Признание выручки в иностранной валюте
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание выручки в иностранной валюте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить стоимость и отразить в учете оплату услуг в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете для признания выручки стоимость оказанных услуг, выраженную в иностранной валюте, пересчитайте в рубли по курсу Банка России на дату оказания услуг (например, на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг), если не было их предварительной оплаты. В дальнейшем доход не пересчитывайте (п. п. 4, 5, 6, 7 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006, п. 5 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете для признания выручки стоимость оказанных услуг, выраженную в иностранной валюте, пересчитайте в рубли по курсу Банка России на дату оказания услуг (например, на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг), если не было их предварительной оплаты. В дальнейшем доход не пересчитывайте (п. п. 4, 5, 6, 7 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006, п. 5 ПБУ 9/99).
Готовое решение: Как продавцу учитывать расчеты с покупателями по договорам в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность покупателя по договорам в иностранной валюте (у. е.), возникшую на дату признания выручки, в бухгалтерском и налоговом учете нужно регулярно пересчитывать (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ). Из-за пересчетов возникают курсовые разницы.
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность покупателя по договорам в иностранной валюте (у. е.), возникшую на дату признания выручки, в бухгалтерском и налоговом учете нужно регулярно пересчитывать (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ). Из-за пересчетов возникают курсовые разницы.
Нормативные акты
"Разъяснение КРМФО (IFRIC) 22 "Операции в иностранной валюте и предварительная оплата"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 20.07.2017 N 117н)
(ред. от 30.10.2018)3 В Комитет по разъяснениям международной финансовой отчетности (КРМФО) первоначально поступил вопрос об определении "даты операции" с применением пунктов 21 - 22 МСФО (IAS) 21 при признании выручки. В частности, вопрос был сформулирован в контексте обстоятельств, при которых организация признает немонетарное обязательство, возникшее в результате получения предварительной оплаты, до признания соответствующей выручки. Рассматривая данный вопрос, КРМФО отметил, что получение или совершение предварительной оплаты в иностранной валюте не ограничивается операциями с признанием выручки. Соответственно, КРМФО решил уточнить понятие "дата операции" для целей определения обменного курса, который необходимо использовать при первоначальном признании соответствующего актива, расхода или дохода, когда организация уже получила или совершила предварительную оплату в иностранной валюте.
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 20.07.2017 N 117н)
(ред. от 30.10.2018)3 В Комитет по разъяснениям международной финансовой отчетности (КРМФО) первоначально поступил вопрос об определении "даты операции" с применением пунктов 21 - 22 МСФО (IAS) 21 при признании выручки. В частности, вопрос был сформулирован в контексте обстоятельств, при которых организация признает немонетарное обязательство, возникшее в результате получения предварительной оплаты, до признания соответствующей выручки. Рассматривая данный вопрос, КРМФО отметил, что получение или совершение предварительной оплаты в иностранной валюте не ограничивается операциями с признанием выручки. Соответственно, КРМФО решил уточнить понятие "дата операции" для целей определения обменного курса, который необходимо использовать при первоначальном признании соответствующего актива, расхода или дохода, когда организация уже получила или совершила предварительную оплату в иностранной валюте.
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 333
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)При определении доходов, полученных в заграничном плавании, выручка определяется в рублях по официальному курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации, действующему на дату признания доходов в иностранной валюте (Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утвержденное приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н и зарегистрированное Минюстом России 17 января 2007 г., регистрационный N 8788).
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)При определении доходов, полученных в заграничном плавании, выручка определяется в рублях по официальному курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации, действующему на дату признания доходов в иностранной валюте (Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утвержденное приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н и зарегистрированное Минюстом России 17 января 2007 г., регистрационный N 8788).
Статья: Обзор антикризисных мер налоговой поддержки компаний: итоги 2022 года
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)Представители иностранного бизнеса в России (а именно дочерние компании международных групп) давно ожидали этого послабления в целях снижения административной нагрузки по документированию незначительных внутригрупповых потоков. В то же время в истекшем году эффект данной меры частично был нейтрализован высокой волатильностью курса иностранных валют в России.
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)Представители иностранного бизнеса в России (а именно дочерние компании международных групп) давно ожидали этого послабления в целях снижения административной нагрузки по документированию незначительных внутригрупповых потоков. В то же время в истекшем году эффект данной меры частично был нейтрализован высокой волатильностью курса иностранных валют в России.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров за пределы ЕАЭС, если организация не применяет ставку НДС 0% по экспортным операциям? Расчеты с покупателем производятся в долларах США...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку такая цена установлена в долларах США, выручка отражается в сумме дебиторской задолженности покупателя, пересчитанной в рубли по курсу Банка России на дату признания выручки (п. п. 4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, Приложение к ПБУ 3/2006).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку такая цена установлена в долларах США, выручка отражается в сумме дебиторской задолженности покупателя, пересчитанной в рубли по курсу Банка России на дату признания выручки (п. п. 4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, Приложение к ПБУ 3/2006).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий право на применение ставки НДС 0%, в установленный срок не представлен и в дальнейшем представлен не будет?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае договорная стоимость товаров выражена в долларах США. В связи с этим выручка пересчитывается в рубли по курсу доллара США, установленному Банком России на дату ее признания (что следует из п. п. 4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, Приложение к ПБУ 3/2006).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае договорная стоимость товаров выражена в долларах США. В связи с этим выручка пересчитывается в рубли по курсу доллара США, установленному Банком России на дату ее признания (что следует из п. п. 4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, Приложение к ПБУ 3/2006).
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Части 4.1 и 4.2 комментируемой статьи введены с 30 июля 2018 г. Федеральным законом от 29 июля 2018 г. N 246-ФЗ, проект которого разработан в целях совершенствования правил валютного контроля при наступлении страховых случаев при страховании российскими экспортерами дебиторской задолженности иностранных покупателей. Как отмечалось разработчиками законопроекта, предлагается внести изменения в комментируемую статью 19, установив возможность признания резидента исполнившим обязанность по репатриации валютной выручки при обеспечении получения на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты России, полученной по сделке, обеспечивающей исполнение обязательств нерезидента по внешнеторговому договору (контракту) в случаях, предусмотренных установленным Правительством РФ в соответствии с Федеральным законом "О банке развития" порядком осуществления деятельности по обеспечению исполнения обязательств иностранных контрагентов при экспорте российских товаров (работ, услуг) и осуществлении инвестиций за пределами России в порядке и в сроки, которые предусмотрены соответствующей сделкой, и при условии, что полученная денежная сумма будет равна или превышать установленное таким порядком значение; предлагаемые изменения позволят снизить административную нагрузку на российских экспортеров, реализующих стратегически значимые проекты.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Части 4.1 и 4.2 комментируемой статьи введены с 30 июля 2018 г. Федеральным законом от 29 июля 2018 г. N 246-ФЗ, проект которого разработан в целях совершенствования правил валютного контроля при наступлении страховых случаев при страховании российскими экспортерами дебиторской задолженности иностранных покупателей. Как отмечалось разработчиками законопроекта, предлагается внести изменения в комментируемую статью 19, установив возможность признания резидента исполнившим обязанность по репатриации валютной выручки при обеспечении получения на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты России, полученной по сделке, обеспечивающей исполнение обязательств нерезидента по внешнеторговому договору (контракту) в случаях, предусмотренных установленным Правительством РФ в соответствии с Федеральным законом "О банке развития" порядком осуществления деятельности по обеспечению исполнения обязательств иностранных контрагентов при экспорте российских товаров (работ, услуг) и осуществлении инвестиций за пределами России в порядке и в сроки, которые предусмотрены соответствующей сделкой, и при условии, что полученная денежная сумма будет равна или превышать установленное таким порядком значение; предлагаемые изменения позволят снизить административную нагрузку на российских экспортеров, реализующих стратегически значимые проекты.
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Какие поступления не признаются доходами от реализации
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Какие поступления не признаются доходами от реализации
Готовое решение: По каким тарифам организации на УСН начисляют и уплачивают страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, применяющие УСН, учитывают в целях налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ, но признают их кассовым методом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доход, полученный в иностранной валюте, определяют по официальному курсу на дату оплаты (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). При этом в составе внереализационных доходов (расходов) не учитываются курсовые разницы от переоценки валютных средств и валютных требований, а также от переоценки обязательств в иностранной валюте, поскольку переоценка не производится, что является специфическим правилом для кассового метода, установленного ст. 346.17 НК РФ (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540). Но положительную курсовую разницу от покупки (продажи) иностранной валюты по курсу, отличному от официального, плательщики УСН включают в доходы на дату перехода права собственности на валюту (Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, применяющие УСН, учитывают в целях налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ, но признают их кассовым методом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доход, полученный в иностранной валюте, определяют по официальному курсу на дату оплаты (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). При этом в составе внереализационных доходов (расходов) не учитываются курсовые разницы от переоценки валютных средств и валютных требований, а также от переоценки обязательств в иностранной валюте, поскольку переоценка не производится, что является специфическим правилом для кассового метода, установленного ст. 346.17 НК РФ (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540). Но положительную курсовую разницу от покупки (продажи) иностранной валюты по курсу, отличному от официального, плательщики УСН включают в доходы на дату перехода права собственности на валюту (Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310).
Статья: Можно ли провести взаимозачет с иностранным партнером?
(Егорова А.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Частями 2, 4 - 8 ст. 19 Федерального закона N 173-ФЗ предусмотрен перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять валютную выручку на свои счета в уполномоченных банках или же признаются исполнившими обязанность по репатриации денежных средств. В частности, резиденты могут не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ при проведении следующих типов зачета встречных требований (ч. 2 ст. 19 названного Закона):
(Егорова А.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Частями 2, 4 - 8 ст. 19 Федерального закона N 173-ФЗ предусмотрен перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять валютную выручку на свои счета в уполномоченных банках или же признаются исполнившими обязанность по репатриации денежных средств. В частности, резиденты могут не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ при проведении следующих типов зачета встречных требований (ч. 2 ст. 19 названного Закона):
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте выручку вы можете получать в иностранной валюте. Валюту вы должны пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату признания дохода.
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте выручку вы можете получать в иностранной валюте. Валюту вы должны пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату признания дохода.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (исполнителя) оказание услуг по переводу технической документации иностранной компании (заказчику), не имеющей постоянного представительства на территории РФ? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации выручка, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу евро, установленному Банком России на дату получения предоплаты (п. 3 ст. 248, п. 8 ст. 271 НК РФ). Следовательно, выручка признается в налоговом учете в размере 167 400 руб. (1 800 евро x 93 руб/евро). Что касается дохода в сумме 180 руб. (360 евро x (93 руб/евро - 92,5 руб/евро)), образовавшегося в результате пересчета обязательства перед бюджетом по НДС, то, на наш взгляд, он учитывается в качестве внереализационного дохода на основании ч. 1 ст. 250 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации выручка, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу евро, установленному Банком России на дату получения предоплаты (п. 3 ст. 248, п. 8 ст. 271 НК РФ). Следовательно, выручка признается в налоговом учете в размере 167 400 руб. (1 800 евро x 93 руб/евро). Что касается дохода в сумме 180 руб. (360 евро x (93 руб/евро - 92,5 руб/евро)), образовавшегося в результате пересчета обязательства перед бюджетом по НДС, то, на наш взгляд, он учитывается в качестве внереализационного дохода на основании ч. 1 ст. 250 НК РФ.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Согласно п. 7 ПБУ 9/99 курсовые разницы относятся не к выручке, а к прочим доходам организации, то есть доходам, не связанным с доходами от обычных видов деятельности в виде выручки от реализации товаров (работ, услуг). Руководствуясь терминами указанного ПБУ, согласно п. 1 ст. 11 НК РФ можно полагать, что курсовая разница для целей НДС также не будет признаваться частью выручки от реализации услуг факторинга и, как следствие, в налоговую базу по НДС включаться не должна.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Согласно п. 7 ПБУ 9/99 курсовые разницы относятся не к выручке, а к прочим доходам организации, то есть доходам, не связанным с доходами от обычных видов деятельности в виде выручки от реализации товаров (работ, услуг). Руководствуясь терминами указанного ПБУ, согласно п. 1 ст. 11 НК РФ можно полагать, что курсовая разница для целей НДС также не будет признаваться частью выручки от реализации услуг факторинга и, как следствие, в налоговую базу по НДС включаться не должна.