 Кодекса дополнена пунктом 62.1, которым предусматривается освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства; такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Вопрос: Об НДФЛ в отношении экономической выгоды при получении дохода в виде суммы прощенной задолженности.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-06/62894)На основании пункта 62.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-06/62894)На основании пункта 62.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)при признании в установленном порядке задолженности безнадежной - день прекращения (полностью или частично) обязательства по ее уплате (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)при признании в установленном порядке задолженности безнадежной - день прекращения (полностью или частично) обязательства по ее уплате (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ);
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если денежные средства признаются доходом не в момент выплаты, а позже (когда удержание из них исчисленного НДФЛ невозможно), то дата получения дохода - это день:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если денежные средства признаются доходом не в момент выплаты, а позже (когда удержание из них исчисленного НДФЛ невозможно), то дата получения дохода - это день:
Вопрос: Об НДФЛ при списании задолженности малоимущих граждан по ЖКУ согласно решению управляющей компании.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-04-05/24856)В частности, согласно пункту 62.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-04-05/24856)В частности, согласно пункту 62.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ сумм кредиторской задолженности перед организацией или ИП, признанной безнадежной.
(Письмо Минфина России от 08.08.2023 N 03-04-05/74232)Так, в соответствии с пунктом 62.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
(Письмо Минфина России от 08.08.2023 N 03-04-05/74232)Так, в соответствии с пунктом 62.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
Статья: Налоговая база по НДФЛ: материальная выгода заемщика, продажа паев ЗПИФ, доходы по векселям
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)При прощении долга в ситуациях 1 и 3, описанных в вопросе, задолженность заемщика прекращается, однако это не связано с признанием ее безнадежной. В ситуации 2 прощение ранее признанной безнадежной задолженности, по мнению консультантов, означает, что банк не считает взыскание этой задолженности нереальным. Прощение долга будет формировать у заемщика экономическую выгоду, облагаемую НДФЛ.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)При прощении долга в ситуациях 1 и 3, описанных в вопросе, задолженность заемщика прекращается, однако это не связано с признанием ее безнадежной. В ситуации 2 прощение ранее признанной безнадежной задолженности, по мнению консультантов, означает, что банк не считает взыскание этой задолженности нереальным. Прощение долга будет формировать у заемщика экономическую выгоду, облагаемую НДФЛ.