Признание требования об уплате налога недействительным
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание требования об уплате налога недействительным (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов. По мнению общества, у инспекции отсутствовали полномочия по выставлению требования, допущенные нарушения срока принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения привели к истечению срока принудительного взыскания налога. Суд указал, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога. Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам, - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах и сроков исполнения решения, принятого по результатам названного производства. Суд пришел к выводу об отсутствии нарушений при выставлении требований, но признал требование частично недействительным, поскольку на момент рассмотрения дела в суде решение, на основании которого было выставлено требование, было признано частично недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов. По мнению общества, у инспекции отсутствовали полномочия по выставлению требования, допущенные нарушения срока принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения привели к истечению срока принудительного взыскания налога. Суд указал, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога. Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам, - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах и сроков исполнения решения, принятого по результатам названного производства. Суд пришел к выводу об отсутствии нарушений при выставлении требований, но признал требование частично недействительным, поскольку на момент рассмотрения дела в суде решение, на основании которого было выставлено требование, было признано частично недействительным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате налога, поскольку оно было направлено в период действия обеспечительных мер. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав, что требование соответствует закону, было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика после отмены судом обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа. Также суд отметил, что принятие судом обеспечительных мер в виде приостановления действия требования, выставленного на доначисленные решением налогового органа недоимку, пени, штраф, не означает признания решения недействительным, поэтому налоговый орган вправе выставить требование об уплате пеней, начисленных за периоды, не охваченные требованием, действие которого было приостановлено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате налога, поскольку оно было направлено в период действия обеспечительных мер. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав, что требование соответствует закону, было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика после отмены судом обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа. Также суд отметил, что принятие судом обеспечительных мер в виде приостановления действия требования, выставленного на доначисленные решением налогового органа недоимку, пени, штраф, не означает признания решения недействительным, поэтому налоговый орган вправе выставить требование об уплате пеней, начисленных за периоды, не охваченные требованием, действие которого было приостановлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как считать двухлетний срок на взыскание налогов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 44)1 июня 2021 г. инспекция направила в адрес компании требование об уплате налогов со сроком исполнения до 22 июня 2021 г. Компания опять обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган, но безрезультатно. Тогда она подала иск в суд, требуя признать требование об уплате налогов недействительным. Свои требования компания обосновала тем, что налоговый орган предоставил компании акт по результатам проверки с существенным нарушением установленного п. 5 ст. 100 НК РФ срока - по истечении более двух лет с даты, когда такой акт подлежал передаче компании, если бы налоговый орган соблюдал установленные НК РФ сроки. Такое нарушение норм процессуального права повлекло нарушение инспекцией сроков для совершения всех последующих действий по взысканию налога и пеней (в частности, установленный НК РФ срок выставления налоговым органом требования об уплате налогов, штрафов, пеней истек 4 декабря 2018 г.). Поэтому выставление с нарушением норм НК РФ в июне 2021 г. обжалуемого требования влечет его недействительность и незаконность всех последующих действий налогового органа, а также нарушение такими действиями прав и законных интересов компании.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 44)1 июня 2021 г. инспекция направила в адрес компании требование об уплате налогов со сроком исполнения до 22 июня 2021 г. Компания опять обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган, но безрезультатно. Тогда она подала иск в суд, требуя признать требование об уплате налогов недействительным. Свои требования компания обосновала тем, что налоговый орган предоставил компании акт по результатам проверки с существенным нарушением установленного п. 5 ст. 100 НК РФ срока - по истечении более двух лет с даты, когда такой акт подлежал передаче компании, если бы налоговый орган соблюдал установленные НК РФ сроки. Такое нарушение норм процессуального права повлекло нарушение инспекцией сроков для совершения всех последующих действий по взысканию налога и пеней (в частности, установленный НК РФ срок выставления налоговым органом требования об уплате налогов, штрафов, пеней истек 4 декабря 2018 г.). Поэтому выставление с нарушением норм НК РФ в июне 2021 г. обжалуемого требования влечет его недействительность и незаконность всех последующих действий налогового органа, а также нарушение такими действиями прав и законных интересов компании.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФСуд указал: при рассмотрении споров о признании требования об уплате налога недействительным по мотиву неотражения в нем каких-либо сведений, перечисленных в п. 4 ст. 69 НК РФ, суды должны учитывать, что в основе такого требования лежит решение, принятое по результатам рассмотрения материалов проверки, представленная налоговая декларация, или налоговое уведомление.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Муниципальное унитарное предприятие (далее - предприятие) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате налога на прибыль и пеней. Основанием для выставления данного требования послужило доначисление налоговым органом налога на прибыль ввиду учета в составе внереализационных доходов платы за пользование нежилыми помещениями, находящимися в муниципальной собственности, от которой предприятие было освобождено на основании решения органа местного самоуправления.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Муниципальное унитарное предприятие (далее - предприятие) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате налога на прибыль и пеней. Основанием для выставления данного требования послужило доначисление налоговым органом налога на прибыль ввиду учета в составе внереализационных доходов платы за пользование нежилыми помещениями, находящимися в муниципальной собственности, от которой предприятие было освобождено на основании решения органа местного самоуправления.