Признание убытков в налоговом учете при продажи основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание убытков в налоговом учете при продажи основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периодов, приходящиеся на следующие 37 месяцев (по мере признания убытка от реализации объекта ОС в налоговом учете и, соответственно, уменьшения разницы между стоимостью активов в налоговом и бухгалтерском учете), названные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периодов, приходящиеся на следующие 37 месяцев (по мере признания убытка от реализации объекта ОС в налоговом учете и, соответственно, уменьшения разницы между стоимостью активов в налоговом и бухгалтерском учете), названные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
Вопрос: Как рассчитать отложенный налоговый актив?
(Консультация эксперта, 2025)Наиболее часто ОНА формируются при исчислении амортизации основных средств (в случае применения разных методов в бухгалтерском и налоговом учете), получении убытка при реализации основных средств (в налоговом учете признается постепенно, в бухгалтерском учете - единовременно), при использовании различных методов учета расходов (метод начисления - в бухгалтерском учете, кассовый метод - в налоговом учете).
(Консультация эксперта, 2025)Наиболее часто ОНА формируются при исчислении амортизации основных средств (в случае применения разных методов в бухгалтерском и налоговом учете), получении убытка при реализации основных средств (в налоговом учете признается постепенно, в бухгалтерском учете - единовременно), при использовании различных методов учета расходов (метод начисления - в бухгалтерском учете, кассовый метод - в налоговом учете).
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Статья 323. Особенности ведения налогового учета операций с основными средствами
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Статья 323. Особенности ведения налогового учета операций с основными средствами
Вопрос: В результате проведения сделки по возвратному лизингу оборудование (ОС) было продано лизинговой компании с убытком. Возможно ли лизингополучателю (продавцу оборудования) учесть убыток в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Если остаточная стоимость амортизируемого ОС с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если остаточная стоимость амортизируемого ОС с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, в целях определения финансового результата реализации основного средства примем его остаточную стоимость равной 4 400 000 руб. (4 800 000 руб. - 80 000 руб. x 5 мес.). Получается, что основное средство реализовано с убытком.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, в целях определения финансового результата реализации основного средства примем его остаточную стоимость равной 4 400 000 руб. (4 800 000 руб. - 80 000 руб. x 5 мес.). Получается, что основное средство реализовано с убытком.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца возврат покупателем объекта основных средств (ОС) (движимого имущества) в связи с выявленными в объекте существенными недостатками, если ранее в результате продажи данного объекта был получен убыток? Продажа и возврат покупателем объекта ОС осуществлены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)В отчетном периоде возврата объекта ОС в бухгалтерском учете производится корректировка ранее признанных доходов и расходов. А в налоговом учете по данной операции соответствующие корректировки производятся во всех отчетных периодах начиная с периода, в котором реализован объект ОС, до периода его возврата. В связи с этим в бухгалтерском учете в периоде возврата производится корректировка ранее признанного и частично уменьшенного ОНА. Данная корректировка может быть отражена сторнировочными записями по счетам, на которых были отражены образование и уменьшение ОНА.
(Консультация эксперта, 2025)В отчетном периоде возврата объекта ОС в бухгалтерском учете производится корректировка ранее признанных доходов и расходов. А в налоговом учете по данной операции соответствующие корректировки производятся во всех отчетных периодах начиная с периода, в котором реализован объект ОС, до периода его возврата. В связи с этим в бухгалтерском учете в периоде возврата производится корректировка ранее признанного и частично уменьшенного ОНА. Данная корректировка может быть отражена сторнировочными записями по счетам, на которых были отражены образование и уменьшение ОНА.
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)На основании п. 5 ст. 252 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов, не подлежат повторному включению в состав расходов. Поэтому расходы на приобретение имущества должны быть уменьшены на сумму начисленной амортизации. То есть при реализации имущества доходы от продажи уменьшаются на остаточную стоимость основного средства.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)На основании п. 5 ст. 252 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов, не подлежат повторному включению в состав расходов. Поэтому расходы на приобретение имущества должны быть уменьшены на сумму начисленной амортизации. То есть при реализации имущества доходы от продажи уменьшаются на остаточную стоимость основного средства.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В случае последующей продажи НМА, первоначальная стоимость которого была сформирована с коэффициентом 1,5, убыток от его реализации в налоговом учете не формируется (признается равным нулю). Таким образом, при продаже такого объекта по цене ниже его остаточной стоимости полученная разница не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В случае последующей продажи НМА, первоначальная стоимость которого была сформирована с коэффициентом 1,5, убыток от его реализации в налоговом учете не формируется (признается равным нулю). Таким образом, при продаже такого объекта по цене ниже его остаточной стоимости полученная разница не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если же ОС окончательно выведено из эксплуатации, полагаем, что начисление амортизации лучше прекратить. Ведь Минфин России считает, что имущество, которое более не соответствует критериям признания его амортизируемым, должно быть исключено из состава ОС (см. Письма от 14.02.2020 N 03-03-07/10158, от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). Однако если в результате реализации самостоятельно исключенного из состава ОС имущества вы получите убыток, то его безопаснее учесть в целях налогообложения прибыли постепенно - по п. 3 ст. 268 НК РФ. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-10/5834, от 25.03.2013 N 03-03-06/2/9224.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же ОС окончательно выведено из эксплуатации, полагаем, что начисление амортизации лучше прекратить. Ведь Минфин России считает, что имущество, которое более не соответствует критериям признания его амортизируемым, должно быть исключено из состава ОС (см. Письма от 14.02.2020 N 03-03-07/10158, от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). Однако если в результате реализации самостоятельно исключенного из состава ОС имущества вы получите убыток, то его безопаснее учесть в целях налогообложения прибыли постепенно - по п. 3 ст. 268 НК РФ. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-10/5834, от 25.03.2013 N 03-03-06/2/9224.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если реализуется амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого сформирована с применением повышающего коэффициента, то убыток от его реализации признается равным нулю (п. 3 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если реализуется амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого сформирована с применением повышающего коэффициента, то убыток от его реализации признается равным нулю (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Если расходы, связанные с реализацией ОС, превышают выручку от его продажи, тогда разницу между этими величинами можно признать убытком от продажи, который учитывается для целей налогообложения в составе прочих расходов. Полученный убыток списывается равномерно в течение оставшегося срока полезного использования актива (п. 3 ст. 268 НК РФ). Однако срок полезного использования самортизированного основного средства выработан полностью. Следовательно, сумма убытка признается единовременно.
(Консультация эксперта, 2025)Если расходы, связанные с реализацией ОС, превышают выручку от его продажи, тогда разницу между этими величинами можно признать убытком от продажи, который учитывается для целей налогообложения в составе прочих расходов. Полученный убыток списывается равномерно в течение оставшегося срока полезного использования актива (п. 3 ст. 268 НК РФ). Однако срок полезного использования самортизированного основного средства выработан полностью. Следовательно, сумма убытка признается единовременно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение основного средства (ОС) и последующую его реализацию с убытком, если к данному объекту ОС была применена амортизационная премия, при этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами?..
(Консультация эксперта, 2025)По мере признания убытка от продажи объекта ОС в налоговом учете названные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)По мере признания убытка от продажи объекта ОС в налоговом учете названные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Особые правила признания убытка, установленные п. 3 ст. 268 НК РФ, требуют обособленного налогового учета операций по реализации амортизируемых основных средств.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Особые правила признания убытка, установленные п. 3 ст. 268 НК РФ, требуют обособленного налогового учета операций по реализации амортизируемых основных средств.